三、計(jì)算題

　　1、正確答案：

　　(1)D;(2)C;(3)C;(4)A

　　試題解析：

　　(1)業(yè)務(wù)1：收購(gòu)花生支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：400×7%=28(元)

　　業(yè)務(wù)4：甲公司支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：3000×7%=210(元)

　　業(yè)務(wù)5：購(gòu)進(jìn)檢測(cè)設(shè)備支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：600×7%=42(元)

　　業(yè)務(wù)6：購(gòu)進(jìn)自用貨運(yùn)卡車支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：1000×7%=70(元)

　　甲公司當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=28+210+42+70=350(元)。

　　(2)業(yè)務(wù)2：銷售副食品并送貨上門收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅為585÷(1+17%)×17%=85(元)

　　業(yè)務(wù)4：由于運(yùn)輸公司的發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開票向乙公司收取運(yùn)費(fèi)，該項(xiàng)收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)作為甲公司價(jià)外費(fèi)用計(jì)算銷項(xiàng)稅。

　　銷項(xiàng)稅=900÷(1+17%)×17%=130.77(元)

　　甲公司當(dāng)月收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=85+130.77=215.77(元)。

　　(3)業(yè)務(wù)7：甲公司當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=100÷(1-7%)×7%+(3000-100)÷(1-13%)×13%=440.86(元)。

　　(4)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額：業(yè)務(wù)2應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅=65000×17%+585÷(1+17%)×17%=11135(元)

　　業(yè)務(wù)3：甲公司代墊運(yùn)費(fèi)后收回，承運(yùn)的貨運(yùn)公司將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給購(gòu)買方，甲公司亦將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方，該項(xiàng)業(yè)務(wù)收取的運(yùn)費(fèi)不屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用。

　　甲公司銷售熟食制品的銷項(xiàng)稅額=25000×17%=4250(元)

　　業(yè)務(wù)4：銷售副食品及代墊運(yùn)費(fèi)收回的銷項(xiàng)稅額=400000×17%+900÷(1+17%)×17%=68130.77(元)

　　甲公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額合計(jì)=11135+4250+68130.77=83515.77(元)

　　當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　業(yè)務(wù)1：收購(gòu)花生可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=50000×13%=6500(元)，支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=400×7%=28(元)

　　業(yè)務(wù)4：甲公司支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=3000×7%=210(元)

　　業(yè)務(wù)5：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=300000×17%+600×7%=51042(元)

　　業(yè)務(wù)6：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=180000×17%+1000×7%=30670(元)

　　甲公司當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6500+28+210+51042+30670-440.86=88009.14(元)

　　甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=83515.77-88009.14=-4493.37(元)。

　　2、正確答案：

　　(1)D;(2)C;(3)C;(4)A

　　試題解析：

　　(1)業(yè)務(wù)1：提供建筑設(shè)計(jì)勞務(wù)屬于服務(wù)業(yè)，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(400000+50000)×5%=22500(元)。

　　(2)業(yè)務(wù)3：自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。趙教授轉(zhuǎn)讓別墅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(4800000-2200000)×5%=130000(元)。

　　(3)業(yè)務(wù)5：支付給新加坡中介公司咨詢費(fèi)應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=(20000+1500)×5%=1075(元)。

　　(4)業(yè)務(wù)2：個(gè)人出租住房，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，預(yù)收全年租金的，以收入全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=30000×3%×50%=450(元)。

　　業(yè)務(wù)4：個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　業(yè)務(wù)6：接受無(wú)形資產(chǎn)的單位在美國(guó)，該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　除代扣代繳營(yíng)業(yè)稅外，趙教授合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=450+22500+130000=152950(元)。

　　四、綜合題

　　1、正確答案：

　　(1)D;(2)B;(3)A;(4)A;(5)A;(6)ACD

　　試題解析：

　　(1)業(yè)務(wù)2：進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括境外的運(yùn)費(fèi)，不包括境內(nèi)的運(yùn)費(fèi)。

　　關(guān)稅完稅價(jià)格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納關(guān)稅=170.51×10%=17.05(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口時(shí)繳納的增值稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口時(shí)繳納的消費(fèi)稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(萬(wàn)元)

