2015注冊稅務(wù)師稅法一考試模擬題答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：A
【答案解析】：組成計(jì)稅價(jià)格為：150+60+90=300(萬元)，當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額:
300×80%×30%=72(萬元)或90×80%=72(萬元)
生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：
[290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(萬元)
2.
【正確答案】：C
【答案解析】：適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅，因此干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費(fèi)稅。
該企業(yè)12月份應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×25+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=439240 (元)
3.
【正確答案】：C
【答案解析】：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
4.
【正確答案】：B
【答案解析】：稅法規(guī)定，品牌費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，構(gòu)成銷售額的一部分;押金要并入銷售價(jià)格中用計(jì)算確定出廠價(jià)，確認(rèn)稅率的出廠價(jià)=2500+5000÷(1+17%)÷10+5000÷(1+17%)÷10=3354.70(元/噸)>3000元/噸，故啤酒稅率適用250元/噸，則本題應(yīng)納消費(fèi)稅= 10×250=2500(元)。
5.
【正確答案】：C
【答案解析】：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=40×20×5%=40(萬元)
6.
【正確答案】：A
【答案解析】：受托方無同類應(yīng)稅消費(fèi)品的，采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅。
應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅=[7000+2000+500÷(1+17%)]÷(1-10%)×10%=1047.48(元)
7.
【正確答案】：D
【答案解析】：《消費(fèi)稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋》中規(guī)定，美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。眉筆屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。
8.
【正確答案】：D
【答案解析】：外貿(mào)企業(yè)實(shí)行先征后退的政策，收購應(yīng)稅消費(fèi)品后出口的業(yè)務(wù)可以退稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：將消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的主要原因在于：源泉控制、降低征管費(fèi)用、增加稅負(fù)隱蔽性、保證稅款及時(shí)上交國庫。
2.
【正確答案】：AB
【答案解析】：化妝品、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收;金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅。
3.
【正確答案】：ABD
4.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，這是稅法的特別規(guī)定。鉆石目前也是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。
5.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：本題考核消費(fèi)稅的抵扣范圍。根據(jù)規(guī)定，委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，才可以抵扣消費(fèi)稅。
6.
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：
1、納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
2、納稅人采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
3、納稅人采取托收承付銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
4、納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
三、計(jì)算題1.
(1). 【正確答案】：C
【答案解析】：關(guān)稅=(258+35)×10%=29.3(萬元)
消費(fèi)稅=(258+35+29.30)÷(1-5%)×5%
=16.96(萬元)
增值稅=(258+35+29.30)÷(1-5%)×17%
=57.67(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)
=29.3+16.96+57.67=103.93(萬元)
(2). 【正確答案】：B
【答案解析】：銷項(xiàng)稅額
=(320+304+71.18+24+8+490)×17%
=206.92(萬元)
(3). 【正確答案】：B
【答案解析】：內(nèi)銷環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅
=(320+304+24+8+490)×5%
=57.3(萬元)
可抵扣已納消費(fèi)稅
=16.96×80%=13.57(萬元)
本期應(yīng)納消費(fèi)稅
=57.3-13.57
=43.73(萬元) 【該題針對“應(yīng)納稅額的一般計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
(4). 【正確答案】：C
【答案解析】：本月產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額
=100×13%+2×7%+18×90%+57.67+10×7%
=87.71(萬元)
國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額
=206.92-87.71-10=109.21(萬元)
四、綜合分析題
1.
(1).
【正確答案】：C
(2).
【正確答案】：B
(3).
【正確答案】：C
(4).
【正確答案】：B
(5).
【正確答案】：BD
(6).
【正確答案】：B
【答案解析】：業(yè)務(wù)(1)：
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅
=(820+4+20+11)×20%=171(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅
=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%
=193.8(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×10%
=114(萬元)
境內(nèi)運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
=2×7%=0.14(萬元)
業(yè)務(wù)(2)：
受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。
代收代繳消費(fèi)稅
=[100+181÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%
=109.16(萬元)
代收代繳城建稅和教育費(fèi)附加
=109.16×(7%+3%)
=10.92(萬元)
銷項(xiàng)稅
=181÷(1+17%)×17%=26.30(萬元)
業(yè)務(wù)(3)：
農(nóng)產(chǎn)品可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
=(51×13%+8×7%)×(1-30%)
=5.03(萬元)
業(yè)務(wù)(4)：
進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的關(guān)稅
=28×20%=5.60(萬元)
進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的增值稅
=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%
=6.49(萬元)
進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%
=4.58(萬元)
應(yīng)繳納車輛購置稅
=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%
=3.82(萬元)
業(yè)務(wù)(5)：
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=34×(1-5%)=32.30(萬元)
運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具“運(yùn)雜費(fèi)”，屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
業(yè)務(wù)(6)：
受托代購業(yè)務(wù)，凡是代墊資金的，不屬于稅法規(guī)定的代購業(yè)務(wù)，要依法計(jì)算繳納增值稅。
進(jìn)項(xiàng)稅額=50×17%=8.50(萬元)
銷項(xiàng)稅額=[50+3÷(1+17%)]×17%=8.94(萬元)
業(yè)務(wù)(7)：
銷售貨物時(shí)，凡是給予現(xiàn)金折扣的，現(xiàn)金折扣不得沖減銷售收入。
銷項(xiàng)稅額=300×13%=39(萬元)
業(yè)務(wù)(8)：
銷售啤酒逾期押金未予退還，一律并入銷售額計(jì)算增值稅。
銷項(xiàng)稅額=25÷(1+17%)×17%=3.63(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)
=171+5.60=176.60(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)
=193.8+114+6.49+4.58=318.87(萬元)
進(jìn)口小汽車自用應(yīng)繳納的車輛購置稅=3.82(萬元)
代收代繳的稅金和附加
=109.16+10.92=120.08(萬元)
銷項(xiàng)稅額合計(jì)
=26.30+8.94+39+3.63=77.87(萬元)
進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)
=193.8+0.14+5.03+32.30+8.50=239.77(萬元)
本月應(yīng)納增值稅
=77.87-239.77=-161.90(萬元)，未抵扣完的161.90萬元，為下期的留抵稅額。
【注冊稅務(wù)師稅法一考試模擬題答案】相關(guān)文章：
2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》模擬題及答案10-10
2015注冊稅務(wù)師考試稅法一全真模擬題答案及解析09-14
2015年注冊稅務(wù)師考試稅法一模擬題答案及解析09-24
注冊稅務(wù)師考試《稅法一》強(qiáng)化題及答案10-01
注冊稅務(wù)師《稅法一》考試真題答案10-11