- 相關(guān)推薦
2015年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》考試預(yù)測(cè)題答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)
(1) :A
應(yīng)納資源稅=(240+30/30%)×5=1700(萬(wàn)元)
(2) :B
控購(gòu)費(fèi)屬于行政事業(yè)收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用的范圍，不含在計(jì)稅價(jià)格中計(jì)稅。應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=(180000+5100+7020)÷(1+17%)×10%=16420.51(元)
(3) :B
《完稅價(jià)格辦法》規(guī)定，除買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。
(4) :D
納稅人從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù)的)，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款;施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。因此，該建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2200+287+26+3) ×3%= 75.48(萬(wàn)元)
(5) :C
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(50000-520)×17%+520÷93%×7%十17000=25450.74(元)
(6) :D
選項(xiàng)A，納稅人銷售自建建筑物，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額;選項(xiàng)B，試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額;選項(xiàng)C，勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得總包收入減去支付給其他單位的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
(7) :C
45%是指卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費(fèi)用率和平均利潤(rùn)率。
(8) :D
應(yīng)納消費(fèi)稅=20×2000×0.5÷10000+(4045.85÷1.17)×20%=11(萬(wàn)元)
(9) :B
農(nóng)業(yè)灌溉用水不征收增值稅;農(nóng)用汽車(chē)和酸奶適用17%的稅率。
(10) :D
國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容包括：稅收管轄權(quán)的問(wèn)題;避免或消除國(guó)際重復(fù)征稅的問(wèn)題;避免稅收歧視，實(shí)行稅收無(wú)差別待遇;加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，防止國(guó)際避稅和逃稅。
(11) :A
進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品(包括殘次品)申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。(12) :B
原油、天然氣資源稅由過(guò)去從量計(jì)征調(diào)整為從價(jià)計(jì)征。該油田本月應(yīng)納資源稅=(195000×6000+900×2000)×5%÷10000=5859(萬(wàn)元)
(13) :B
免稅條件消失的車(chē)輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%。該醫(yī)院應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=180000×(1-2×10%)×10%=14400(元)
(14) :D
為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)準(zhǔn)予從計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=50000×(15-10)×5%+8000×5%=12900(元)
(15) :D
單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按照“郵電通信業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。
(16) :D
選項(xiàng)A，對(duì)于伴采礦，伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn);量小的，在銷售時(shí)，按國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。選項(xiàng)B，巖金礦原礦已繳納過(guò)資源稅，選冶后形成的尾礦進(jìn)行再利用的，只要納稅人能夠在統(tǒng)計(jì)、核算上清楚地反映，并在堆放等具體操作上能夠同應(yīng)稅原礦明確區(qū)隔開(kāi)，不再計(jì)征資源稅。尾礦與原礦如不能劃分清楚的，應(yīng)按原礦計(jì)征資源稅。選項(xiàng)C，其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額(率)標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量(金額)，代扣代繳資源稅。
(17) :A
納稅人采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
(18) :D
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳消費(fèi)稅，在最終銷售環(huán)節(jié)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
(19) :C
按現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按購(gòu)置該型號(hào)車(chē)輛的價(jià)格確認(rèn);不能取得購(gòu)置價(jià)格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的相同類型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定，該公司應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅=200000×10×10%=200000(元)
(20) :C
選項(xiàng)A、B不征收增值稅;選項(xiàng)D免征增值稅。
(21) :B
原油屬于資源稅征稅范圍，原油是指開(kāi)采的天然原油，不包括人造石油。選項(xiàng)A、C、D均不屬于資源稅征稅范圍。
(22) :A
融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。出納長(zhǎng)款收入不繳納營(yíng)業(yè)稅。本季度融資租賃業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)=(70-50-8.5-1.5)÷3÷4=0.83(萬(wàn)元)
