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2015注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》模擬試題（七）附答案
一、單項選擇題(每題1.00 分)
1、王某2012年初需出國工作三年，擬在銀行存入一筆錢請朋友分次取出正好付清三年房屋的物業(yè)費(fèi)，每年6月末和12月末各支付3000元，若存款年利率為6%，那么2011年末王某應(yīng)在銀行存入( )元。(PVA3%.6=5.4172.PVA6%6=4.9173，PVA6%，3=2.6730)
A.14751.90
B.16038.00
C.16251.60
D.18000.00
答案：C
2、某公司一新投資項目的經(jīng)營期望收益率為12%，其標(biāo)準(zhǔn)差為0.06.風(fēng)險報酬系數(shù)為40%，則該項目的風(fēng)險報酬率為( )。
A.5%
B.12%
C.20%
D.40%
答案：C
3、某公司2011年年初存貨為68萬元，年末有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)為：流動負(fù)債50萬元，流動比率為2.8，速動比率為1.6，全年銷售成本為640萬元。假設(shè)該公司2011年年末流動資產(chǎn)中除速動資產(chǎn)外僅有存貨一項，則該公司2011年度存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為( )次。
A.6.4
B.8.0
C.10.0
D.12.0
答案：C
4、下列不屬于稀釋性潛在普通股的是( )。
A.配股增加的股份
B.可轉(zhuǎn)換公司債券
C.認(rèn)股權(quán)證
D.股票期權(quán)
答案：A
5、某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2011年度銷售量為2000件，單位售價為180元，固定成本總額為'56000元，公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤45000元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不存在納稅調(diào)整事項，則該公司產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)為( )元。
A.47.0
B.50.0
C.50.5
D.58.0
答案：D
6、下列預(yù)算中，不屬于生產(chǎn)預(yù)算范圍的是( )。
A.直接材料預(yù)算
B.制造費(fèi)用預(yù)算
C.銷售預(yù)算
D.銷售費(fèi)用預(yù)算
答案：C
7、與普通股籌資方式相比，優(yōu)先股籌資方式的優(yōu)點(diǎn)是( )。
A.能獲得財務(wù)杠桿利益
B.財務(wù)風(fēng)險較低
C.企業(yè)的控制權(quán)不易分散
D.資金成本低
答案：C
8、某公司當(dāng)前普通股股價為16元/股，每股籌資費(fèi)用率為3%，其上年度支付的每股股利為2元、預(yù)計股利每年增長5%，今年的股利將于近期支付，則該公司保留盈余的資金成本是( )。
A.17.50%
B.18.13%
C.18.78%
D.19.21%
答案：B
9、某公司當(dāng)前總資本為32600萬元，其中債務(wù)資本20000萬元(年利率6%)、普通股5000萬股(每股面值1元，當(dāng)前市價6元)、資本公積2000萬元，留存收益5600萬元。公司準(zhǔn)備擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，需追加資金6000萬元，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇：甲方案為發(fā)行1000萬股普通股、每股發(fā)行價5元，同時向銀行借款1000萬元、年利率8%;乙方案為按面值發(fā)行5200萬元的公司債券、票面利率10%.同時向銀行借款800萬元、年利率8%。假設(shè)不考慮股票與債券的發(fā)行費(fèi)用，公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，則上述兩方案每股收益無差別點(diǎn)息稅前利潤為()萬元.
A.2420
B.4304
C.4364
D.4502
答案：B
10、既可以維持股價穩(wěn)定、又有利于優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)的股利分配政策是( )。
A.剩余股利政策
B.固定股利政策
C.固定股利支付率政策
D.低正常股利加額外股利政策
答案：D
11、負(fù)債按現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，其采用的會計計量屬性是( )。
A.重置成本
B.可變現(xiàn)凈值
C.歷史成本
D.現(xiàn)值
答案：A
12、下列會計事項中，不應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算的是( )。
A.租入包裝物支付的押金
B.企業(yè)劃出用于交易性金融資產(chǎn)投資的款項
C.應(yīng)收出租包裝物的租金
D.撥付的定額備用金
答案：B
13、某企業(yè)2011年12月31日銀行存款日記賬余額為10萬元，經(jīng)查無記賬差錯，但發(fā)現(xiàn)：(1)企業(yè)期末計提了12月1日至31日的定期存款利息2萬元;(2)銀行支付了水電費(fèi)5萬元，但企業(yè)尚未入賬;(3)企業(yè)己轉(zhuǎn)賬支付購買辦公用品款1萬元，但銀行尚未入賬。則該企業(yè)12月31日可動用的銀行存款實(shí)有數(shù)額為( )萬元。
A.4
B.5
C.7
D.10
答案：B
14、甲公司4月29日以117000元(含稅)出售一批產(chǎn)品給乙公司，并收到乙公司交來的出票日為5月1日、面值為117000元、期限為3個月的商業(yè)承兌無息票據(jù)。甲公司于6月1日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。如果本項貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則甲公司收到銀行貼現(xiàn)款時應(yīng)貸記( )元。
A.應(yīng)收票據(jù)114660
B.應(yīng)收票據(jù)117000
C.短期借款114660
D.短期借款117000
答案：D
15、某公司按應(yīng)收款項余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2010年12月31日應(yīng)收款項余額為240萬元。2011年發(fā)生壞賬損失30萬元，收回已核銷的應(yīng)收款項10萬元，2011年12月31日應(yīng)收款項余額為220萬元。則該公司2011年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為( )萬元。
A.—29
B.—9
C.19
D.49
答案：C
16、下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法中，錯誤的是( )。
A.金融資產(chǎn)包含從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利
B.金融資產(chǎn)包含持有的其他單位的權(quán)益工具
C.金融資產(chǎn)若在初始確認(rèn)時被指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該指定必須可以完全消除由于該金融資產(chǎn)的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計量方面不一致的情況
D.在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
答案：C
17、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2011年11月18日，公司與華山公司簽訂銷售合同，約定于2012年2月1日向華山公司銷售某類機(jī)器1000臺，每臺售價1.5萬元(不含增值稅)。2011年12月31日，公司庫存該類機(jī)器1300臺，每臺成本1.4萬元。2011年資產(chǎn)負(fù)債表日該機(jī)器的市場銷售價格為每臺1.3萬元(不含增值稅)，預(yù)計銷售稅費(fèi)為每臺0.05萬元。則2011年12月31日甲公司該批機(jī)器在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示的金額為()萬元。
