- 相關(guān)推薦
注冊稅務(wù)師《稅法二》考試真題答案及解析
無論是身處學(xué)校還是步入社會，我們很多時候都會有考試，接觸到考試真題，借助考試真題可以更好地考查參試者所掌握的知識和技能。一份好的考試真題都具備什么特點(diǎn)呢？下面是小編幫大家整理的注冊稅務(wù)師《稅法二》考試真題答案及解析，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
注冊稅務(wù)師《稅法二》考試真題答案及解析 1
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1、正確答案：D
試題解析：
根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。所以選項(xiàng)ABC不正確。既然沒有增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項(xiàng)D的表述是正確的。
2、正確答案：B
試題解析：
記憶性考題，教材的原文規(guī)定。
企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
(2)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制;
(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;
(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
只有選項(xiàng)B“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”不屬于以上四個條件。
3、正確答案：C
試題解析：
本題考查的是和利息有關(guān)的收入企業(yè)所得稅的征免稅問題。企業(yè)取得的國債利息收入以及企業(yè)取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。但企業(yè)取得的股票轉(zhuǎn)讓收入、連續(xù)持有不足12個月上市公司股票分紅收入都屬于應(yīng)稅收入，所以2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(6800-5000+120-100+2)×25%=455.50(萬元)。
4、正確答案：C
試題解析：
非營利組織取得的下列收入為免稅收入：①接受其他單位或者個人捐贈的收入;②除稅法規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入;③按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi);④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;⑤財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。所以只有選項(xiàng)C符合規(guī)定。
5、正確答案：B
試題解析：
企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別不超過工資、薪金總額的14%、2%和2.5%的部分，可以在當(dāng)年稅前扣除。本題企業(yè)是軟件生產(chǎn)企業(yè)，其職工教育經(jīng)費(fèi)扣除有特殊規(guī)定。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，所以本題中支付的4萬元培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5(萬元)。實(shí)際發(fā)生了4萬元，沒有超過限額，也可以全額扣除;職工福利費(fèi)的扣除限額=200×14%=28(萬元)，實(shí)際發(fā)生了35萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬元;工會經(jīng)費(fèi)的扣除限額=200×2%=4(萬元)，實(shí)際發(fā)生3.5萬元，可以全額扣除。企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。所以要分別計(jì)算、分別比較。補(bǔ)充養(yǎng)老保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實(shí)際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元;補(bǔ)充醫(yī)療保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實(shí)際發(fā)生了8萬元，可以全額扣除。所以，該企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+2=9(萬元)。
6、正確答案：A
試題解析：
此題的關(guān)鍵是注意四個時間段，分別是2011年1月1日～2011年3月31日;2011年4月1日～2011年6月30日;2011年7月1日～2011年9月30日;2011年10月1日～2011年12月31日。在這四個時間段內(nèi)，企業(yè)的實(shí)繳資本額與應(yīng)繳資本額的差額發(fā)生變動，所以要分開計(jì)算利息。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3/12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(萬元)。
7、正確答案：A
試題解析：
記憶性考題。選項(xiàng)B：時間錯誤，應(yīng)該是被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，3年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格，而不是5年;選項(xiàng)C：捐贈方在向公益性社會團(tuán)體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)捐贈時，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明，如果不能提供證明，公益性社會團(tuán)體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)不得向其開具公益性捐贈票據(jù);選項(xiàng)D：比例錯誤，公益性群眾團(tuán)體前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的，應(yīng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格。
8、正確答案：A
試題解析：
理解性考題。主要考查可以作為長期待攤費(fèi)用處理的三種情況。租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長期待攤費(fèi)用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
9、正確答案：D
試題解析：
偷梁換柱型考題。屬于專項(xiàng)申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報。選項(xiàng)D的表述把稅務(wù)機(jī)關(guān)審核偷換為企業(yè)核實(shí)。
10、正確答案：C
試題解析：
特殊性稅務(wù)處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額=1300×4.5%=58.50(萬元)。此題主要注意計(jì)算的時候要用企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值，而不能用賬面價值。
11、正確答案：A
試題解析：
此題考查的是企業(yè)境外所得已納稅額抵免的特殊情形。即因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來源國(地區(qū))的實(shí)際有效稅率低于我國法定稅率50%以上外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè)在計(jì)算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計(jì)算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬元)。
12、正確答案：D
試題解析：
此題考查的是居民企業(yè)的核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。題干中，該食品加工廠的成本費(fèi)用無法查實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)稅所得率，應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。
2011年該食品加工廠應(yīng)納所得稅額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬元)。
13、正確答案：C
試題解析：
此題的考點(diǎn)有兩個，一個是企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持限售股的征稅問題;另一個是限售股原值的核定問題。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。企業(yè)完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時不再納稅。應(yīng)繳納所得稅=200×(1-15%)×25%=42.5(萬元)。
14、正確答案：A
試題解析：
