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注冊稅務師《稅法I》考試測試卷答案及解析
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
(1) :A
小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易辦法征收，進項稅額一般不得抵扣。增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。
應納增值稅=158080÷(1+3%)×3%-(3500+595)=509.27(元)
(2) :A
代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護建設稅的代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代收地。本題目應該在加工廠繳納城市維護建設稅，按照加工廠
(3) :B
選項A，生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅;選項C，納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅;選項D，增值稅納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。
(4) :D
選項A，稅法的特點應與其他法律部門的特點相區(qū)別，也不應是法律所具有的共同特征，否則即無所謂“稅法的特點”;選項B，稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收屬于經濟范疇的形式特征相區(qū)別;選項C，稅法屬于義務性法規(guī)，并不是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權利，而是說納稅人的權利是建立在其納稅義務的基礎之上，是從屬性的，并且這些權利從總體上看不是納稅人的實體權利，而是納稅人的程序性權利。
(5) :A
卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅。
(6) :D
受托方代收代繳消費稅時按受托方所在地確定城建稅適用稅率。應代收代繳城市維護建設稅=(80000+10000)÷(1-36%)×36%×5%=2531.25(元)
(7) :C
代x發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開票上注明的運費和其他價外費用，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的運費;自開貨物運輸發(fā)票納稅人的聯(lián)運業(yè)務，以其向貨主收取的運費及其他價外收費減去付給其他聯(lián)運合作方運費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。
(8) :B
消費稅是按照生產領用數(shù)量抵扣已納消費稅的。
(9) :D
用自產的液體鹽加工固體鹽，以固體鹽數(shù)量為計稅依據;企業(yè)以外購液體鹽生產固體鹽，耗用的已稅液體鹽已納的資源稅準予扣除，該鹽場應納資源稅。30×12+150×20-130×10=2060(萬元)
(10) :D
采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質有著密切關系。
(11) :B
選項A、C、D屬于增值稅征收范圍。
(12) :D
運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價格。進口關稅=(8+2.5)×7%×6.82=5.O1(元)
(13) :C
進口關稅=200×20%=40(萬元)
進口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40) ×17%=40.8(萬元)
本月應納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.686(萬元)
(14) :A
選項B，稅收規(guī)范性文件不得涉足的“禁區(qū)”具體是指：不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，行政許可、行政審批、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費等;選項C，稅收規(guī)范性文件每2年組織一次定期清理;選項D，稅收規(guī)范性文件適用主體的非特定性，不是以特定的人或事為規(guī)范對象，如“批復”性質的文件就不屬于稅收規(guī)范性文件。
(15) :C
對國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，主管稅務機關可比照已核定的同類型車輛最低計稅價格征稅。
(16) :B
選項A，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志;選項C，法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關系上;選項D，特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制。
(17) :C
啤酒包裝物押金是收取時不計算增值稅，逾期時才計算增值稅的。增值稅銷項稅=(50000+3000÷1.17+23400÷1.17)×17%=12335.90(元)
(18) :B
對實行定期定額征收方法的納稅人，當每月開票金額大于應征增值稅稅額時，征收稅款的依據是以開票金額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據。
(19) :A
選項B，稅法調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系;選項C，稅收是經濟學概念，稅法是法學概念;選項D，稅收分配的客體是社會剩余產品，稅收不能課及C和V部分。
(20) :B
課稅對象是從質的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定。
(21) :D
該運輸公司應繳納營業(yè)稅=(240+60+160+30)×3%+(120+100)×5%=25.7(萬元)
(22) :C
納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的自產應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。應納消費稅=40×20×5%=40(萬元)
(23) :B
增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。該個體商店當月應納增值稅=(15000+1800)÷(1+3%)×3%-500=-10.68(元)，則當月繳納增值稅為0，購進稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用本月不得抵減的部分10.68元結轉下月抵減。