A.1625
B.1775
C.1820
D.1885
答案：B
18、甲公司系增值稅一般納稅人，購入原材料750公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款4500萬元、增值稅稅額765萬元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用9萬元(運(yùn)費(fèi)的7%可作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣)、包裝費(fèi)3萬元、途中保險費(fèi)用2.7萬元。原材料運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收入庫數(shù)量為748公斤，差額部分為運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗。則該批原材料入賬價值為( )萬元。
A.4511.70
B.4513.35
C.4514.07
D.4514.70
答案：C
19、下列有關(guān)原材料核算的說法中，錯誤的是( )。
A.對原材料采用計劃成本法進(jìn)行日常核算，則原材料科目借方余額反映企業(yè)庫存材料的計劃成本
B.對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料等應(yīng)直接在“委托加工物資”科目核算
C.采用計劃成本法對原材料進(jìn)行日常核算的企業(yè)，其原材料計劃成本所包括的內(nèi)容應(yīng)與其實(shí)際成本相一致，并應(yīng)當(dāng)盡可能地接近實(shí)際
D.材料明細(xì)賬可以由財務(wù)會計部門登記，也可以由材料倉庫的管理人員登記
答案：B
20、某公司月初結(jié)存乙材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支45萬元;當(dāng)月入庫乙材料的計劃成本為550萬元，當(dāng)月材料成本差異為節(jié)約85萬元;當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料的計劃成本為600萬元，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料的實(shí)際成本為( )萬元。
A.502.5
B.570.0
C.630.0
D.697.5
答案：B
21、某公司對低值易耗品采用“五五攤銷法”核算。2011年10月公司管理部門領(lǐng)用一批低值易耗品，實(shí)際成本為16000元;2011年11月底，該批低值易耗品全部報廢，收回殘料1000元。報廢時，該公司應(yīng)作的正確會計分錄為( )。
A.借：管理費(fèi)用8000周轉(zhuǎn)材料——攤銷 8000
貸：周轉(zhuǎn)材料——在用 16000
B.借：管理費(fèi)用8000
貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷 8000
C.借：管理費(fèi)用7000
周轉(zhuǎn)材料——攤銷 8000
原材料 1000
貸：周轉(zhuǎn)材料——在用 16000
D.借：制造費(fèi)用 8000
貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷 8000
答案：C
22、某公司采用實(shí)際成本法對存貨進(jìn)行核算，2011年年末盤點(diǎn)存貨時發(fā)現(xiàn)某項原材料盤虧，盤虧原材料賬面成本為100萬元，其已抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為17萬元，已計提20萬元存貨跌價準(zhǔn)備。根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，該公司應(yīng)作的正確會計分錄是( )。
A.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 1000000
貸：原材料 1000000
B.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 1170000
貸：原材料 1000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 170000
C.借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 970000
存貨跌價準(zhǔn)備 200000
貸：原材料 1000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 170000
D.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 936000
存貨跌價準(zhǔn)備 200000
貸：原材料 1000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 136000
答案：C
23、對在建工程業(yè)務(wù)核算時，下列各項不通過“在建工程一待攤支出”科目核算的是( )。
A.在建工程發(fā)生的臨時設(shè)施費(fèi)
B.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用
C.在建工程試車形成的對外銷售產(chǎn)品的成本
D.在建工程由于自然災(zāi)害造成的凈損失
答案：D
24、某公司于2008年12月購入一臺設(shè)備，成本為50000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2000元。該公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，則在2011年12月31日，該設(shè)備累計計提的折舊額為( )元。
A.30000
B.38000
C.39200
D.40000
答案：C
25、甲公司于2008年1月2日購入一項專利權(quán)，成本為90000元。該專利權(quán)的剩余有效期為15年，但根據(jù)對產(chǎn)品市場技術(shù)發(fā)展的分析，該專利權(quán)的使用壽命為10年。2011年12月31日，由于政府新法規(guī)的出臺使得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無法再銷售，并且該專利權(quán)無其他任何用途。則2011年因該專利權(quán)的攤銷和報廢對公司利潤總額的影響為( )元。
A.9000
B.54000
C.63000
D.72000
答案：C
26、某公司在2009年6月1日購買一臺設(shè)備，成本為10000元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為500元，采用年限平均法計提折舊。2011年12月31日，減值測試表明其可收回金額為3000元。則該公司應(yīng)在2011年資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為( )元。
A.4150
B.4625
C.4750
D.6500
答案：B
27、甲公司于2009年7月1日以每股25元的價格購入華山公司發(fā)行的股票100萬股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn).2009年12月31日，該股票的市場價格為每股27.5元。2010年12月31日，該股票的市場價格為每股23.75元，甲公司預(yù)計該股票價格的下跌是暫時的。2011年12月31日，該股票的市場價格為每股元，甲公司仍然預(yù)計該股票價格的下跌是暫時的，則2011年12月31日，甲公司應(yīng)作的會計處理為借記( )。
A.“資產(chǎn)減值損失”賬戶250萬元
B.“公允價值變動損益”賬戶125萬元
C.“資本公積一其他資本公積”賬戶250萬元
D.“資本公積一其他資本公積”賬戶125萬元
答案：D