此題考查的是外商投資企業(yè)適用低稅率優(yōu)惠過渡政策和虧損彌補(bǔ)的`規(guī)定。2011年該外商投資企業(yè)適用的稅率是24%，因?yàn)榉蠝p半的政策，所以2011年按12%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。2007年和2008年的虧損由2010年的盈利全部彌補(bǔ)。2011年的盈利中有150萬是彌補(bǔ)2009年的虧損，所以該外商投資企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(500-150)×12%=42(萬元)。
15、正確答案：C
試題解析：
記憶性考題。根據(jù)稅法規(guī)定，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤管理年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。
16、正確答案：C
試題解析：
記憶性考題。個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
17、正確答案：A
試題解析：
理解性考題。選項(xiàng)BCD按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅。
18、正確答案：A
試題解析：
記憶性考題。納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。
19、正確答案：B
試題解析：
判斷性題目。選項(xiàng)A：企業(yè)年金的個人繳費(fèi)部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個人所得稅時扣除;選項(xiàng)C：企業(yè)按季度、半年或者年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不得扣除任何費(fèi)用，按照適用的稅率計(jì)算扣繳個人所得稅;選項(xiàng)D：對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)入個人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還。
20、正確答案：D
試題解析：
記憶性題目。選項(xiàng)A：個人用限售股接受要約收購的轉(zhuǎn)讓收入以要約收購的價格計(jì)算;選項(xiàng)B：個人持有的限售股被司法扣劃的轉(zhuǎn)讓收入以司法執(zhí)行日的前一交易日該股收盤價計(jì)算;選項(xiàng)C：個人用限售股認(rèn)購或申購交易型開放式指數(shù)基金(ETF)份額的轉(zhuǎn)讓收入通過認(rèn)購ETF份額方式轉(zhuǎn)讓限售股的，以股份過戶日的前一交易日該股份收盤價計(jì)算，通過申購ETF份額方式轉(zhuǎn)讓限售股的，以申購日的前一交易日該股份收盤價計(jì)算。
21、正確答案：A
試題解析：
計(jì)算被激勵對象限制性股票應(yīng)納稅所得額的關(guān)鍵是求股票登記日收盤價和本批次解禁股票當(dāng)日收盤價的平均價。周某本次解禁股票應(yīng)納稅所得額=(4+7)/2×30000-50000×(30000/50000)=135000(元)。
22、正確答案：D
試題解析：
本題考查的是個人股票期權(quán)所得個人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，考點(diǎn)在于股票期權(quán)持有期間超過12個月的，規(guī)定月份數(shù)按12個月計(jì)算。本題是從2010年2月到2012年3月，共計(jì)25個月，按12個月計(jì)算。所以宋某就該項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個人所得稅=[(7-1)×30000/12×25%-1005]×12=32940(元)。
23、正確答案：D
試題解析：
單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎金的辦法計(jì)算繳納個人所得稅。(800000-500000)/12=25000(元)，適用稅率25%，速算扣除數(shù)1005元。田某取得該住房應(yīng)繳納個人所得稅=(800000-500000)×25%-1005=73995(元)。
24、正確答案：A
試題解析：
本題考查的是外籍個人所得稅的計(jì)算。杰克屬于在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿1年而不超過5年的個人，應(yīng)就其境內(nèi)所得，境外所得境內(nèi)支付的部分繳納個人所得稅。杰克應(yīng)繳納個人所得稅=[(40000-4800)×30%-2755]×[1-(10000/40000)×9/31]=7238.51(元)。
25、正確答案：C
試題解析：
對受贈人無償受贈房屋計(jì)征個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。方某應(yīng)繳納個人所得稅=(100-5)×20%=19(萬元)。
26、正確答案：C
試題解析：
此題考查的是轉(zhuǎn)讓存量房土地增值稅的計(jì)算。關(guān)鍵是計(jì)算扣除項(xiàng)目，要用重置成本而不是房屋原值乘以成新度折扣率。所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫扣除項(xiàng)目合計(jì)=1500×60%+120=1020(萬元)，增值額=2000-1020=980(萬元)，增值率=980/1020×100%=96.08%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納土地增值稅=980×40%-1020×5%=341(萬元)。
27、正確答案：B
試題解析：
記憶性考題。稅法規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。
28、正確答案：C
試題解析：
記憶性考題。稅法規(guī)定，對于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。
29、正確答案：B
試題解析：
本題考查的是特殊合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)。為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。同時總包合同和分包合同都要計(jì)稅貼花。所以甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅=1000×1/5×0.3‰×10000+(300+100)×0.3‰×10000=1800(元)。
30、正確答案：C
試題解析：
對于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)算印花稅。對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅貼花。記載資金的營業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)數(shù)為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。2011年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅=500×0.5‰×10000+1000×0.05‰×10000+10×0.5‰×10000=3050(元)。
31、正確答案：A
試題解析：
記憶性考題。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)當(dāng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，1年內(nèi)不得改變。
32、正確答案：D
試題解析：
文件規(guī)定，宗地容積率低于0.5的，即“大地小房”，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價。對宗地容積率大于0.5的，無論會計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，即將全部地價計(jì)入房產(chǎn)原值。因此，該題容積率=60000/100000=0.6，容積率大于0.5的。房產(chǎn)原值包括地價款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000+2000=10000(萬元)。
33、正確答案：D
試題解析：
本題題眼是同一棟房產(chǎn)不同部分、不同時間段的計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)。該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×60%×(1-20%)×1.2%+2000×40%×(1-20%)×1.2%×2/12=12.80(萬元)。
34、正確答案：B
試題解析：
本題目考察的是車船稅計(jì)算和車船稅優(yōu)惠的結(jié)合。注意稅收優(yōu)惠有全免和減半免除。插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按同類車輛適用稅額減半征收車船稅，同時注意特殊需要折合稅額的：拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅，本題折合成凈噸位2.6噸，船舶凈噸位尾數(shù)超過0.5噸按1噸計(jì)算。應(yīng)繳納車船稅=3×600×50%+1×30×4+3×4×50%=1026(元)。
35、正確答案：D
試題解析：