(24) :C
根據稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的、時間在1年內、又未過期的，不并入銷售額征稅;但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。但對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。增值稅銷項稅=(80000+2340÷1.17+35100÷1.17)×17%=19040(元)
(25) :D
適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據成套消費品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅，因此，干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費稅。
該企業(yè)12月份應納消費稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)
(26) :D
增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機關是區(qū)縣級稅務機關。
(27) :C
外購貨物用于職工福利，不可以抵扣進項稅。該食品公司當月應納增值稅稅額=800000×17%-(390000×13%-390000×2÷40×13%)=87835(元)
(28) :C
增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。另應將專用設備和結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關。
(29) :D
加油站檢測用油，允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除，不征收增值稅。
(30) :D
無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。自2012年2月1日起，鐵礦石資源稅由減按規(guī)定稅率的60%整為減按規(guī)定稅率的80%征收。本題應納資源稅=1000×32×20 ×(1-40%)=384000(元)
(31) :B
超額累進稅率下的稅收負擔的透明度較差;超倍累進稅率計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增額;是相對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增率。
(32) :A
納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。該旅行社本月應納營業(yè)稅稅額=(15-8)×5%+(20-12)×5%=0.75(萬元)
(33) :A
鍍金、包金首飾在生產環(huán)節(jié)納稅。應納消費稅=(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元)
(34) :C
稅法的時間效力是指稅法何時開始生效、何時終止效力和有無溯及力的問題。
(35) :D
從量稅=2× 2000×0.5÷10000=0.2(萬元)
酒廠應代收代繳的消費稅=[12×(1-13%)+4.5+0.2]÷(1—20%)× 20%+0.2=3.99(萬元)
(36) :A
選項B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為;選項C、D屬于外購貨物用于職工福利、非應稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同銷售行為。
(37) :D
選項D是全國人大常委會通過的稅收法律，效力最高，其余選項均是國務院及其部門制定的，其效力低于全國人大及其常委會通過的法律。
(38) :D
選項A，教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據，但是繳納的罰款和滯納金不作為教育費附加計稅依據;選項B，下崗失業(yè)人員從事個體經營的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征教育費附加。所以2011年該失業(yè)人員還可以免征教育費附加;選項C，進口產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。
(39) :C
稅收法律關系的特點：(1)主體的一方只能是國家;(2)體現(xiàn)國家單方面的意志;(3)權利義務關系具有不對等性，納稅人承擔較多的義務，享受較少的權利;(4)具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。
(40) :B
對外投資、獎勵的車輛，最終的車主不是汽車制造廠，所以，這兩項業(yè)務汽車制造廠不繳納車輛購置稅;自產自用3輛，這是汽車制造廠所有，能取得購置價格，則按購置價格計稅，不能取得該型車輛購置價格或低于最低計稅價格的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據計算征收車輛購置稅。應繳納車輛購置稅=3×180000×10%=54000(元)
二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(1) :D,E
稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規(guī)章。選項A、B屬于稅收行政法規(guī);選項C屬于稅務規(guī)章;選項D、E是全國人大及其常務委員會通過的稅收法律，效力最高。
(2) :A,C,D,E
卷煙廠將自產的煙絲移送用于生產卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅。
(3) :C,E
選項A，將貨物在不同縣市的機構之間移送才屬于增值稅視同銷售行為，在同一個縣市內移送，不屬于增值稅視同銷售行為;選項B、D，將外購貨物用于投資、分配股東或投資者、無償贈送行為的，才屬于增值稅視同銷售行為，外購貨物用于抵償債務、集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為。
(4) :A,C,E
選項B、D不屬于低稅率貨物范圍，應適用17%基本稅率。
(5) :A,B,C,D
納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》同時提供以下資料的原件和復印件：車主身份證明、車輛價格證明、車輛合格證明、稅務機關要求提供的其他資料。
(6) :B,C,D,E
銷售應稅車輛的行為，不屬于車輛購置稅的應稅行為。
(7) :A,C,E
肉桂油和農用汽車不屬于低稅率的范圍。
(8) :A,B,E