28、甲公司為增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本法核算原材料=2011年12月委托黃河公司(一般納稅人)加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，收回后直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為100000元，支付的加工費(fèi)為35000元(不含增值稅)，黃河公司代收代繳的消費(fèi)稅為15000元，該批應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)加工完成并驗(yàn)收入庫。假定甲、乙公司均適用增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率10%，則甲公司將委托加工消費(fèi)品收回時，其入賬成本為( )元。
A.135000
B.150000
C.152000
D.155950
答案：B
29、按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，一般工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列稅費(fèi)應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是( )。
A.房產(chǎn)稅
B.車船稅
C.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
D.教育費(fèi)附加
答案：D
30、2011年12月1日，某公司在全國銀行間債券市場發(fā)行了50000萬元人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5.8%，每張面值為100元，到期一次還本付息，發(fā)生交易費(fèi)用35萬元。若該公司將該短期融資券指定為交易性金融負(fù)債，則支付的交易費(fèi)用應(yīng)借記“( )”賬戶。
A.財務(wù)費(fèi)用
B.投資收益
C.交易性金融負(fù)債(本金)
D.營業(yè)外支出
答案：B
31、某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5000萬元用于新建一座廠房，年利率為5%.利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式開始建設(shè)廠房，預(yù)計工期15個月，采用出包方式建設(shè)。該公司于開始建設(shè)日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬元、1000萬元和1500萬元。由于可預(yù)見的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并向承包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得專門借款開始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)Ｈ舨豢紤]其他因素，該公司在2011年應(yīng)予資本化的上述專門借款費(fèi)用為( )萬元。
A.121.93
B.163.60
C.205.20
D.250.00
答案：B
32、某公司2011年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。公司產(chǎn)品質(zhì)量保證合同條款規(guī)定，在產(chǎn)品售出后一年內(nèi)公司負(fù)責(zé)免費(fèi)保修。根據(jù)以往的產(chǎn)品維修經(jīng)驗(yàn)，小質(zhì)量問題導(dǎo)致的修理費(fèi)用預(yù)計為銷售收入的大質(zhì)量問題導(dǎo)致的維修費(fèi)用預(yù)計為銷售收入的2%。2011年度出售的產(chǎn)品中估計80%不會出現(xiàn)質(zhì)量問題，15%將發(fā)生小質(zhì)量問題，5%將發(fā)生大質(zhì)量問題。則該公司在2011年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為( )萬元。
A.5.0
B.7.5
C.12.5
D.150.0
答案：C
33、甲公司2006年初的所有者權(quán)益總額為1250萬元，2006年虧損70萬元，2007年虧損30萬元，2008年到2010年的稅前利潤每年均為0，2011年公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤300萬元。公司章程規(guī)定，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10%。公司董事會提出2011年度分配利潤70萬元，但尚未提交股東大會審議。假設(shè)公司2006~2011年不存在納稅調(diào)整和其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的事項，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。則甲公司2011年末所有者權(quán)益總額為( )萬元。
A.1330
B.1360
C.1375
D.1400
答案：D
34、黃山公司2010年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元;2011年末.該批股票的公允價值為2600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2011年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為( )萬元。
A.-75
B.-25
C.0
D.300
答案：A
35、2011年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)核算)的賬面原值為7000萬元，巳提折舊為200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，且計稅基礎(chǔ)與賬面價值相同。2012年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價值模式計量，當(dāng)日公允價值為8800萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。對此項變更，甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為( )萬元。
A.500
B.1350
C.1500
D.2000
答案：C
36、甲公司在2011年1月1日將某項管理用固定資產(chǎn)的折舊方法從年限平均法改為年數(shù)總和法，預(yù)計使用年限從20年改為10年。在未進(jìn)行變更前，該固定資產(chǎn)每年計提折舊230萬元(與稅法規(guī)定相同);變更后，2011年該固定資產(chǎn)計提折舊350萬元。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，變更日該固定資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同，則甲公司下列會計處理中錯誤的是()。
A.預(yù)計使用年限變化按會計估計變更處理
B.折舊方法變化按會計政策變更處理
C.2011年因變更增加的固定資產(chǎn)折舊120萬元應(yīng)計入當(dāng)年損益
D.2011年因該項變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元
答案：B
37、下列關(guān)于會計調(diào)整的說法中，錯誤的是( )。
A.會計政策包括企業(yè)采用的會計計量基礎(chǔ)
B.會計政策變更可能是因?yàn)橘囈怨烙嫷幕A(chǔ)發(fā)生了變化
C.前期差錯包括應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響
D.調(diào)整事項和非調(diào)整事項都是在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間存在或發(fā)生的，對報告年度的財務(wù)報告所反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果都將產(chǎn)生重大影響
答案：B