記憶性題目。車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即該車船交付的當(dāng)月。以合同、協(xié)議載明的車船交付日期，或者購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，應(yīng)為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載的日期的當(dāng)月。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間。
36、正確答案：D
試題解析：
判斷性選擇題。選項(xiàng)A：只說了承受房屋的單位性質(zhì)，沒有明確房屋用途。稅法規(guī)定承受的土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅;選項(xiàng)B：表述過于絕對，因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅;選項(xiàng)C：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免契稅。
37、正確答案：B
試題解析：
判斷性選擇題目。選項(xiàng)A：以協(xié)議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可以依次按照評估價格和土地基準(zhǔn)地價確定;選項(xiàng)C：先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用;選項(xiàng)D：已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。
38、正確答案：B
試題解析：
本題考查的是城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算和稅收優(yōu)惠的結(jié)合。機(jī)場飛行區(qū)用地、場外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;在機(jī)場道路中，場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;機(jī)場工作區(qū)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0.5+2.5)×5×10000=150000(元)。
39、正確答案：A
試題解析：
判斷性選擇題。選項(xiàng)B：土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，應(yīng)該由實(shí)際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，而不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定;選項(xiàng)C：納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整，而不是暫不納稅;選項(xiàng)D：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)?shù)奶岣�，但須報�?jīng)財政部批準(zhǔn)。
40、正確答案：A
試題解析：
本題考查的是耕地占用稅的計(jì)算和耕地占用稅的優(yōu)惠。企業(yè)內(nèi)部的學(xué)校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=(15000-2000-800)×20=244000(元)。
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共30題，每小題2分，共60分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1、正確答案：A, B, C, E
試題解析：
記憶性考題。此題和前面的單選題目考查知識點(diǎn)重復(fù)。根據(jù)稅法規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時滿足下列條件：(1)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;(2)交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;(3)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。
2、正確答案：B, C, E
試題解析：
判斷性考題。選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，簽訂合同而未完成股權(quán)變更手續(xù)的，也不能確認(rèn)收入;選項(xiàng)D：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
3、正確答案：C, D
試題解析：
選項(xiàng)A：符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%;此處注意最新政策：“自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅�！币虼�，符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得減半再按20%征稅，它適用的稅率仍是20%，只是所得減半，不能理解為10%稅率。選項(xiàng)B：經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)E：適用的稅率為25%。
4、正確答案：A, C, D, E
試題解析：
理解性題目。選項(xiàng)B屬于股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
5、正確答案：D, E
試題解析：
此題干不是很嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)表述為“全部免稅的”。選項(xiàng)A：應(yīng)當(dāng)減半征收企業(yè)所得稅，享受部分減免;選項(xiàng)B：正常納稅，不享受優(yōu)惠;選項(xiàng)C：屬于不征稅收入。
6、正確答案：A, D, E
試題解析：
判斷性選擇題。選項(xiàng)B：企業(yè)發(fā)生的符合條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除;選項(xiàng)C：符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，超過當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的投資額，可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
7、正確答案：A, B, C
試題解析：
計(jì)算性多選題，比較少見。特殊性稅務(wù)處理的資產(chǎn)收購，應(yīng)該僅就非股權(quán)支付部分交稅。因此，選項(xiàng)A：甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000×(7000/8000)+1000=6250(萬元);選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，所以乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元;選項(xiàng)C：非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(8000-6000)×(1000/8000)=250(萬元)，選項(xiàng)D與選項(xiàng)C屬于沖突性選項(xiàng)，所以D錯誤。選項(xiàng)E：甲公司不需要確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
8、正確答案：A, E
試題解析：
記憶性考題。企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;②租入固定資產(chǎn)的改建支出;③固定資產(chǎn)的大修理支出;④其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。選項(xiàng)B：固定資產(chǎn)的日常修理支出，可以作為費(fèi)用直接在當(dāng)期扣除;選項(xiàng)C：融資租入固定資產(chǎn)的改建支出，通過計(jì)提折舊扣除;選項(xiàng)D：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出，可以分期均勻扣除。
9、正確答案：A, C, D
試題解析：
選項(xiàng)B：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除;選項(xiàng)C：非金融企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入的經(jīng)營性資金的利息支出，可以據(jù)實(shí)扣除。選項(xiàng)D：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額;選項(xiàng)E：人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的10%計(jì)算限額，所以選項(xiàng)DE表述錯誤。
10、正確答案：A, C, D
試題解析：