選項A，消費稅一般在生產、進口環(huán)節(jié)征收而非在消費(使用)環(huán)節(jié)征稅;選項B，車輛購置稅價外征收，不能轉嫁稅負;選項E，車輛購置稅的電車主要是指輪式公共車輛和在軌道上行駛的公共車輛。電動小汽車、電動摩托車很顯然不符合上述電車的范圍。
(9) :A,B,D,E
金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經營單位進口金銀首飾的消費稅由進口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費稅不退;金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)征收，生產環(huán)節(jié)已經不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產環(huán)節(jié)征收;納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特別規(guī)定。
(10) :A,B,E
按每日(次)計征的，銷售額的起征點為300-500元;失控增值稅專用發(fā)票，符合條件，可作為進項稅抵扣憑證。
(11) :A,B,D,E
稅收規(guī)范性文件的特征包括：屬于非立法行為的行為規(guī)范、適用主體的非特定性、不具有可訴性、向后發(fā)生效力。
(12) :C,D
納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外;采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應該作購銷業(yè)務處理，如果自對方取得增值稅專用發(fā)票或稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進貨物的進項稅。
(13) :A,B,E
選項C，納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產品的當天;選項D，納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
(14) :A,B,D
煙酒經銷商店銷售外購的已稅白酒，不再繳納消費稅;卡丁車不征收消費稅。
(15) :B,D
選項A，以進口葡萄酒為原料連續(xù)生產葡萄酒的納稅人，準予從當期應納消費稅稅額中抵減《海關進口消費稅專用繳款書》注明的消費稅;選項C，生產企業(yè)將自產或外購葡萄酒直接銷售給生產企業(yè)以外的單位和個人的，不實行證明單管理，按規(guī)定申報繳納消費稅;選項E，境內從事葡萄酒生產的單位或個人之間銷售葡萄酒，實行《葡萄酒購貨證明單》管理。
(16) :A,B,D
殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產自用的卷煙應當按照納稅人生產的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進口卷煙適用的消費稅稅率有36%和56%兩種情況。
(17) :A,D,E
選項B，采取預收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。但生產銷售、生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。選項C，固定業(yè)戶到外縣(市)提供應稅勞務并持有《外出經營活動稅收管理證明》的，應向機構所在地主管稅務機關納稅。
(18) :A,C,D,E
流動經營等無固定地點的納稅人的城建稅，按納稅人繳納“三稅”所在地規(guī)定的稅率就地繳納城建稅。
(19) :A,B,C
選項A，運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價格;選項B，對于經海關批準的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格;選項C。減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。
(20) :B,D,E
納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面應當按納稅人同類應稅消費品的最高價格作為計稅依據。
(21) :A,C,D
選項B，小汽車在生產環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項E，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，生產環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)不繳納消費稅。
(22) :A,C,E
選項B，金銀首飾的修理、清洗業(yè)務不繳納消費稅;選項D，金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅。
(23) :A,B,C
選項D、E均是法定減免。(24) :A,B,D
選項C，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天;選項E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
(25) :B,C,D,E
選項A，對增值稅實行先征后退的，不予退還附征的城市維護建設稅。
(26) :A,B,D
選項C，殘疾人員個人提供的勞務收入免征營業(yè)稅;選項E，對公路經營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
(27) :A,B,C
稅收執(zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強制力、是具體行政行為、是有責行政行為、具有裁量性、主動性和效力先定性。
(28) :A,B,C
稅收法律關系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關系的主體、內容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。稅法調整的是不平等主體之間的財產關系，在這個關系里，國家處于主導地位。
(29) :B,D,E
電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務、飯店提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料，屬于征收營業(yè)稅的混合銷售行為。
(30) :B,C,D,E
用應稅消費品換取生產資料和消費資料、抵債、投資，應按最高售價計算消費稅。
應納消費稅=10×2,000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11(萬元)
應納增值稅=7.48-6.8=0.68(萬元)
三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
(1) :B
7月份：