38、某公司2011年末有關(guān)科目余額如下：“發(fā)出商品”科目余額為250萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為335萬元，“原材料”科目余額為300萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為100萬元，“委托代銷商品”科目余額為1200萬元，“受托代銷商品”科目余額為600萬元，“受托代銷商品款”科目余額為600萬元，“工程施工”科目余額為400萬元，“工程結(jié)算”科目余額為300萬元。則該公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額為( )萬元。
A.1960
B.2060
C.2460
D.2485
答案：B
39、某公司2011年營業(yè)收入為30000萬元，營業(yè)成本為20000萬元，營業(yè)稅金及附加為300萬元，銷售費(fèi)用為1000萬元，管理費(fèi)用為1500萬元，財務(wù)費(fèi)用為350萬元，資產(chǎn)減值損失為100萬元，公允價值變動收益為100萬元，投資收益為250萬元，營業(yè)外收入為250萬元，營業(yè)外支出為25萬元。則該公司2011年的營業(yè)利潤為( )萬元。
A.6800
B.7000
C.7100
D.7125
答案：C
40、下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制方法的說法中，錯誤的是( )。
A.3個月內(nèi)到期的短期債券投資屬于現(xiàn)金等價物
B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更，如改變劃分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)視為會計政策的變更
C.我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報現(xiàn)金流量表
D.編制現(xiàn)金流量表的間接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計箅出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
答案：D
二、多項選擇題(每題2.00 分)
41、下列各項屬于《企業(yè)效績評價操作細(xì)則(修訂)》規(guī)定的基本指標(biāo)的有( )。
A.凈資產(chǎn)收益率
B.現(xiàn)金流動負(fù)債比率
C.資本積累率
D.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
E.主營業(yè)務(wù)利潤率
答案：A.C.D
42、下列關(guān)于杜邦分析體系各項指標(biāo)的表述中，正確的有( )。
A.凈資產(chǎn)利潤率是核心指標(biāo)，是所有者利潤最大化的基本保證
B.凈資產(chǎn)利潤率=銷售凈利率X資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，提高銷售凈利率是提高企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵所在
C.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出的流轉(zhuǎn)速度，往往企業(yè)銷售能力越強(qiáng)，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率越髙
D.權(quán)益乘數(shù)主要受資產(chǎn)負(fù)債率影響，與資產(chǎn)負(fù)債率同方向變化
E.凈資產(chǎn)利潤率與企業(yè)的銷售規(guī)模、成本水平、資產(chǎn)運(yùn)營、資本結(jié)構(gòu)等構(gòu)成一個相互依存的系統(tǒng)
答案：A.C.D.E
43、如果企業(yè)欲降低某種產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)銷售量，在其他條件不變的情況下，可以采取的措施有( )。
A.增加產(chǎn)品銷售數(shù)量
B.降低固定成本總額
C.提高產(chǎn)品銷售單價
D.降低產(chǎn)品單位變動成本
E.降低產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)
答案：B.C.D
44、在編制現(xiàn)金預(yù)算時，計算某一期間的現(xiàn)金余缺金額時應(yīng)該考慮的直接因素有( )。
A.期初現(xiàn)金余額
B.預(yù)算期銷售現(xiàn)金收入
C.預(yù)算期現(xiàn)金支出
D.預(yù)算期資金籌措與使用E.預(yù)算期銀行借款金額
答案：A.B.C
45、下列有關(guān)短期借款的信用條件和利率中，會使短期借款名義利率低于實(shí)際利率的有( )。
A.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議
B.補(bǔ)償余額
C.信用額度
D.貼現(xiàn)利率
E.加息利率
答案：A.B.D.E
46、下列項目中，影響上市公司報告年度基本每股收益的有( )。
A.持有的已回購普通股
B.已實(shí)施的配股
C.已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證
D.已派發(fā)的股票股利
E.已授予的股份期權(quán)
答案：A.B.D
47、下列關(guān)于應(yīng)收款項減值測試和確定的表述中，正確的有( )。
A.對于單項金額重大的應(yīng)收款項，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試
B.對于單項金額非重大的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)采用組合方式進(jìn)行減值測試，分析判斷是否發(fā)生減值
C.對經(jīng)單獨(dú)測試后未發(fā)生減值的單項金額重大的應(yīng)收款項，無需再分析判斷是否發(fā)生減值
D.若在資產(chǎn)負(fù)債表日有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生了減值，應(yīng)將其賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值
E.單項金額重大的應(yīng)收款項減值測試需預(yù)計該項應(yīng)收款項未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的，可以采用現(xiàn)時折現(xiàn)率計算
答案：A.B.D
48、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益的有( )。
A.買入外匯
B.接受外幣資本投資
C.外幣計價的交易性金融資產(chǎn)公允價值變動
D.賣出外匯
E.外幣計價的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動
答案：A.C.D
49、下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為存貨核算的有( )。
A.購入周轉(zhuǎn)使用的包裝物
B.委托其他單位代銷的商品
C.為自建生產(chǎn)線購入的材料
D.接受外來原材料加工制造的代制品
E.為外單位加工修理的代修品
答案：A.B.D.E
50、下列各項存貨中，其可變現(xiàn)凈值為零的有( )。
A.己霉?fàn)�變質(zhì)的存貨
B.己過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨
C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨
D.已發(fā)生毀損的存貨
E.盤盈的存貨
答案：A.B.C
51、下列各項稅費(fèi)中，應(yīng)計入委托加工物資成本的有( )。
A.支付的加工費(fèi)
B.支付的收回后直接對外銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅
C.支付的收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅
D.支付的收回后繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅
