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2006年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、答案：C
解析：教材第8頁(yè)稅法的行政解釋在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，不能作為法庭判案的直接依據(jù)。
2、答案：B
解析：稅收規(guī)章是指國(guó)家稅收管理職能部門、地方政府根據(jù)其職權(quán)和國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)制定的規(guī)范性稅收文件。在我國(guó)，具體是指財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署以及地方政府在其權(quán)限內(nèi)制定的有關(guān)稅收的“辦法”、“規(guī)則”、“規(guī)定”。
3、答案：D
解析：凡我國(guó)公民，在我國(guó)居住的外籍人員，以及在我國(guó)注冊(cè)登記的法人，或雖未在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)，但有來(lái)源于我國(guó)收入的外國(guó)企業(yè)、公司、經(jīng)濟(jì)組織等，均適用我國(guó)稅法。
4、答案：C
解析：對(duì)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置、或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。
5、答案：A
解析：滯納金的征收比例為0.5‰，見教材35頁(yè)。
6、答案：C
解析：納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記。
7、答案：D
解析：“速算扣除數(shù)”是為簡(jiǎn)化計(jì)稅程序而按全額累進(jìn)稅率計(jì)算超額累進(jìn)稅額時(shí)所使用的扣除數(shù)額。
8、答案：C
解析：一般來(lái)說，商品課稅大都采取“按期納稅”形式;所得課稅采取“按年計(jì)征，分期預(yù)繳”形式。
9、答案：B
解析：將外購(gòu)的物品贈(zèng)送給客戶，應(yīng)該視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其購(gòu)入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
10、答案：D
解析：ABC屬于征收營(yíng)業(yè)稅的范圍，D應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
11、答案：A
解析：根據(jù)題目中“一般納稅人”和“銷售收入”的表述判定82000元是不含稅的，所以當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額為：82000×17%=13940元，其取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是6800可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，所以當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=13940-6800=7140(元)。
12、答案：C
解析：外購(gòu)非應(yīng)稅項(xiàng)目不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣。
13、答案：D
解析：對(duì)于AB兩項(xiàng)，要考慮售價(jià)是否超過原值，而對(duì)于C項(xiàng)，舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車要按照4%的稅率減半征收增值稅。
14、答案：B
解析：除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時(shí)，計(jì)入銷售額計(jì)征增值稅，其他酒的包裝物押金應(yīng)在銷售時(shí)并入銷售額計(jì)征增值稅。(128.7+2.34)/(1+17%)*17%=19.04萬(wàn)元。
15、答案：A
解析：以舊換新銷售方式的銷售全額計(jì)算增值稅;以物易物銷售方式的銷售、以物易物銷售方式的銷售都是按照貨物的銷售全額計(jì)算增值稅。
C、采用賒銷方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天
D、將貨物贈(zèng)送給其他單位的，為有關(guān)協(xié)議簽訂的當(dāng)天
E、采用分期收款方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
16、答案：D
解析：(23400÷(1+17%)+1200)×50×17%=180200元。
17、答案：C
解析：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定價(jià)格應(yīng)該按照納稅人當(dāng)期同類商品的平均銷售價(jià)格確定，所以其當(dāng)期計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額應(yīng)該是[70+50+(70+50)/2]×1000=180000元。
18、答案：D
解析：教材72頁(yè)，ABC三項(xiàng)都不征收增值稅，對(duì)于第四項(xiàng)，按照4%的稅率進(jìn)行征收。
19、答案：B
解析：新增內(nèi)容：新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬(wàn)元，方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
20、答案：A
解析：當(dāng)期應(yīng)納稅額=0-19=-19萬(wàn)元;當(dāng)期免抵退稅額15萬(wàn)元，因?yàn)楹笳咝∮谇罢�，所以�?dāng)期應(yīng)退稅額=15萬(wàn)元，則當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=15-15=0萬(wàn)元，期末留抵19-15=4萬(wàn)。
21、答案：D
解析：根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，7種委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納稅額中按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除其已納消費(fèi)稅稅款。
22、答案：B
解析：將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅。
23、答案：C
解析：換取生產(chǎn)資料，應(yīng)該按照同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。即：
20×12×5%=12萬(wàn)元。
24、答案：B
解析：外購(gòu)已稅酒精生產(chǎn)的白酒在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時(shí)，不得扣除外購(gòu)酒精時(shí)的已納消費(fèi)稅，所以該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是：