業(yè)務(1)：納稅人采用分期收款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
應納資源稅=1320000×80%×5%=52800(元)
應納增值稅=1320000×80%×17%=179520(元)
業(yè)務(2)：
納稅人采用預收款方式銷售應稅產品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產品的當天，所以7月份銷售原油并不繳納資源稅和增值稅。
業(yè)務(3)：
銷售天然氣應納資源稅=6000000×5%=300000(元)
銷售天然氣應納增值稅=6000000×13%=780000(元)
業(yè)務(4)：
購進材料可以抵扣的進項稅=[480000+(24000+16000)×7%]×(1-15%)=410380(元)
7月份應納資源稅=52800+300000=352800(元)
(2) :A
7月份應納增值稅=179520+780000-410380=549140(元)
8月份：
業(yè)務(1)：本月發(fā)出原油，納稅義務發(fā)生，應全額納稅，該業(yè)務應納資源稅=1200000×5%+840000×5%=102000(元)
應納增值稅=1200000×17%+840000×17%=346800(元)
業(yè)務(2)：
準予抵扣的進項稅=88400+50000×7%=91900(元)
業(yè)務(3)：
資源稅=60500×5%=3025(元)
銷項稅=60500×17%=10285(元)
進項稅=60500×17%=10285(元)
業(yè)務(4)：
資源稅=510000×5%=25500(元)
銷項稅=510000×17%=86700(元)
7月份采用分期收款方式銷售原油的，8月份應就其中的20%繳納資源稅和增值稅。
應納資源稅=1320000×20%×5%=13200(元)
應納增值稅=1320000×20%×17%=44880(元)
(3) :C
8月份應納資源稅共計=102000+3025+25500+13200=143725(元)
(4) :D
8月份應納增值稅=346800+44880+10285+86700-91900-10285=386480(元)(5) :A
業(yè)務(1)：銷售自制啤酒取得的收入應一并計入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=800000×5%=40000(元)
業(yè)務(2)：租賃業(yè)務，應以收到的全部租金作為計稅依據，不能做任何扣除。
應納營業(yè)稅=50000×5%=2500(元)
業(yè)務(3)：從事代銷業(yè)務，以收取的手續(xù)費為計稅依據。
應納營業(yè)稅=60000×10%×5%=300(元)
業(yè)務(4)：自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎上，減半征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=(18000+2000)×3%×50%=300(元)
業(yè)務(5)：自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=650000×5%=32500(元)
業(yè)務(6)：個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。
業(yè)務(7)：應納車輛購置稅=(200000+1OOO+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)
上述業(yè)務應納營業(yè)稅共計=40000+2500+300+300+32500=75600(元)
(6) :C
業(yè)務(1)：銷售自制啤酒取得的收入應一并計入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=800000×5%=40000(元)
業(yè)務(2)：租賃業(yè)務，應以收到的全部租金作為計稅依據，不能做任何扣除。
應納營業(yè)稅=50000×5%=2500(元)
業(yè)務(3)：從事代銷業(yè)務，以收取的手續(xù)費為計稅依據。
應納營業(yè)稅=60000×10%×5%=300(元)
業(yè)務(4)：自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎上，減半征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=(18000+2000)×3%×50%=300(元)
業(yè)務(5)：自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=650000×5%=32500(元)
業(yè)務(6)：個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。
業(yè)務(7)：應納車輛購置稅=(200000+1OOO+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)
上述業(yè)務應納營業(yè)稅共計=40000+2500+300+300+32500=75600(元)
(7) :D
業(yè)務(1)：銷售自制啤酒取得的收入應一并計入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=800000×5%=40000(元)
業(yè)務(2)：租賃業(yè)務，應以收到的全部租金作為計稅依據，不能做任何扣除。
應納營業(yè)稅=50000×5%=2500(元)
業(yè)務(3)：從事代銷業(yè)務，以收取的手續(xù)費為計稅依據。
應納營業(yè)稅=60000×10%×5%=300(元)
業(yè)務(4)：自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎上，減半征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=(18000+2000)×3%×50%=300(元)
業(yè)務(5)：自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=650000×5%=32500(元)
業(yè)務(6)：個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。
業(yè)務(7)：應納車輛購置稅=(200000+1OOO+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)
上述業(yè)務應納營業(yè)稅共計=40000+2500+300+300+32500=75600(元)
(8) :A
業(yè)務(1)：銷售自制啤酒取得的收入應一并計入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=800000×5%=40000(元)