E.支付的按加工費(fèi)計算的增值稅
答案：A.B.D
52、下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有( )。
A.在確定固定資產(chǎn)成本時，無需考慮棄置費(fèi)用
B.固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量
C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認(rèn)
D.分期付款購買固定資產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定
E.以一筆款項購入多項沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進(jìn)行分配，確認(rèn)各項固定資產(chǎn)成本
答案：B.D
53、下列各項中，能表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值的有( )。
A.資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間推移或者正常使用而預(yù)計的下跌
B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響
C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)降低，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低
D.有證據(jù)表明資產(chǎn)己經(jīng)陳舊過時或者其實(shí)體已經(jīng)損壞
E.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計劃提前處置
答案：A.B.D.E
54、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有( )。
A.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的更新改造支出應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用或制造費(fèi)用
B.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用或制造費(fèi)用
C.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用通常不符合資本化條件，應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理，不得采用預(yù)提或待攤方式處理
D.固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出計入其成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值
E.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)予資本化，作為長期待攤費(fèi)用核算
答案：C.D.E
55、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有( )。
A.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計提折舊
B.定期進(jìn)行大修理停用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計提折舊
C.對于融資租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)在剩余租賃期間內(nèi)計提折舊
D.提前報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提折舊
E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊
答案：A.B.E
56、下列關(guān)于內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生支出的會計處理中，正確的有( )。
A.將研究階段的支出計入當(dāng)期管理費(fèi)用
B.若無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出，應(yīng)將發(fā)生的全部研發(fā)支出費(fèi)用化
C.研究階段的支出，其資本化的條件是能夠單獨(dú)核算
D.開發(fā)階段的支出在滿足一定條件時，允許確認(rèn)為無形資產(chǎn)
E.進(jìn)入開發(fā)階段并已開始資本化的研發(fā)項目，若因缺乏資金支持無法繼續(xù)，將其已經(jīng)資本化的金額全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出
答案：A.B.D.E
57、下列關(guān)于資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動時的賬務(wù)處理中，正確的有( )。
A.持有至到期投資以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，不應(yīng)確認(rèn)公允價值變動金額
B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額應(yīng)全部計入資本公積
C.出售可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原計入資本公積的公允價值變動轉(zhuǎn)出，計入投資收益
D.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值的變動應(yīng)計入當(dāng)期損益
E.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值的變動應(yīng)計入資本公積
答案：A.C.D
58、下列各項會計處理中，正確的有( )。
A.印花稅、耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)"科目核算
B.企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊物資，按取得符合規(guī)定的普通發(fā)票上注明的價款和規(guī)定的扣除率計算進(jìn)項稅額予以抵扣
C.外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，按所含稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”，貸記“銀行存款”等科目
D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的，按規(guī)定應(yīng)交的營業(yè)稅，記入“營業(yè)外收入一出售無形資產(chǎn)收益”科目或“營業(yè)外支出一出售無形資產(chǎn)損失”
E.企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按代扣代繳的資源
稅，借記“材料采購”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交資源稅”科目
答案：A.B.D.E
59、下列關(guān)于負(fù)債的表述中，正確的有( )。
A.交易性金融負(fù)債按照公允價值進(jìn)行初始計量和后續(xù)計量，相關(guān)交易費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益
B.采用售后回購方式融資的，對于回購價格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在回購期間按期轉(zhuǎn)銷、確認(rèn)利息費(fèi)用，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目
C.應(yīng)付經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的租金應(yīng)該通過“其他應(yīng)付款”科目核算
D.企業(yè)出售交易性金融負(fù)債時，應(yīng)將針對該項交易性金融負(fù)債己經(jīng)確認(rèn)的公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益