480÷(1+17%)×25%+100×2000×0.5÷10000=112.57萬(wàn)元。
25、答案：A
解析：BCD三項(xiàng)都屬于正常的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果委托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，在稅收征管中，委托方要補(bǔ)繳稅款，受托方就不再補(bǔ)稅了。
26、答案：D
解析：600×800×8%-3000×60×8%=24000元。
27、答案：C
解析：組成計(jì)稅價(jià)格=(70000+70000×20%)÷(1-30%)=120000元，應(yīng)納稅額=120000×30%=36000元。
28、答案：B
解析：委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回直接出售，免交消費(fèi)稅，但應(yīng)繳納增值稅。
29、答案：D
解析：進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙一律按照45%的稅率計(jì)算征收消費(fèi)稅;殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅，沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律從高適用稅率。
30、答案：A
解析：對(duì)于納稅人從事建筑修繕裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款以及提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅，所以該建筑公司營(yíng)納營(yíng)業(yè)稅：(1368+600+32)×3%=60(萬(wàn)元)。
31、答案：C
解析：人民銀行對(duì)企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)或者委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
32、答案：B
解析：個(gè)人購(gòu)買并居住超過一年的普通住宅，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5 年以上并且是唯一家庭居住用房的收入，免征個(gè)人所得稅。
33、答案：D
解析：(1001000+50000)×5%=52550元。
34、答案：A
解析：(40+15+12+4.5)*20%=14.3萬(wàn)元。
35、答案：C
解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的“三稅”，進(jìn)口不征、出口不退。應(yīng)納稅額=[1500×17%-50萬(wàn)美元×8×(1+20%)/(1-20%)×17%+(1000-900)×17%]×7%=(255-102+17)×7%=170×7%=11.9(萬(wàn)元)。
36、答案：D
解析：A項(xiàng)適用伴生礦;BC兩項(xiàng)適用伴采礦。
37、答案：C
解析：1500+300=1800噸。
38、答案：A
解析：資源稅課稅數(shù)量為銷售數(shù)量或自用數(shù)量，而非開采數(shù)量。納稅人跨省開采資源稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省，則開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。該煤炭企業(yè)當(dāng)年應(yīng)在本省繳納資源稅=(300-50)×4=1000(萬(wàn)元)。
39、答案：B
解析：(102000+300+2600)÷(1+17%)×17%=8965.8元。
40、答案：D
解析：納稅人轉(zhuǎn)讓出售減免稅進(jìn)口貨物時(shí)，應(yīng)以該貨物原進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)，扣除按使用年限折算的折舊額確定完稅價(jià)格，補(bǔ)交進(jìn)口關(guān)稅。應(yīng)補(bǔ)關(guān)稅=300×[1-12/(5×12)]×10%=24(萬(wàn)元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1、答案：ABD
解析：限制解釋屬于按照解釋尺度劃分的。
2、答案：ABCD
解析：教材第33頁(yè)，除上述四項(xiàng)外，還有扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款以及郵寄申報(bào)等。
3、答案：BCD
解析：教材20頁(yè)明確了稅務(wù)行政許可包括的內(nèi)容。
4、答案：CD
解析：A項(xiàng)處2000以上10000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處10000元以上50000元以下的罰款;對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處50000元以下的罰款。
5、答案：BCD
解析：教材45頁(yè)，邊際稅率上升的幅度越大，平均稅率提高就越多，邊際稅率與平均稅率呈同方向變化，其升降直接影響到平均稅率的高低。
6、答案：AE
解析：教材67頁(yè)，對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、固定的貨物購(gòu)銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實(shí)行輔導(dǎo)期-般納稅人管理，直接按照正常的一般納稅人管理。而納入輔導(dǎo)期一般納稅人管理的輔導(dǎo)期限為一般應(yīng)不少于6個(gè)月。
7、答案：BD
解析：甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，委托代銷、銷售代銷貨物都需要繳納增值稅;而乙還要按照取得的手續(xù)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅。
8、答案：ABD
解析：銷售產(chǎn)品所支付的裝卸費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;進(jìn)口設(shè)備的增值稅應(yīng)計(jì)入到固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，不能抵扣。
9、答案：ABCD
解析：來(lái)料加工復(fù)出口的貨物進(jìn)口時(shí)保稅，出口免稅不退稅;小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，無(wú)法核算生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅，出口免稅不退稅;避孕藥品銷售時(shí)免稅，故出口免稅不退稅;從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)免稅，在出口時(shí)不辦理退稅。
10、答案：ABE
解析：個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人不得辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù);凡年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無(wú)論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人。
11、答案：ABC
