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2015注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題（六）參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)A，關(guān)稅具有較強(qiáng)的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直接會(huì)影響到國(guó)際貿(mào)易的開展;選項(xiàng)B，關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅;選項(xiàng)D，關(guān)稅征收的對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品，對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。
2、
【正確答案】 B
【答案解析】 該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=(150+50)×20%=40(萬(wàn)元)
3、
【正確答案】 B
【答案解析】 支付給境外采購(gòu)代理商的買方傭金屬于購(gòu)貨傭金，不需要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。
關(guān)稅完稅價(jià)格=(1000+110+100)×6.8×30=246840(元)
關(guān)稅=246840×20%=49368(元)
消費(fèi)稅定額稅每箱150元，1標(biāo)準(zhǔn)箱=250條。
每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定比例稅率=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)÷30÷250=62.65(元/條)<70(元/條)，適用比例稅率36%。
消費(fèi)稅=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)×36%+150×30=469856.25×36%+4500=173648.25(元)
增值稅=469856.25×17%=79875.56(元)
該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額=49368+173648.25+79875.56=302891.81(元)
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 進(jìn)口小轎車的貨價(jià)=15×10=150(萬(wàn)元)
進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)=150×2%=3(萬(wàn)元)
進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)=(150+3)×3‰=0.46(萬(wàn)元)
進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=(150+3+0.46)×60%=92.08(萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(150+3+0.46+92.08)÷(1-20%)×20%=61.39(萬(wàn)元)
合計(jì)=92.08+61.39=153.47(萬(wàn)元)
5、
【正確答案】 C
【答案解析】 減稅或免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分作為完稅價(jià)格。應(yīng)納關(guān)稅=60×20%×(1-20÷60)=8(萬(wàn)元)。
6、
【正確答案】 A
【答案解析】 內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定;內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)內(nèi)銷的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與料件相同或類似的進(jìn)口成交價(jià)格估定;出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以申報(bào)內(nèi)銷的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與制成品相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格估定。
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 DE
【答案解析】 選項(xiàng)A，運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格;選項(xiàng)B，對(duì)于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格;選項(xiàng)C，減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。
2、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 普惠制的基本原則是普遍的、非歧視的和非互惠的。普遍的，即發(fā)達(dá)國(guó)家應(yīng)對(duì)發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)出口的制成品或半制成品給予普遍的優(yōu)惠待遇;非歧視的，即所有發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)都不受歧視，無例外地享受普惠制待遇;非互惠原則是指發(fā)達(dá)國(guó)家應(yīng)單方面給予發(fā)展中國(guó)家關(guān)稅優(yōu)惠，而不要求發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)提供反向優(yōu)惠。
3、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項(xiàng)D、E均是法定減免。
4、
【正確答案】 AE
【答案解析】 選項(xiàng)B，符合稅法規(guī)定可予減免稅的進(jìn)出口貨物，納稅義務(wù)人無須提出申請(qǐng)，海關(guān)可按規(guī)定直接予以減免稅。海關(guān)對(duì)法定減免稅貨物一般不進(jìn)行后續(xù)管理;選項(xiàng)C，進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具進(jìn)境之日起14日內(nèi)，由進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)口地海關(guān)申報(bào);選項(xiàng)D，關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。
5、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行措施有兩類：征收關(guān)稅滯納金，按滯納稅金的萬(wàn)分之五按日征收;強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳。
6、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。
出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷售時(shí)，賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價(jià)款總額。
下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：
(1)出口關(guān)稅;
(2)在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);
(3)在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。
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