E.應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款雖然都是由于交易而引起的流動負(fù)債，但應(yīng)付賬款是尚未結(jié)清的債務(wù)，而應(yīng)付票據(jù)則是一種期票，是延期付款的證明
答案：A.C.D.E
60、下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債的會計處理中，正確的有( )。
A.初始確認(rèn)時按企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價值計量
B.在資產(chǎn)負(fù)債表日，需按當(dāng)日該負(fù)債的公允價值重新計量
C.等待期內(nèi)所確認(rèn)的負(fù)債金額計入相關(guān)成本或費(fèi)用
D.在行權(quán)日，將行權(quán)部分負(fù)債的公允價值轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益
E.在行權(quán)日之后，負(fù)債的公允價值變動計入所有者權(quán)益
答案：A.B.c
61、甲公司因無法償還泰山公司4000萬元貨款，于2011年8月1日與泰山公司簽定債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā)1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行價為2800萬元。泰山公司已對該應(yīng)收賬款計提了360萬元壞賬準(zhǔn)備，取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2011年11月1日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對上述業(yè)務(wù)下列表述中正確的有( )。
A.債務(wù)重組日為2011年8月1日
B.甲公司計入資本公積——股本溢價的金額為1100萬元
C.甲公司計入股本的金額為1700萬元
D.泰山公司計入營業(yè)外支出的金額為1200萬元
E.甲公司計入營業(yè)外收入的金額為1200萬元
答案：B.C.E
62、下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券(不考慮發(fā)行費(fèi)用)的會計處理中，正確的有( )。
A.發(fā)行時，按實(shí)際收到的款項記入“應(yīng)付債券”科目
B.發(fā)行時，按實(shí)際收到金額與該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成分的公允價值差額記入“資本公積一其他資本公積”科目
C.未轉(zhuǎn)換為股票之前，按債券攤余成本和市場實(shí)際利率確認(rèn)利息費(fèi)用
D.存續(xù)期間，按債券面值和票面利率計算的應(yīng)付利息記入“應(yīng)付利息”科目
E.轉(zhuǎn)換為股票時，按應(yīng)付債券的賬面價值與可轉(zhuǎn)換的股票面值的差額記入“資本公積一股本溢價”科目
答案：B.C
63、下列會計事項中，可能引起資本公積金額變動的有( )。
A.注銷庫存股
B.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資
C.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)
D.用盈余公積分配現(xiàn)金股利
E.用以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工服務(wù)
答案：A.B.C.E
64、下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有( )。
A.在某些情況下，商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實(shí)物交付后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬并未隨之轉(zhuǎn)移
B.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入和因合同變更而形成的收入兩部分，但不包含因索賠和獎勵等形成的收入
C.在采用完工百分比法確認(rèn)和計量的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會計期間累計巳確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入的金額
D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
E.無論是融資租賃還是經(jīng)營租賃，出租入均應(yīng)在實(shí)際收到或有租金時確認(rèn)為租賃收入
答案：A.C.D.E
65、若某公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有( )。
A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)
B.確認(rèn)持有至到期投資發(fā)生的減值
C.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金
D.轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備
E.確認(rèn)國債利息收入
答案：A.B.C
66、下列會計事項中，可能會影響企業(yè)期初留存收益的有( )。
A.發(fā)現(xiàn)上年度財務(wù)費(fèi)用少計10萬元
B.因固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，使當(dāng)年度折舊計提額比上年度增加150萬元
C.研究開發(fā)項目已支出的200萬元在上年度將費(fèi)用化部分計入當(dāng)期損益，本年度將其中符合資本化條件的部分確認(rèn)為無形資產(chǎn)
D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量方法由公允價值計量模式改為成本計量模式
E.盤盈一項重置價值為10萬元的固定資產(chǎn)
答案：A.E
67、甲公司2011年度財務(wù)拫告批準(zhǔn)報出日為2012年4月15日。公司發(fā)生的下列事項中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有( )。
A.2012年1月5日因發(fā)生火災(zāi)，毀損上年購入的一批原材料
B.2012年2月1日，法院判決甲公司的訴訟案件敗訴(為終審判決)，需賠付200萬元，甲公司在上年末已就該訴訟確認(rèn)預(yù)計負(fù)債50萬元
C.公司董事會于2012年2月5日提出了2011年每10股分配0.5元的現(xiàn)金股利的利潤分配預(yù)案
D.2012年2月9日公司向銀行借入年利率7%的10000萬元長期借款
E.2012年3月5日因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回一批2011年12月銷售的商品
答案：A.C.D
68、對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，公司必須在財務(wù)報表附注中披露的信息有( )。
A.交易類型
B.交易金額
C.未結(jié)算項目的金額、條款和條件
D.未結(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準(zhǔn)備金額
E.下一年度關(guān)聯(lián)交易的定價政策
答案：A.B.C.D
69、下列交易或事項會引起籌資活動現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有( )。
A.出售可供出售金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金
B.以投資性房地產(chǎn)對外投資
C.向投資者分配現(xiàn)金股利
D.從銀行取得短期借款資金
E.處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金
答案：C.D