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(150+30+2+3+0.83)×5%=9.29(萬(wàn)元)
(23) :C
金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù);貸款包括一般貸款和轉(zhuǎn)貸外匯。一般貸款指除轉(zhuǎn)貸外匯外的其他貸款，如自有資金貸款、信托貸款、典當(dāng)、票據(jù)貼現(xiàn)等。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(190+25+8+6)×5%=11.45(萬(wàn)元)
(24) :C
只有選項(xiàng)C符合稅法規(guī)定，可以抵扣以前環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅。
(25) :D
按照規(guī)定，從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1118-580+12)×5%=27.5(萬(wàn)元)
(26) :B
車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅車(chē)輛登記注冊(cè)地(即上牌照落戶地)或居住地;納稅人購(gòu)置自用和進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)和進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。
(27) :C
張某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=(210000+2000+2500)÷(1+17%)×10%=18333.33(元)
(28) :B
由一個(gè)主權(quán)國(guó)家制定的稅法，原則上必須適用主權(quán)管轄的全部領(lǐng)域，但是具體情況有所不同的。我國(guó)稅法的空間效力主要包括在全國(guó)范圍內(nèi)有效(個(gè)別特殊地區(qū)除外)和在地方范圍內(nèi)有效。
(29) :B
組成計(jì)稅價(jià)格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷1OOOO]÷(1-20%)=23.5(萬(wàn)元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8(萬(wàn)元)
(30) :D
人民法院在行政訴訟中對(duì)規(guī)章“參照”適用，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章雖然不能宣布無(wú)效或予以撤銷，但有權(quán)不適用不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章。
(31) :D
轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易。采用哪些方法對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)形成不合理的國(guó)際收入和費(fèi)用分配進(jìn)行重新調(diào)整，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容。也即轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容。
(32) :B
稅法規(guī)定，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，可以按買(mǎi)價(jià)乘以13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;買(mǎi)價(jià)是指收購(gòu)憑證上的購(gòu)進(jìn)價(jià)，不含其他雜費(fèi)。定額運(yùn)輸發(fā)票、國(guó)際貨運(yùn)代理費(fèi)用不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(11-1)×13%+(20-1-1)×7%=2.56(萬(wàn)元)
(33) :B
位于乙省礦山開(kāi)采的鋁礦，應(yīng)當(dāng)向乙省繳納資源稅。在甲省應(yīng)繳納的資源稅=30×8=240(萬(wàn)元)
(34) :B
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-11%)=12(萬(wàn)元)
當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×170-(34-12)=-11(萬(wàn)元)
出口貨物“免抵退”稅額=200×11%;22(萬(wàn)元)
按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額=11(萬(wàn)元)
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額=22-11=11(萬(wàn)元)
(35) :A
納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。廊納資源稅=10×25-30×3=160(萬(wàn)元)
(36) :A
無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅=(40000+100×15)×0.6=24900(元)
(37) :A
商業(yè)企業(yè)取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)
(38) :D
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅，在最終銷售環(huán)節(jié)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
(39) :B
超額累進(jìn)稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差;計(jì)稅基數(shù)可以是絕對(duì)數(shù)，也可以是相對(duì)數(shù)。是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率;是相對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率。
(40) :B
除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)是可以包括在進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的，所以選項(xiàng)A不屬于完稅價(jià)格組成部分;廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建沒(méi)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格，所以，選項(xiàng)C、D不屬于完稅價(jià)格組成部分。
二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
(1) :A,C,E
選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)D，獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)數(shù)量。
(2) :A,C,D,E