解析：見教材65頁(yè)的三種情形。
12、答案：BCD
解析：教材71、72頁(yè)，銀行銷售金銀以及集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，應(yīng)征收增值稅。
13、答案：BCD
解析：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅;從1995年6月1日起，對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
14、答案：ABCE
解析：在這種情況下，甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，可對(duì)開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購(gòu)進(jìn)額，如果不能取得增值稅專用發(fā)票，則不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。
15、答案：BC
解析：A項(xiàng)，應(yīng)為貨物發(fā)出的當(dāng)天;D屬于視同銷售行為，納稅人發(fā)生視同銷售行為，應(yīng)為貨物移送的當(dāng)天;采用分期收款方式的，與賒銷方式相同，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。
16、答案：AD
解析：增值稅應(yīng)納稅額=65*21*17%=232.05萬(wàn)元，達(dá)到低污染排放值的越野車消費(fèi)稅減征30%，所以應(yīng)納消費(fèi)稅=65*21*5%*(1-30%)=47.775萬(wàn)元。
17、答案：BD
解析：采用賒銷方式，為合同規(guī)定收款日的當(dāng)天，所以A項(xiàng)應(yīng)該是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為5月份;帶料加工的、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天。
18、答案：ABC
解析：受托方有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)。
19、答案：BCD
解析：外購(gòu)不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征收消費(fèi)稅;進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元，比例稅率要根據(jù)適用比例稅率的價(jià)格是否≥50元人民幣來(lái)確定為45%或者30%;商貿(mào)公司不得享受出口退稅待遇，有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的工貿(mào)公司、外貿(mào)公司享受。
20、答案：BD
解析：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)以及將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資，都不用再繳納消費(fèi)稅。
21、答案：AB
解析：營(yíng)業(yè)稅是在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅，AB兩項(xiàng)標(biāo)的物在境內(nèi)，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅，C不繳納營(yíng)業(yè)稅，168頁(yè)，D不繳納營(yíng)業(yè)稅，187頁(yè)。
22、答案：ABD
解析：劇場(chǎng)出租獲得場(chǎng)租費(fèi)5萬(wàn)元，應(yīng)該按照租賃業(yè)繳稅。
23、答案：CD
解析：納稅人以簽訂建筑工程總包或分包合同方式開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，銷售資產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)務(wù)收入征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)該滿足兩個(gè)條件：一是必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑施工(安裝)資質(zhì)、二是簽訂建筑工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)條款;隨汽車銷售提供的汽車按揭業(yè)務(wù)、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)的收入征收增值稅;單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，征收營(yíng)業(yè)稅。
24、答案：BD
解析：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納“三稅”，但不繳納城建稅;納稅人繳納了“三稅”之后，卻不接規(guī)定繳納城建稅的，可以對(duì)其單獨(dú)加收滯納金，也可以單獨(dú)進(jìn)行罰款。
25、答案：BCD
解析：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人為資源稅的納稅人，境外開采石油不繳納資源稅。
26、答案：BD
解析：回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1 輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車、防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛(警)、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車輛按照規(guī)定減免稅。
27、答案：ACD
解析：納稅人拒絕繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)暫扣納稅人的車輛牌照。
28、答案：ABD
解析：教材233——234頁(yè)，海關(guān)依次以下列價(jià)格估定該貨物的完稅價(jià)格：采用相同貨物的成交價(jià)格、采用類似貨物的成交價(jià)格、最大銷售總量方法、計(jì)算估價(jià)方法、合理估價(jià)方法。
29、答案：AD
解析：加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)
申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅;如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所施行
的稅率征稅; 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收，故C項(xiàng)不正確。
30、答案：BC
解析：對(duì)經(jīng)過幾個(gè)國(guó)家加工、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個(gè)對(duì)貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國(guó);對(duì)于進(jìn)口香港、澳門、臺(tái)灣和我國(guó)大陸生產(chǎn)的貨物，海關(guān)可按優(yōu)惠稅率征收關(guān)稅。
三、計(jì)算題
1、答案：1、B 2、D 3、A 4、B