70、下列各項中，無論是否重要，都必須在財務(wù)報表附注中披露的有( )。
A.財務(wù)報表編制所采用的記賬本位幣
B.與預(yù)計負(fù)債有關(guān)的預(yù)期補(bǔ)償金額和本期已確認(rèn)的預(yù)期補(bǔ)償金額
C.會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因
D.貨幣資金增減及周轉(zhuǎn)情況說明
E.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項
答案：A.B.C
三、計算題(每題1.00 分)
(一)
甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，該產(chǎn)品單位售價160元，單位成本120元，2011年度銷售360萬件。2012年為擴(kuò)大銷售量、縮短平均收款期，甲公司擬實(shí)行“5/10、2/30、n/50"新的信用政策;采用該政策后，經(jīng)測算：產(chǎn)品銷售額將增加15%.占銷售額40%的客戶會在10天內(nèi)付款、占銷售額30%的客戶會在30天內(nèi)付款、占銷售額的客戶會在50天內(nèi)付款、剩余部分的平均收款期為80天，逾期應(yīng)收賬款的收回需支出的收賬費(fèi)用及壞賬損失占逾期賬款金額的10%。甲公司2011年度采用“n/30”的信用政策，其平均收款期為50天，40%的銷售額在信用期內(nèi)未付款，逾期應(yīng)收賬款的壞賬損失占逾期賬款金額的4.5%.收賬費(fèi)用占逾期賬款金額的3%。假設(shè)有價證券報酬率為8%，一年按360天計算，其他條件不變。根據(jù)上述資料，回答以下各題：
71、在新的信用政策下，甲公司應(yīng)收賬款平均收款期為( )天。
A.23
B.26
C.30
D.31
答案：D
72、在新的信用政策下，甲公司應(yīng)收賬款機(jī)會成本為( )萬元。
A.382.72
B.396.80
C.456.32
D.588.80
答案：C
73、在新的信用政策下，甲公司現(xiàn)金折扣成本為()萬元。
A.1324.80
B.1497.50
C.1684.48
D.1722.24
答案：D
74、不考慮其他因素，甲公司實(shí)行新的信用政策能增加利潤總額為( )萬元。
A.1588.68
B.1687.04
C.16160.64
D.16560.00
答案：B
(二)
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司于2009年9月30日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2340萬元(含增值稅)。乙公司同日開出一張期限為6個月，票面年利率為8%的商業(yè)承兌匯票。在票據(jù)到期日，乙公司沒有按期兌付，甲公司按該應(yīng)收票據(jù)賬面價值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計提利息。2010年末，甲公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備300萬元。由于乙公司財務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，甲公司于2011年1月1日與乙公司簽訂以下債務(wù)重組協(xié)議：(1)乙公司用一批資產(chǎn)抵償甲公司部分債務(wù)，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下：
(2)甲公司減免上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的30%.其余的債務(wù)在債務(wù)重組日后滿2年付清，并按年利率3%收取利息;但若乙公司2011年實(shí)現(xiàn)盈利，則2012年按5%收取利息，估計乙公司2011年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。2011年1月2日，甲公司與乙公司辦理股權(quán)劃轉(zhuǎn)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司取得乙公司商品后作為庫存商品核算，取得X公司股票后作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得土地使用權(quán)后作為無形資產(chǎn)核算并按50年平均攤銷。2011年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，轉(zhuǎn)換日該土地使用權(quán)公允價值為1000萬元。
假設(shè)除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：
75、甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款的入賬價值是( )萬元。
A.106.50
B.248.50
C.314.02
D.373.52
答案：C
76、在債務(wù)重組日，該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)對甲公司當(dāng)年利潤總額的影響金額是( )萬元。
A.-193.50
B.-165.42
C.165.42
D.193.50
答案：C
77、在債務(wù)重組日，該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)對乙公司當(dāng)年利潤總額的影響金額是( )萬元。
A.294.53
B.328.30
C.408.30
D.414.58
答案：C
78、2011年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)計入資本公積的金額是( )萬元。
A.0
B.200.00
C.206.67
D.208.00
答案：D
四、綜合分析題(每題2.00 分)
(一)
甲、乙兩公司屬同一集團(tuán)，甲公司為上市公司，2010-2012年發(fā)生的與投資相關(guān)的交易或事項如下：
(1)2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股東Y公司以每股15元的發(fā)行價格定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股(每股面值1元)，取得X公司25%的股權(quán)。增發(fā)完成后，甲公司對X公司具有重大影響。
(2)2010年7月1日，X公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為32000萬元(賬面價值為31400萬元)，除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。
(3)2010年8月3日，X公司將成本為300萬元的一批庫存商品P以400萬元的價格出售給甲公司;甲公司將取得的庫存商品P作為庫存商品核算，至2010年12月31日，甲公司對外出售60%。
(4)截止2010年12月31日，X公司已對外出售在7月1日持有的庫存商品S的80%。
(5)2010年7?12月，X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元;按凈利潤的10%提取盈余公積。
(6)2011年4月5日，X公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，股票股利500萬股(每股面值1元)，并于4月10日除權(quán)除息。
(7)2011年6月，X公司以300萬元購入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算;2011年12月31日，該股票的公允價值為400萬元。
(8)2011年度，X公司全部對外出售其上年結(jié)存的庫存商品S;實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。
(9)2011年度，甲公司全部對外出售其上年結(jié)存的庫存商品P。
(10)2012年1月1日，甲公司以公允價值為10000萬元的投資性房地產(chǎn)(一直以公允價值模式計量，其中：成本8000萬元、公允價值變動2000萬元)為對價，取得X公司30%的股