稅收?qǐng)?zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動(dòng)性和效力先定性。
(3) :A,C,E
自包卷煙、手工卷煙、未列入國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)計(jì)劃企業(yè)生產(chǎn)的卷煙，不分征稅類別一律按照56%的稅率征收消費(fèi)稅。
(4) :A,B,C,D
稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽(tīng)證制度、時(shí)限制度。
(5) :A,C,E
稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則的具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。
(6) :A,B,C,E
向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、銷售免稅貨物、銷售不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)以及銷售舊貨均不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。對(duì)于選項(xiàng)D，是特別規(guī)定，可開(kāi)具專用發(fā)票。
(7) :A,B,D,E
客觀原因包括如下類型：
(一)因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;
(二)增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期;
(三)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中�？垩涸鲋刀惪鄱悜{證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;
(四)買(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;
(五)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;
(六)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
(8) :A,D
選項(xiàng)B，增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)不征收增值稅;選項(xiàng)C，國(guó)家體育總局發(fā)行體育彩票不征收增值稅;選項(xiàng)E，供應(yīng)或開(kāi)采未經(jīng)加工的天然水不征收增值稅。
(9) :A,B,D,E
選項(xiàng)C，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。
(10) :A,D,E
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)范圍為交通運(yùn)輸業(yè)(包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃以及鑒證咨詢);暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)以及娛樂(lè)、餐飲等服務(wù)業(yè)。
(11) :A,B,C,D
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(12) :A,B,D
選項(xiàng)C，小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅;選項(xiàng)E，典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，適用4%征收率征稅。
(13) :A,D,E
該題目考核稅法規(guī)定的11類可以抵扣已納消費(fèi)稅的行為。以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費(fèi)稅;以已稅汽車(chē)輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車(chē)不得扣除已納消費(fèi)稅。
(14) :A,B,C,D
金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問(wèn)為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
(15) :C,D
伴采礦是指開(kāi)采單位在同一礦區(qū)內(nèi)開(kāi)采主產(chǎn)品時(shí)，伴采出來(lái)非主產(chǎn)品元素的礦石。例如銅礦山在同一礦區(qū)內(nèi)開(kāi)采銅礦石原礦時(shí)，伴采出鐵礦石原礦，則伴采出的鐵礦石原礦就稱伴采礦。伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn);量小的，在銷售時(shí)，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。
(16) :C,E
卷煙回購(gòu)企業(yè)將聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙回購(gòu)后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開(kāi)核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，如不分開(kāi)核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。將委托加工收回的白酒重新貼標(biāo)后對(duì)外銷售的，在對(duì)外銷售時(shí)要征收消費(fèi)稅。
(17) :A,B,C
鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅統(tǒng)一稅率為5%。
(18) :B,E
稅法規(guī)定，當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購(gòu)貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款;購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，且取得了銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)依法對(duì)銷售方開(kāi)具專用發(fā)票進(jìn)行了查處證明的，可以依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。
(19) :B,C
稅法規(guī)定，車(chē)輛更換底盤(pán)屬于應(yīng)稅車(chē)輛，按國(guó)家核定的同類車(chē)最低計(jì)稅價(jià)的70%計(jì)算補(bǔ)繳車(chē)輛購(gòu)置稅。應(yīng)補(bǔ)繳車(chē)輛購(gòu)置稅=680000×70%×10%=47600(元)
(20) :B,D
選項(xiàng)A、C、E不繳納資源稅。
(21) :A,C,E
選項(xiàng)B、D屬于視同銷售的情況，其外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅可以憑取得的增值稅專用發(fā)票予以抵扣。
(22) :C,E
用外購(gòu)香粉繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，可以按規(guī)定抵扣已納消費(fèi)稅。