記憶性考題。預(yù)約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè)：(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上;(2)依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù);(3)按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料。
11、正確答案：A, B
試題解析：
稅務(wù)機(jī)關(guān)對個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行評估和審核的內(nèi)容有：對扣繳義務(wù)人或納稅人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則;是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。
12、正確答案：D, E
試題解析：
判斷性題目。選項(xiàng)A屬于勞務(wù)報酬所得;選項(xiàng)B屬于工資、薪金所得;選項(xiàng)C屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。
13、正確答案：B, C, E
試題解析：
理解性題目。選項(xiàng)A：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅;選項(xiàng)D：通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。
14、正確答案：B, C, E
試題解析：
記憶性考題。加強(qiáng)高收入者的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理的主要內(nèi)容包括：加強(qiáng)拍賣所得征收管理;加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理;加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理;加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得征收管理等等。
15、正確答案：A, B
試題解析：
判斷性考題�？梢圆捎门懦ā＿x項(xiàng)C：個人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，屬于勞務(wù)報酬所得;選項(xiàng)D：屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得;選項(xiàng)E：屬于偶然所得。
16、正確答案：A, D, E
試題解析：
合伙企業(yè)的投資者變更個人所得稅匯算清繳地點(diǎn)的，必須符合以下相關(guān)條件：(1)在上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)滿5年;(2)上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營或者投資者終止投資;(3)投資者在匯算清繳地點(diǎn)變更前5日內(nèi)，已向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明匯算清繳地點(diǎn)變更原因、新的匯算清繳地點(diǎn)等變更情況。
17、正確答案：C, E
試題解析：
選項(xiàng)A：在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)B：對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)出租，出租人取得收入，但是沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。
18、正確答案：B, C, E
試題解析：
選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，計(jì)算土地增值稅時不得扣除;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本中全額扣除。
19、正確答案：A, B, D, E
試題解析：
選項(xiàng)C：專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅。
20、正確答案：C, E
試題解析：
判斷性題目�？疾煊』ǘ惖恼鞫惙秶投愂諆�(yōu)惠。選項(xiàng)A和D不屬于印花稅的征稅范圍，不繳納印花稅;選項(xiàng)B：免征印花稅。
21、正確答案：A, B, C
試題解析：
判斷性題目。選項(xiàng)D：偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;選項(xiàng)E：財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給國有企業(yè)所立的書據(jù)沒有免稅的優(yōu)惠。
22、正確答案：A, C
試題解析：
判斷性題目。其中選項(xiàng)A和選項(xiàng)B是沖突性選項(xiàng)，選項(xiàng)C和選項(xiàng)D、選項(xiàng)E三項(xiàng)也是沖突性選項(xiàng)，所以只能有兩個正確答案。融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
23、正確答案：B, E
試題解析：
記憶性考題。選項(xiàng)A：政府自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對外出租的房產(chǎn)，照章納稅;選項(xiàng)C：經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，用于對外經(jīng)營的房產(chǎn)，照章納稅。
24、正確答案：A, B, C, E
試題解析：
理解性題目。自2012年1月1日起施行《車船稅法》，《車船稅法》的出臺，對于統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、拓寬稅基，提高稅法的法律級次，增加地方財政收入，加強(qiáng)地方稅征管都具有重要的意義。主要表現(xiàn)在：(1)統(tǒng)一了各類企業(yè)的車船稅制;(2)將過去在保有與使用環(huán)節(jié)征收的財產(chǎn)與行為稅，改為在保有環(huán)節(jié)征收財產(chǎn)稅;(3)適當(dāng)提高了稅額標(biāo)準(zhǔn);(4)調(diào)整了減免稅范圍;(5)與有關(guān)法律法規(guī)相銜接，強(qiáng)化了稅源控管的力度。
25、正確答案：A, B, C
試題解析：
判斷性題目。選項(xiàng)D：非機(jī)動駁船減按機(jī)動船舶稅額的50%計(jì)算繳納車船稅;選項(xiàng)E：殘疾人專用摩托車沒有免征車船稅的稅收優(yōu)惠。
26、正確答案：B, C, D, E
試題解析：
判斷性題目。選項(xiàng)A：個人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率的基礎(chǔ)上減半征收契稅。選項(xiàng)B：自2010年10月1日起，個人購買屬于家庭唯一住房的普通住房，在法定稅率的基礎(chǔ)上減半征收契稅。
27、正確答案：A, B, D
試題解析：
理解性題目。選項(xiàng)A：稅法規(guī)定，對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。李某未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，可以退還已納契稅。選項(xiàng)B：對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補(bǔ)償款的，對超過部分征收契稅。李某的購房行為應(yīng)納契稅=(100-80)×3%=0.6(萬元)。選項(xiàng)CDE：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
28、正確答案：A, B, E
試題解析：
判斷性題目。選項(xiàng)C：對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。選項(xiàng)D：納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，契稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。
29、正確答案：A, B, D
試題解析：
計(jì)算性多選題。小稅種的綜合性知識點(diǎn)考查。選項(xiàng)A：出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅，2011年應(yīng)納房產(chǎn)稅=720000÷12×3×12%=21600(元);選項(xiàng)B：修建倉庫應(yīng)繳納耕地占用稅=1200×25=30000(元);選項(xiàng)C：倉庫租賃合同應(yīng)繳納印花稅=720000×1‰×3=2160(元);選項(xiàng)D：港口占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，擴(kuò)建港口占用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅=30000×2=60000(元);選項(xiàng)E：新征用的耕地滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
30、正確答案：A, D, E
試題解析：
選項(xiàng)B：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，而不是免征耕地占用稅;選項(xiàng)C：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，而不是減半征收耕地占用稅。