權(quán)，并對X公司構(gòu)成實(shí)際控制。(11)2012年5月1日，甲公司將持有X公司55%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，乙公司向甲公司支付銀行存款19000萬元，并支付相關(guān)費(fèi)用200萬元。根據(jù)上述資料，不考慮所得稅和其他因素，回答下列問題：
79、2010年7月1日，甲公司取得對X公司長期股權(quán)投資時，下列會計處理正確的是( )。
A.確認(rèn)“長期股權(quán)投資——成本”7500萬元
B.確認(rèn)營業(yè)外收入500萬元
C.確認(rèn)投資收益500萬元
D.確認(rèn)資本公積500萬元
答案：B
80、2010年末，甲公司確認(rèn)對X公司的長期股權(quán)投資收益時，需對X公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的事項有( )。
A.X公司在7月1日持有的無形資產(chǎn)的攤銷部分
B.X公司在7月1日持有的庫存商品S對外出售的部分
C.公司尚未對外銷售的庫存商品P
D.X公司宣告分配現(xiàn)金股利
答案：A.B.C
81、2010年12月31日，甲公司對X公司長期股權(quán)投資的賬面價值為( )萬元。
A.8040
B.8135
C.8145
D.8500
答案：B
82、2011年4月，X公司實(shí)施分配現(xiàn)金股利和股票股利時，甲公司持存的X公司長期股權(quán)投資的賬面價值( )。
A.不變
B.減少50萬元
C.減少175萬元
D.增加75萬元
答案：B
83、2011年12月31日，甲公司因?qū)公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)作的正確會計分錄為( )
A.借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 3700000
貸：投資收益 3700000
B.借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 4300000
貸：投資收益 4300000
C.借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 3950000
貸：投資收益 3700000
資本公積——其他資本公積 250000
D.借：長期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動 250000
貸：資本公積——其他資本公積 250000
答案：B.D
84、2012年5月1日，乙公司取得X公司55%股權(quán)時，下列表述正確的有( )。
A.該合并類型為同一控制下的企業(yè)合并
B.該合并類型為非同一控制下的企業(yè)合并
C.乙公司取得X公司55%股權(quán)時，其長期股權(quán)投資的初始投資成本為X公司凈資產(chǎn)賬面價值的55%
D.乙公司支付的相關(guān)費(fèi)用200萬元應(yīng)計入管理費(fèi)用
答案：A.C.D
(二)
華天公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2011年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為320萬元，其中：因上年職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元，因計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元，因未彌補(bǔ)的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)240萬元。該公司2011年實(shí)現(xiàn)會計利潤9800萬元，在申報2011年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：
(1)2011年12月8日，華天公司向甲公司銷售W產(chǎn)品300萬件，不含稅銷售額1800萬元，成本1200萬元，適用增值稅稅率17%;合同約定，甲公司收到W產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計，W產(chǎn)品的退貨率為15%。至2011年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。
(2)2011年2月27日，華天公司外購一棟寫字樓并于當(dāng)日對外出租，取得時成本為3000萬元，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2011年12月31日，該寫字樓公允價值跌至2800萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年。假設(shè)凈殘值率為0。
(3)2011年1月1日，華天公司以521.64萬元購入財政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額500萬元，票面年利率6%,實(shí)際利率為5%。公司將該批國債作為持有至到期投資核算。
(4)2011年度，華天公司發(fā)生廣告費(fèi)9000萬元，其中2800萬元尚未支付。公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入56800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。
(5)2011年度，華天公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬元。
(6)2011年度，華天公司計提工資薪金8600萬元，實(shí)際發(fā)放8000萬元，余下部分預(yù)計在下
年發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)100萬元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
華天公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題
85、針對事項(1)，2011年度華天公司因銷售W產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的暫時性差異為( )。
A.可抵扣暫時性差異270萬元
B.應(yīng)納稅暫時性差異90萬元
C.可抵扣暫時性差異90萬元
D.應(yīng)納稅暫時性差異600萬元
答案：C
86、針對事項(2)，2011年度華天公司因持有該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的暫時性差異為( )。
A.應(yīng)納稅暫時性差異62.50萬元
B.可抵扣暫時性差異75萬元
C.應(yīng)納稅暫時性差異81.25萬元
D.可抵扣暫時性差異81.25萬元
答案：B
87、華天公司2011年度應(yīng)交所得稅為( )萬元。
A.2768.25
B.2198.75
C.2199.73
D.2499.73
答案：D
88、華天公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為( )萬元。
A.2143.72
B.2153.48
C.2263.72
D.2443.48
答案：D
89、華天公司2011年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額為( )萬元。
A.376.25
B.396.25
C.456.25
D.636.25
答案：A
90、假設(shè)華天公司2012年1月8日以增發(fā)市場價值為1400萬元的本企業(yè)普通股為對價購入T公司100%的凈資產(chǎn)，華天公司與T公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且T公司原股東選擇進(jìn)行免稅處理。購買日T公司各項不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值及計稅基礎(chǔ)分別為1200萬元和1000萬元。T公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%.則華天公司因該項交易應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為( )萬元。
A.50
B.100
C.200
D.250
答案：D
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