解析：
1、用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)算消費(fèi)稅的依據(jù)，所以：用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)納消費(fèi)稅為=10×11000×25%+10×2000×0.5=27500+10000=37500(元)。
2、混合白酒的銷項(xiàng)稅額=(9000+10000+11000)÷3×10×17%=17000(元)。
3、(1)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：
薯類白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=12000×20×15%+20×2000×0.5=36000+20000=56000(元)
糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=18000×30×25%+30×2000×0.5=135000+30000=165000(元)
混合酒精生產(chǎn)的白酒應(yīng)納消費(fèi)稅37500(元)
啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=140×250=35000(元)
當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅為56000+165000+37500+35000=293500(元)。
4、(2)應(yīng)納增值稅的計(jì)算：
允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10×1500+20×2100+12000+250000)×17%=54230(元)
銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：
薯類白酒的銷項(xiàng)稅額=20×12000×17%=40800(元)
糧食白酒的銷項(xiàng)稅額=30×18000×17%=91800(元)
混合白酒的銷項(xiàng)稅額17000(元)
銷項(xiàng)稅額合計(jì)=40800+91800+17000=149600(元)
當(dāng)月應(yīng)納增值稅=149600-54230=95370(元)。
2、答案：1、C 2、B 3、D 4、A
解析：
1、應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為200×5%+[6000×(1+10%)÷3÷(1-3%)]×3%+3000×5%=228.04萬(wàn)元。
2、[(5000-3000)+(200+50+20+150+100) ×40%]×3%=66.24萬(wàn)元。
3、第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為200×5%=10萬(wàn)元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為1000×3%=30萬(wàn)元。業(yè)務(wù)4應(yīng)該以工程總價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)，而不能扣除電梯款。
4、非跨省工程的分包或者轉(zhuǎn)包，由扣繳人在工程所在地代扣代繳。跨省工程的分包或者轉(zhuǎn)包，由扣繳人向被扣繳人機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。承接的建筑工程在境外，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。
四、綜合題
1、答案：1、B 2、A 3、C 4、D 5、C 6、B
解析：
1、本月外購(gòu)項(xiàng)目中準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
=34000+1000×7%+(60000×13%+1000×7%)×(1-20%)+300+13000+300+2040
=34000+70+6296+300+13000+300+2040
=56006(元)。
2、本月銷售貨物不含稅銷售額=200000+800000+58500÷(1+17%)=1050000(元)。
3、本月視同銷售行為的不含稅銷售額首先按照同類商品的售價(jià)確定，應(yīng)改為80000元。
4、本月提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額=3600×17%=612(元)。
5、本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=(1050000+80000)×17%+612=192100+612
=192712(元)。
6、本月申報(bào)繳納增值稅=192712-56006-34000=102706(元)。
2、答案：1、D 2、B 3、A 4、D 5、B 6、C
解析：
1、已開具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票就應(yīng)按發(fā)票所列銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅和消費(fèi)稅，而且支付給代銷方的手續(xù)費(fèi)不得從銷售額中扣減：所以其計(jì)稅銷售額為：40×10=400萬(wàn)元。
2、作為汽車制造廠以物易物換出的小轎車，應(yīng)核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅，但是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，即使是不用于固定資產(chǎn)，也因?yàn)闆]有取得增值稅專用發(fā)票而不能抵扣。
3、售后服務(wù)部銷售已使用過的小轎車，售價(jià)低于原值，不繳增值稅。
4、進(jìn)口汽車輪胎已納消費(fèi)稅不得在小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣，本題目進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅：[(75+75×20%)/(1-10%)]×10%=10萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅(75+75×20%+10)×17%=17萬(wàn)元。
5、 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=(40×10+3×10+1×10)×17%+〔5.85÷(1+17%)〕×17%=75.65(萬(wàn)元)
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=17(萬(wàn)元)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=75.65-17=58.65(萬(wàn)元)
6、銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車，消費(fèi)稅減征30%.企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=(40×10+3×10+1×10)×5%×(1-30%)=15.4(萬(wàn)元)。進(jìn)口輪胎應(yīng)繳納消費(fèi)稅=75*(1+20%)/(1-10%)*10%=10萬(wàn)元。
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