三、計(jì)算題
1、正確答案：
(1)D;(2)A;(3)B;(4)C
試題解析：
(1)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅。應(yīng)計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的固定資產(chǎn)購置費(fèi)、裝修費(fèi)合計(jì)=6+12=18(萬元)。
(2)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。
(3)利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額;發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額。為總機(jī)構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用，國外樣品運(yùn)往中國發(fā)生的中國境內(nèi)的倉儲費(fèi)用、報關(guān)費(fèi)用，總機(jī)構(gòu)為中國某個項(xiàng)目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的購買標(biāo)書的費(fèi)用，均應(yīng)計(jì)入代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。該代表處經(jīng)費(fèi)支出總額=6+12+10+8+1+30+45=112(萬元)。
(4)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15%，所以稅法規(guī)定的最低利潤率為15%。收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額÷(1-核定利潤率-營業(yè)稅稅率)=112÷(1-15%-5%)=140(萬元)，2011年該代表處應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=140×15%×25%=5.25(萬元)。
2、正確答案：
(1)B;(2)B;(3)C;(4)A
試題解析：
(1)以合伙企業(yè)名義對外投資分回的股息、紅利所得，應(yīng)按比例確定各個投資者應(yīng)享有的所得部分，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。2011年合伙企業(yè)個人所得稅應(yīng)納稅所得額=50-10+6×2-(0.35×4+0.2×8)×2=46(萬元)。2011年前8個月投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月，自2011年9月1日起變更為3500元/月。
(2)納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。李某股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)繳納個人所得稅=10×50%×20%+10×70%×50%×20%=1.7(萬元)。
(3)李某擔(dān)任甲公司董事但未在該公司任職，取得的董事費(fèi)按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。捐贈扣除限額=120000×(1-20%)×30%=28800(元)，小于實(shí)際的捐贈額50000元。則捐贈支出只能在稅前扣除28800元，李某應(yīng)就董事費(fèi)收入繳納個人所得稅=[120000×(1-20%)-28800]×40%-7000=19880(元)=1.99(萬元)。
(4)2011年李某生產(chǎn)經(jīng)營活動所得應(yīng)繳納個人所得稅=(46×70%×35%-1.475)×4/12+(46×70%×35%-0.675)×8/12=10.33(萬元)。
四、綜合題
1、正確答案：
(1)ABC;(2)B;(3)ABC;(4)ACD;(5)D;(6)D
試題解析：
(1)應(yīng)繳納增值稅=6500×17%+50×17%-(374+300×13%+35×7%)=698.05(萬元)
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(6500+50)×30%=1965(萬元)
應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=(1965+698.05)×(7%+3%)=266.31(萬元)。
可直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅費(fèi)=266.31+1965=2231.31(萬元)。
(2)會計(jì)利潤=6500+50-2240-20-2231.31-600-700-300+160-120=498.69(萬元)。
(3)企業(yè)捐贈支出稅前扣除的限額=498.69×12%=59.84(萬元)，實(shí)際發(fā)生了70萬元，超過限額，所以不能全額扣除，只能扣除59.84萬元。自2011年1月1日起至2015年12月31日，對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)扣除限額=(6500+50)×30%=1965(萬元)，實(shí)際發(fā)生了230萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。
(4)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，實(shí)際發(fā)生了14萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬元，職工福利費(fèi)扣除的限額=200×14%=28(萬元)，實(shí)際發(fā)生了20萬元，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。職工工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4(萬元)，實(shí)際發(fā)生了6萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(6500+50)×5‰=32.75(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元)，兩者比較，可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為32.75萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-32.75=47.25(萬元)。
(5)注意新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用有一個加計(jì)扣除的規(guī)定。可以加計(jì)扣除的新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用=100×50%=50(萬元)。應(yīng)納稅所得額=498.69-160+(70-59.84)+2+9+(80-32.75)+18+10-100×50%=385.1(萬元)。
(6)2011年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=385.1×25%=96.28(萬元)。
2、正確答案：
(1)D;(2)B;(3)D;(4)D;(5)A;(6)A
試題解析：
(1)2011年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=5000×10000×0.5‰+5+500×10000×0.3‰+6000×10000×0.3‰+400÷5%×10000×0.05‰+30000×10000×0.5‰+10×1000×12×3×1‰+2000×10000×0.5‰=212105(元)。
(2)此題主要注意成本費(fèi)用和銷售收入的配比原則的應(yīng)用。計(jì)算土地增值稅時允許扣除的地價款和開發(fā)成本=(5000+200)×2000/4000×(15000+1000)/20000+500×2000/4000×(15000+1000)/20000+6000×(15000+1000)/20000=7080(萬元)。
(3)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=7080×5%+400=754(萬元)。扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=7080+754+30000×5%×(1+7%+3%)+7080×20%=10900(萬元)
增值額=32000-10900=21100(萬元)，增值率=21100÷10900×100%=193.58%，適用土地增值稅稅率50%、速算扣除系數(shù)15%，應(yīng)繳納土地增值稅=21100×50%-10900×15%=8915(萬元)。
(4)注意計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目的稅金和企業(yè)所得稅允許稅前扣除的稅金的區(qū)別，此題問的是企業(yè)所得稅稅前可以扣除的稅金，所以房屋出租的稅金也可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)所得稅稅前可以扣除的稅金及附加=8915+30000×5%×(1+7%+3%)+21.21+2×10×5%×(1+3%+7%)=10587.31(萬元)。