可以抵扣已納消費(fèi)稅=7×30%=2.1(萬(wàn)元)
銷售高檔化妝品C應(yīng)納消費(fèi)稅=9×30%=2.7(萬(wàn)元)
該化妝品公司應(yīng)納消費(fèi)稅=14×30%+9×30%-7×30%=4.8(萬(wàn)元)
(23) :A,B,C,E
納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。
(24) :A,C,D
國(guó)際稅法基本原則包括：國(guó)家稅收主權(quán)原則;國(guó)際稅收分配公平原則;國(guó)際稅收中性原則。
(25) :A,B,C
進(jìn)口舊車(chē)、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車(chē)輛、庫(kù)存超過(guò)3年的車(chē)輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車(chē)輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車(chē)輛，凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。
(26) :A,B,D,E
選項(xiàng)C，自2011年11月1日起，中外合作開(kāi)采陸上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。但是此前已依法訂立的中外合作開(kāi)采陸上石油資源的合同，在已約定的合同有效期內(nèi)，繼續(xù)依照當(dāng)時(shí)國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅;合同期滿后，依法繳納資源稅。
(27) :B,C
事后監(jiān)督是指對(duì)執(zhí)法結(jié)果實(shí)施的監(jiān)督，目的在于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，整改問(wèn)題。稅收?qǐng)?zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。
(28) :B,C,E
選項(xiàng)A，單位和個(gè)人將土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送他人，視同轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B，金融機(jī)構(gòu)出納長(zhǎng)款收入不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D，人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)E，離婚財(cái)產(chǎn)分割免征營(yíng)業(yè)稅。
(29) :B,C,D
選項(xiàng)A，除個(gè)體工商戶外的其他個(gè)人不得認(rèn)定為一般納稅人，符合認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者可認(rèn)定為一般納稅人;選項(xiàng)E，新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月。
(30) :A,B,E
按規(guī)定有下列情形之一的，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書(shū)面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：
(1)因海關(guān)誤征，多納稅款的;
(2)海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的;
(3)已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。
三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)
(1) :C
進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金：
進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=(1380000+20000)×20%=280000(元)
進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×30%=720000(元)
進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×17%=408000(元)
進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金=280000+720000+408000=1408000(元)
(2) :B
本月應(yīng)繳納的增值稅：
進(jìn)項(xiàng)稅
=408000×(1-35%)+55000×17%-(200000-28000)×17%-28000÷(1-%)×7%+100000×13%+40000×3%+2000×7%+17000+720×(1-20%)=275118.47(元)
銷項(xiàng)稅=[352152÷(1+17%)+21500×58+1000×58+1500000×50%]×17%=400517.38(元)
應(yīng)納增值稅=40051 7.38-275118.47=125398.91(元)
(3) :C
本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
=352152÷(1+17%)×5%+(21500×58+1000×58)×30%+1500000×50%×30%-720000×(1-35%)=163549.23(元)
(4) :C
酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)主在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(20×5%+120×5%)×10000=70000(元)(5) :C
略。
(6) :A
略。
(7) :D
略。
(8) :B
略。
【解析】(1)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，則按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(45+10)÷(1-3%)×3%=1.70(萬(wàn)元)
(2)外購(gòu)或委托加工收回的小汽車(chē)輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車(chē)，已繳納的消費(fèi)稅不可以抵扣。納稅人采取分期收款方式結(jié)算的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定收款日期的當(dāng)天;納稅人采取預(yù)收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問(wèn)為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的，以最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。甲企業(yè)本月A型小汽車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500×18×50%×5%+3 ×20×5%+2×18×5%=229.8(萬(wàn)元)