業(yè)務(2)：租賃業(yè)務，應以收到的全部租金作為計稅依據，不能做任何扣除。
應納營業(yè)稅=50000×5%=2500(元)
業(yè)務(3)：從事代銷業(yè)務，以收取的手續(xù)費為計稅依據。
應納營業(yè)稅=60000×10%×5%=300(元)
業(yè)務(4)：自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎上，減半征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=(18000+2000)×3%×50%=300(元)
業(yè)務(5)：自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=650000×5%=32500(元)
業(yè)務(6)：個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。
業(yè)務(7)：應納車輛購置稅=(200000+1OOO+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)
上述業(yè)務應納營業(yè)稅共計=40000+2500+300+300+32500=75600(元)四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(1) :A
略
(2) :D
略(3) :B
略
(4) :C
略
(5) :C
略
(6) :A,B,D
業(yè)務(1)：
進口關稅=(20+1+2)×35%=8.05(萬元)
進口增值稅=(20+1+2+8.05)×13%=4.04(萬元)
進口環(huán)節(jié)稅金=8.05+4.04=12.09(萬元)
業(yè)務(2)：
委托商場代銷紅木工藝筷子本月的增值稅銷項稅額，由于提前收到貨款，應以收到的貨款計算銷項稅額，銷項稅額=30×17%=5.1(萬元)
業(yè)務(3)：
賒銷業(yè)務，應在合同約定的收款日確認納稅義務發(fā)生時間，但如果提前開具發(fā)票的，應在開具發(fā)票時確認納稅義務。
銷項稅額=4000×100/10000×17%=6.8(萬元)
木制工藝筷子不是木制一次性筷子，所以，不用考慮消費稅。
業(yè)務(4)：
無償贈送應按同類售價計算銷項稅，從業(yè)務(3)可以得出同類售價為100元/套。
所以，銷項稅額=1000×100/10000 × 17%=1.7(萬元)
業(yè)務(5)：
收購白樺木原木，按收購憑證上的金額計算抵扣進項稅。
進項稅=50×13%+(5+1)×7%=6.92(萬元)
業(yè)務(6)：
加工廠應代收代繳消費稅=(20+5)÷(1-5%)×5%=1.32(萬元)
委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
銷售時繳納消費稅=40×5%-1.32=0.68(萬元)
可以抵扣進項稅=5×17%=0.85(萬元)
應納增值稅=40×17%=6.8(萬元)
業(yè)務(7)：
采取銷售折扣方式銷售貨物的，不可以扣減現(xiàn)金折扣支出，應以折扣前的金額計算增值稅。
銷項稅額=117000÷1.17×17%÷10000=1.7(萬元)
業(yè)務(8)：
外購低值易耗品、自來水、電力，均可以抵扣進項稅。
進項稅=6×17%×2+0.36=2.4(萬元)
業(yè)務(9)：
處置2009年以后購置的已抵扣過進項稅的固定資產，按17%稅率交增值稅。應納增值稅=21÷1.17×17%=3.05(萬元)
綜上，本月應納增值稅=5.1+6.8+1.7+6.8+1.7+3.05-(4.04+6.92+0.85+2.4)=10.94(萬元)
(7) :B
略。
(8) :D
略。
(9) :A
略。
(10) :B
略。
(11) :A
略。
(12) :C,D
略。
【解析】業(yè)務(1)：非正常損失(是指管理不善造成的損失)的進項稅是不得抵扣的，其他原因(如自然災害)造成的損失可以抵扣進項稅。所以，最終不可以抵扣進項稅的只有5%的部分。
進項稅=(180×17%+2×7%)×(1-5%)=29.20(萬元)
業(yè)務(2)：銷項稅=(2500×1900÷10000+3÷1.17)×17%+160×17%=108.39(萬元)
消費稅=(2500×1900÷10000+3÷1.17)×10%+160×10%=63.76(萬元)
業(yè)務(3)：銷項稅=38×35000×(1-5%)÷10000×17%=21.48(萬元)
消費稅=38×35000×(1-5%)÷10000×10%=12.64(萬元)
業(yè)務(4)：應稅消費品用于抵償債務，以最高價計算消費稅，而按均價計算增值稅。
銷項稅=(500+100)×38×17%÷10000=0.39(萬元)
消費稅=(500×40+100×38)×10%÷10000=0.24(萬元)
業(yè)務(5)：受托方提供原材料和主要材料的，不能按委托加工應稅消費品進行稅務處理，應按照受托方銷售自制應稅消費品繳納消費稅和增值稅。
銷項稅=4500×38÷10000×17%=2.91(萬元)
消費稅=4500×38÷10000×10%=1.71(萬元)
業(yè)務(6)：企業(yè)購進空調用于生產、辦公部門，進項稅可以抵扣;外購小型家電用于職工福利，進項稅不得抵扣，而用于對外捐贈，要視同銷售計算銷項稅，并且其對應的進項稅可以抵扣。
準予抵扣的進項稅=25×17%+8×(1-60%)×17%=4.79(萬元)
銷項稅=8×(1-60%)×17%=0.54(萬元)
業(yè)務(7)：銷項稅=280.8÷1.17×80%×17%=32.64(萬元)
消費稅=280.8÷1.17×80%×10%=19.2(萬元)
業(yè)務(8)：銷項稅=140.4÷1.17×17%=20.4(萬元)
消費稅=140.4÷1.17×10%=12(萬元)
業(yè)務(9)：關稅=(18+2)×40%=8 (萬元)
進口增值稅=(18+2+8)÷(1-10%)×17%=5.29(萬元)
進口消費稅=(18+2+8)÷(1-10%)×10%=3.11(萬元)
進口環(huán)節(jié)的稅金合計=8+5.29+3.11=16.4(萬元)
業(yè)務(10)：進項稅=18×17%+0.72=3.78(萬元)
本期生產領用高爾夫球握把=127+118-6=239(萬元)
可以抵扣的消費稅=239×10%=23.9(萬元)
本期銷項稅=108.39+21.48+0.39+2.91+0.54+32.64+20.4=186.75(萬元)
本期準予抵扣的進項稅=29.20+4.79+5.29+3.78+118×17%=63.12(萬元)
本期應向稅務機關繳納的增值稅=186.75-63.12=123.63(萬元)
本期應向稅務機關繳納消費稅=63.76+12.64+0.24+1.71+19.2+12-23.9=85.65(萬元)
本期應繳納的城建稅和教育費附加合計=(123.63+85.65)×(5%+3%)=16.74(萬元)
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