(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=200×60%=120(萬元)，稅前扣除限額=(30000+2000+10×2)×5‰=160.1(萬元)，由于120萬元<160.1萬元，所以允許在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為120萬元。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=30000+2000+20-7080-10587.31-1500-800+(200-120)-400=11732.69(萬元)。
(6)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=11732.69×25%=2933.17(萬元)。
注冊稅務(wù)師《稅法二》考試真題答案及解析 2
1、ABC公司2011年實(shí)現(xiàn)銷售收入1200萬元，未發(fā)生銷售退回和折讓，年初應(yīng)收賬款為610萬元，年末應(yīng)收賬款為530萬元。則該公司2011年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為( )天。
A.85.5
B.120
C.154
D.171
[答案]D
[解析]應(yīng)收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬元)
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=570×360/1200=171(天)
2、ABC公司2011年年初產(chǎn)權(quán)比率為1.14。若該公司計(jì)劃年末所有者權(quán)益為860萬元，并使債權(quán)人投入的資金受到所有者權(quán)益保障的程度提高4個百分點(diǎn)。則該公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債率為( )。
A.45.87%
B.48.67%
C.52.38%
D.55.22%
[答案]C
[解析]2011年年末產(chǎn)權(quán)比率=1.14-4%=1.1=負(fù)債/所有者權(quán)益=負(fù)債/860
所以，負(fù)債=860×1.1=946(萬元)
資產(chǎn)負(fù)債率=946/(860+946)=52.38%
3、比率分析法常用的財務(wù)比率中，( )是財務(wù)報表中某項(xiàng)目的數(shù)值與各項(xiàng)目總和的比率。
A.相關(guān)比率
B.結(jié)構(gòu)比率
C.動態(tài)比率
D.環(huán)比比率
[答案]B
[解析]本題考核的是結(jié)構(gòu)比率的含義。
4、分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況，測算企業(yè)未來的資金需用量屬于( )。
A.企業(yè)的償債能力分析
B.企業(yè)資產(chǎn)的營運(yùn)能力分析
C.企業(yè)的盈利能力分析
D.企業(yè)的資金實(shí)力總體評價
[答案]B
[解析]本題考點(diǎn)是財務(wù)分析內(nèi)容的含義。
5、在下列財務(wù)分析主體中，最關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時變現(xiàn)以及償債能力的是( )。
A.投資人
B.債權(quán)人
C.經(jīng)營者
D.國家監(jiān)管部門
[答案]B
[答案]企業(yè)債權(quán)人關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時變現(xiàn)以及償債能力。
6、某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，在天津、上海分設(shè)兩個二級分支機(jī)構(gòu)，2009年天津分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是80萬、30萬、40萬;上海分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是60萬、40萬、60萬;2011年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬元，天津分支機(jī)構(gòu)第一季度應(yīng)預(yù)繳稅款為( )。
A.37.60萬元
B.67.2萬元
C.75.2萬元
D.82.3萬元
[答案]A
[解析]天津分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%
天津分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)
7、某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費(fèi)用為50萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為( )萬元。
A.400
B.850
C.450
D.500
[答案]D
[解析]企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500(萬元)。
多選題：
8、根據(jù)《企業(yè)效績評價操作細(xì)則(修訂)》的規(guī)定，下列指標(biāo)中，屬于評價企業(yè)財務(wù)效益基本指標(biāo)的有( )。
A.市盈率
B.資本保值增值率
C.資產(chǎn)凈收益率
D.凈資產(chǎn)收益率
E.總資產(chǎn)報酬率
[答案]DE
[解析]評價企業(yè)財務(wù)效益狀況的基本指標(biāo)有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率，修正指標(biāo)有資本保值增值率、主營業(yè)務(wù)利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)和成本費(fèi)用利潤率。
9、下列關(guān)于市盈率指標(biāo)作用的表述中，正確的有( )。
A.市盈率越高，說明企業(yè)的市場價值越高
B.市盈率越低，說明企業(yè)的市場價值越高
C.市盈率越高，說明投資者愿意為每1元盈余多付買價
D.市盈率越低，說明在每股市場價格一定的情況下企業(yè)的每股收益越低
E.市盈率越高，說明大多數(shù)投資者對企業(yè)未來的預(yù)期良好
[答案]D
[解析]應(yīng)收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬元)
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=570×360/1200=171(天)
10、某公司2010年存貨平均占用120萬元，2011年度平均占用100萬元。如果存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)從2010年的120天降到2011年的90天，則該公司的銷貨成本2011年比2010年( )。A.減少20萬元
B.增加40萬元
C.增長11.11%
D.下降16.67%
E.無法判斷變動情況
[答案]BC
[解析]2010年銷貨成本=120×(360/120)=360(萬元)，2011年銷貨成本=100×(360/90)=400(萬元)，2011年銷貨成本比2010年的增長率=(400-360)/360×100%=11.11%
11、下列有關(guān)速動比率的表述中，正確的.有( )。
A.速動比率高，說明企業(yè)流動資產(chǎn)占用過多
B.速動比率高，說明企業(yè)短期償債能力很強(qiáng)
C.速動比率高，說明企業(yè)短期償債風(fēng)險很大
D.速動比率低，說明企業(yè)資產(chǎn)的流動性很強(qiáng)
E.速動比率大于1，說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)
[答案]BE
[解析]速動比率是用來衡量企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)，一般來說速動比率越高，說明資產(chǎn)的流動性越強(qiáng)，短期償債能力越強(qiáng)，短期償債風(fēng)險較小;反之，速動比率越低，說明資產(chǎn)的流動性越弱，短期償債能力越弱，企業(yè)短期償債風(fēng)險較大。速動比率大于1，說明企業(yè)速動資產(chǎn)大于流動負(fù)債，說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)。
12、下列關(guān)于已獲利息倍數(shù)的表述，不正確的有( )。
A.反映企業(yè)用經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力
B.已獲利息倍數(shù)越高越好
C.已獲利息倍數(shù)越高，說明支付債務(wù)利息的能力越弱
D.已獲利息倍數(shù)是用利潤總額除以利息費(fèi)用而得
E.已獲利息倍數(shù)越高，資金周轉(zhuǎn)速度越快
[答案]BCDE
[解析]已獲利息倍數(shù)是企業(yè)息稅前利潤與利息費(fèi)用的比率。這項(xiàng)指標(biāo)越大，說明支付債務(wù)利息的能力越強(qiáng);這項(xiàng)指標(biāo)越小，說明支付債務(wù)利息的能力越弱。就一個企業(yè)某一時期的已獲利息倍數(shù)來說，應(yīng)與本行業(yè)該項(xiàng)指標(biāo)的平均水平比較，或與本企業(yè)歷年該項(xiàng)指標(biāo)的水平比較，以評價企業(yè)目前的指標(biāo)水平。
注冊稅務(wù)師《稅法二》考試真題答案及解析 3
1. 下列行為中，不征收土地增值稅的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓集體土地的行為
B.土地使用權(quán)所有人將土地使用權(quán)贈與直系親屬的行為