　　該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金=17.05+45.55+80.38=142.98(萬(wàn)元)

　　(2)業(yè)務(wù)1：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：8.5+3×7%+6.8×(1—2%)=15.37(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)2：境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：12×7%=0.84(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)3：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：13.2×13%+2×17%=2.06(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)4：納稅人采取賒銷方式的，增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定收款日期的當(dāng)天。

　　增值稅銷項(xiàng)稅=400×17%+100×50%×17%=76.5(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)5：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=(5.86-1.86)×17%+1.86÷(1-7%)×7%=0.82(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)6：將自產(chǎn)的新型雪茄煙對(duì)外贈(zèng)送，要視同銷售計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納增值稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1.51(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=76.5+1.51=78.01(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)：45.55+15.37+0.84+2.06-0.82=63(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=78.01-63=15.01(萬(wàn)元)

　　(3)業(yè)務(wù)3：乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=(13.2×87%+2)÷(1-30%)×30%=5.78(萬(wàn)元)

　　(4)業(yè)務(wù)4：納稅人采取賒銷方式銷售卷煙的，增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定收款日期的當(dāng)天。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=400×56%+100×50%×56%+(200+50×50%)×150÷10000=255.38(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)6：將自產(chǎn)的新型雪茄煙對(duì)外贈(zèng)送，要視同銷售計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

　　業(yè)務(wù)6：應(yīng)納消費(fèi)稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=3.19(萬(wàn)元)

　　本月準(zhǔn)予扣除的煙絲買價(jià)=35+50+(170.51+17.05)÷(1-30%)+(13.2×87%+2)÷(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21(萬(wàn)元)

　　本月準(zhǔn)予抵扣的煙絲已納消費(fèi)稅=348.21×30%=104.46(萬(wàn)元)

　　當(dāng)月自行申報(bào)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=255.38+3.19-104.46=154.11(萬(wàn)元)

　　(5)該卷煙廠當(dāng)月自行申報(bào)并繳納城建稅=(154.11+15.01)×7%=11.84(萬(wàn)元)

　　(6)選項(xiàng)B：進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括成交價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)用，但是不包括境內(nèi)運(yùn)費(fèi)。

　　2、正確答案：

　　(1)D;(2)B;(3)D;(4)D;(5)B;(6)AC

　　試題解析：

　　(1)業(yè)務(wù)1：自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按收入性質(zhì)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸發(fā)票;提供其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(20+3)×3%+2×5%=0.79(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)2：該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(75-30)×3%=1.35(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)3：貨運(yùn)代理收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(50+5)×5%=2.75(萬(wàn)元)

　　前三項(xiàng)貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=0.79+1.35+2.75=4.89(萬(wàn)元)

　　(2)業(yè)務(wù)4：出租車輛應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅

　　出租車輛應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(15+6)×5%=1.05(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)5：程租業(yè)務(wù)應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅;光租業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅

　　出租船只應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=10×3%+(8+1)×5%=0.75(萬(wàn)元)

　　對(duì)外出租汽車和船只業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1.05+0.75=1.8(萬(wàn)元)

　　(3)業(yè)務(wù)6：出售委托建造宿舍樓按照“轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)”稅目，以收入全額繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　出售宿舍樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1600×5%=80(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)7：出售外購(gòu)辦公樓應(yīng)按照“轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)”稅目差額繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　出售辦公樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2300-1700)×5%=30(萬(wàn)元)

　　銷售宿舍樓和辦公樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=80+30=110(萬(wàn)元)

　　(4)該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)：4.89+1.8+110=116.69(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=116.69×(7%+3%)=11.67(萬(wàn)元)

　　(5)業(yè)務(wù)8：購(gòu)買車輛應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=20×(1-6÷10)×10%=0.8(萬(wàn)元)

　　(6)該企業(yè)因終止合同退還運(yùn)費(fèi)，允許退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅，也可以從企業(yè)以后的營(yíng)業(yè)額中減除。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的”三稅“稅額為計(jì)稅依據(jù)，如果從企業(yè)的營(yíng)業(yè)額中減除退還的運(yùn)費(fèi)，相應(yīng)減除了營(yíng)業(yè)稅額，也減除了城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。