C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為
D.土地使用權(quán)所有人通過國家機(jī)關(guān)將土地使用權(quán)贈與公益事業(yè)的行為
[答案]AB.D
[解析]本題考核土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅的征稅范圍，一般規(guī)定可概括為“有償”、“轉(zhuǎn)讓”、“房地產(chǎn)”。選項(xiàng)A，土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅;選項(xiàng)B，將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，不征收土地增值稅;選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)征收土地增值稅;選項(xiàng)D，通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。
2. 土地增值稅規(guī)定，允許從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)20%扣除的項(xiàng)目是( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)成本
B.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用
C.取得土地使用權(quán)所支付的金額
D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅金
[答案]A.C
[解析]本題考核土地增值稅扣除項(xiàng)目問題。財政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)扣除。加計(jì)扣除金額=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20%，因此本題正確選項(xiàng)為A.C。
3. 某生產(chǎn)企業(yè)2008年轉(zhuǎn)讓一棟20世紀(jì)90年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)30萬元。該辦公樓原造價300萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需1000萬元，該辦公樓經(jīng)評估還有四成新，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.21
B.28
C.45
D.51.5
[答案]A
[解析]本題考核土地增值稅的計(jì)算問題。稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物，應(yīng)按評估價格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額。評估價格的基本計(jì)算方法是：對于出售的舊房及建筑物，首先應(yīng)確定該房屋及建筑物的重置成本價，然后確定其成新度折扣率，再以重置成本價乘以成新度折扣率以確定扣除項(xiàng)目金額。本題中，重置成本為1000萬元，評估還有四成新，扣除項(xiàng)目=1000×40%+30=430(萬元);增值額=500-430=70(萬元);增值率=70÷430×100%=16.3%，適用稅率30%;應(yīng)納稅額=70×30%=21(萬元)。
4. 下列項(xiàng)目中，計(jì)征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目金額的包括( )。
A.出售新房屋及建筑物的
B.出售舊房屋及建筑物的
C.虛報房地產(chǎn)成交價格的
D.以房地產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營的
E.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的
[答案]BC.E
[解析]本題考核土地增值稅評估價格辦法及有關(guān)規(guī)定。稅法規(guī)定，納稅人有下列情況之一的，需要對房地產(chǎn)進(jìn)行評估，并以房地產(chǎn)的評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目的金額：出售舊房及建筑物的;隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的;提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的;轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。本題正確選項(xiàng)為BC.E。
5. 納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)申報繳納土地增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定，下列證件和資料屬于納稅人申報納稅時必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的是( )。
A.工商營業(yè)執(zhí)照原件
B.土地使用權(quán)證書
C.所得稅完稅憑證
D.稅務(wù)登記證原件
[答案]B
[解析]本題考核土地增值稅的申報繳納。按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，同時提供下列證件和資料：①房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書;②土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同;③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料;④根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供房地產(chǎn)評估報告。因此，正確選項(xiàng)為B。
6. 土地增值稅規(guī)定，下列情形中，應(yīng)采取先按比例征收后清算稅款的征稅辦法的有( )。
A.開發(fā)小區(qū)先行轉(zhuǎn)讓部分房地產(chǎn)的
B.預(yù)售商品房的
C.賒銷舊有房地產(chǎn)的
D.分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的
[答案]A.B
[解析]本題考核土地增值稅的.納稅時間和繳納方式。稅法規(guī)定，納稅人在項(xiàng)目全部竣工決算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，無法據(jù)實(shí)計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待項(xiàng)目全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)，主要涉及兩種情況：其一納稅人進(jìn)行小區(qū)開發(fā)建設(shè)的，其中一部分房地產(chǎn)項(xiàng)目因先行開發(fā)而已轉(zhuǎn)讓出去，但小區(qū)內(nèi)的部分配套設(shè)備在轉(zhuǎn)讓后才建成;其二納稅人以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的。本題正確選項(xiàng)為A.B。
7. 按照土地增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)履行的義務(wù)有( )。
A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供房產(chǎn)買賣合同
B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)無償提供與房地產(chǎn)評估有關(guān)的評估資料
C.按稅務(wù)部門的要求按期報送房地產(chǎn)的價格評估結(jié)果
D.嚴(yán)格按稅法規(guī)定的辦法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價格評估
E.向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報房地產(chǎn)交易額及扣除項(xiàng)目金額
[答案]BC.D
[解析]本題考核房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的義務(wù)。稅法規(guī)定，被授權(quán)進(jìn)行房地產(chǎn)價格評估的各評估機(jī)構(gòu)，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的方法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價格評估。其評估結(jié)果經(jīng)同級國有資產(chǎn)管理部門審核驗(yàn)證后作為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的底價，并按稅務(wù)部門的要求按期報送房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)的參考。房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求從事房地產(chǎn)評估的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提供與房地產(chǎn)評估有關(guān)的評估資料的，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)無償提供，不得以任何借口予以拒絕。
注冊稅務(wù)師《稅法二》考試真題答案及解析 4
(1)根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列處理正確的是()。
A. 退休人員再任職取得的收入與在職員工加班工資的個人所得稅處理是相同的，都是與當(dāng)月工資合并納稅
B. 個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資單獨(dú)作為一個月的工資繳納個人所得稅
C. 員工向企業(yè)借款，用于購買汽車，借款年度終了后未歸還的部分，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅
D. 非本單位報刊、雜志的專業(yè)人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅
(2)某企業(yè)雇員王某2013年12月29日與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限7年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金67500元，領(lǐng)取l2月工資3500元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為l0000元，l2月份王某應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。
A. 565
B. 1925
C. 2775
D. 4245
(3)房地產(chǎn)開發(fā)公司辦理土地增值稅納稅申報時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的證件包括( )。
A. 稅務(wù)登記證原件
B. 工商營業(yè)執(zhí)照原件
C. 上年度的納稅證明
D. 房地產(chǎn)評估報告
(4)下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。
A. 國有企業(yè)
B. 個人獨(dú)資企業(yè)
C. 集體企業(yè)
D. 外商投資企業(yè)
(5)企業(yè)以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險，P2( )為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。
A. 取得的分紅
B. 房產(chǎn)市值
C. 房產(chǎn)凈值
D. 房產(chǎn)余值
(6)王先生2013年7月退休，每月領(lǐng)取退休工資l300元，8月份被一家公司聘用，月工資5000元，該公司當(dāng)月工資下月10日發(fā)放。2013年9月10日王先生應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A. 120
B. 175
C. 90
D. 45
(7)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下支出可以在稅前扣除的是( )。
A. 企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費(fèi)
B. 企業(yè)向其他企業(yè)借款發(fā)生的超過標(biāo)準(zhǔn)的利息支出
C. 企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)
D. 非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間的利息
(8)對同一類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為( )。
A. 半個月
B. 1個月
C. 1個季度
D. 半年
(9)乙公司與C公司簽訂一份建筑工程總承包合同，金額2500萬元，施工期間將價值600萬元的水電工程轉(zhuǎn)包給其他施工單位，并簽訂了轉(zhuǎn)包合同。由于施工單位安裝水電工程的質(zhì)量未達(dá)到企業(yè)的要求，企業(yè)實(shí)際支付其轉(zhuǎn)包金額400萬元，乙公司應(yīng)繳納的印花稅( )元。
A. 1800
B. 7500
C. 9000
D. 9300
(10)下列關(guān)于代售印花稅票的表述，正確的是( )。
A. 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)給予代售單位10%的手續(xù)費(fèi)
B. 代售戶所領(lǐng)取的印花稅票，可轉(zhuǎn)與他人銷售
C. 代售單位所售印花稅票取得的稅款，必須專戶存儲
D. 特殊情況下，代售單位和個人取得的稅款可逾期繳納
答案解析：
(1) :D
【解析】選項(xiàng)A中，在職員工加班工資和當(dāng)月工資收入要合并計(jì)算個人所得稅，退休人員再任職取得的收入不和當(dāng)月工資合并計(jì)算個人所得稅，而是單獨(dú)納稅，退休工資免稅;選項(xiàng)8中，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資是可以按照年終=次性獎金的辦法處理的;選項(xiàng)C中，企業(yè)員工取得的用于購買汽車的借款年終未歸還的，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì) 征個人所得稅。
(2) :A
【解析】超過上年平均工資三倍以上的部分=67500-10000×3=37500(元);折合月工資收入：37500÷7=5357.14(元) 解除勞動合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[(5357.14--3500)X IO%-105]×7=565(元)12月工資未超過3500元標(biāo)準(zhǔn)，不計(jì)算個人所得稅。應(yīng)繳納的個人所得稅=565(元)
(3) :D
【解析】房地產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并同時提供下列證件和資料：(1)房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書;(2)土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同;(3)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。主要包括取得土地使用權(quán)所支付的`金額，房地產(chǎn)開發(fā)成本方面的財務(wù)會計(jì)資料、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用方面的資料、與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金的完稅憑證，以及其他與房地產(chǎn)有關(guān)的資料。(4)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供房地產(chǎn)評估報告。
(4) :B
【解析】個人獨(dú)資企業(yè)為個人所得稅的納稅義務(wù)人。
(5) :D
【解析】對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)的余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;對以房產(chǎn)投資，收取固定利潤，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，按出租房產(chǎn)征稅，按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。
(6) :D
【解析】退休人員工資免征個人所得稅;退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。2013年9月發(fā)放工資應(yīng)按3500元/月的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，王先生應(yīng)繳納個人所得稅=(5000-3500)×3%=45(元)。
(7) :C
【解析】企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。
(8) :B
【解析】對同一類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為l個月。
(9) :D
【解析】應(yīng)繳納印花稅=(2500+600)X0.3%o×10000=9300(元)
(10) :C
【解析】印花稅票可以委托單位代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5%的手續(xù)費(fèi);代售戶所領(lǐng)取的印花稅票，除合同另有規(guī)定者外，不得轉(zhuǎn)與他人銷售;代售單位和個人取得的稅款不得逾期不繳或挪作他用。
【注冊稅務(wù)師《稅法二》考試真題答案及解析】相關(guān)文章：
2012注冊稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案解析09-16
2024稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案解析09-26
2009注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案09-27
注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題09-30
注冊稅務(wù)師《稅法二》考試真題10-02