(3)銷售小汽車(chē)輪胎同時(shí)收取的品牌使用費(fèi)、包裝物租金，屬于價(jià)外費(fèi)用，需換算為不含稅收入計(jì)算消費(fèi)稅。甲企業(yè)本月銷售小汽車(chē)輪胎應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(93.6+5.85+2.34)÷(1+17%)×3%=2.61(萬(wàn)元)
(4)甲企業(yè)B型小汽車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2×15×(1+8%)÷(1-9%)×9%=3.20(萬(wàn)元)
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
(1) :A
業(yè)務(wù)(1)：
委托加工業(yè)務(wù)受托方代收代繳消費(fèi)稅=(569000+320000)÷(1-20%)×20%÷10000=22.23(萬(wàn)元)
進(jìn)項(xiàng)稅=320000×17%÷10000=5.44(萬(wàn)元)
銷項(xiàng)稅=28×28900×17%÷10000=13.76(萬(wàn)元)
委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。商貿(mào)企業(yè)收回后銷售時(shí)應(yīng)納消費(fèi)稅
=28×28900×20%÷10000-22.23÷100×28=9.96(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：
商用客車(chē)長(zhǎng)度超過(guò)7米.不屬于消費(fèi)稅征收范圍。
進(jìn)口關(guān)稅=18×30%+(120+9)×30%=44.10(萬(wàn)元)
進(jìn)口消費(fèi)稅=18×(1+30%)÷(1-5%)×5%=1.23(萬(wàn)元)
進(jìn)口增值稅=18×(1+30%)÷(1-5%)×17%+(120+9)×(1+30%)×17%=32.7(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=44.10+1.23+32.7=78.03(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(3)：
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=7.65+4×7%=7.93(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：
增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。本月再次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)設(shè)備支付的費(fèi)用不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。
農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=22×13%+1×7%=2.93(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(45+25+31)×20%=20.2(萬(wàn)元)
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=8÷(1-13%)×13%+22×17%=4.94(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)：
顧客退貨沖減銷項(xiàng)稅=37÷(1+17%)×17%=5.38(萬(wàn)元)
商場(chǎng)退貨沖減進(jìn)項(xiàng)稅為4.93萬(wàn)元
業(yè)務(wù)(7)：
銷項(xiàng)稅=25÷(1+17%)×17%=3.63(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(8)：
銷項(xiàng)稅=19.36×17%=3.29(萬(wàn)元)
進(jìn)項(xiàng)稅為1.24萬(wàn)元
銷項(xiàng)稅合計(jì)=13.76+3.63+3.29-5.38=15.30(萬(wàn)元)
當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=5.44+(120+9)×(1+30%)×17%
(豪華商務(wù)車(chē)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅)+7.93+2.93-4.94-4.93+1.24=36.18(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅=15.30-36.18=-20.88(萬(wàn)元)
(2) :D
略
(3) :A
略
(4) :A
略
(5) :D
略
(6) :D,E
略
(7) :D
略。
(8) :A
略。
(9) :A
略。
(10) :C
略。
(11) :A
略。
(12) :A,B,E
略。
【解析】(1)計(jì)算乙加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅：
組成計(jì)稅價(jià)格=[200000×(1-13%)+90000+9600]÷(1-5%)=288000(元)
乙加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=288000×5%=14400(元)
(2)計(jì)算乙加工廠應(yīng)納增值稅
應(yīng)納增值稅=(90000+9600)×17%=16932(元)
(3)計(jì)算甲木制品廠應(yīng)納消費(fèi)稅：
�、傥蟹綄⑹栈氐膽�(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。銷售委托加工收回的實(shí)木復(fù)合地板應(yīng)納消費(fèi)稅=400000×5%-14400=5600(元)
�、谕赓�(gòu)未經(jīng)涂飾的實(shí)木地板加工的漆飾實(shí)木地板銷售，外購(gòu)未經(jīng)涂飾的實(shí)木地板已納消費(fèi)稅可以扣除。
應(yīng)納消費(fèi)稅=900000×5%=45000(元)
可以抵扣的消費(fèi)稅=500000×5%=25000(元)
③銷售木制一次性筷子，應(yīng)納消費(fèi)稅=10×5000×5%=2500(元)
④甲木制品廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅=5600+45000-25000+2500=28100(元)
(4)甲木制品廠應(yīng)納增值稅：
�、黉N項(xiàng)稅額=400000×17%+900000×17%+10×5000×17%=229500(元)
②進(jìn)項(xiàng)稅額：
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=(48150-4650)÷(1-13%)×13%+4650÷(1-7%)× 7%=6500+350=6850(元)
實(shí)際準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
=200000×13%+(90000+9600)×17%+12000×7%+500000×17%-6850=121922(元)
�、垆N售使用過(guò)的小汽車(chē)，按4%簡(jiǎn)易辦法減半征收增值稅，應(yīng)納增值稅
=320000÷(1+4%)×4%÷2=6153.85(元)
④甲木制品廠本月應(yīng)納增值稅=229500-121922+6153.85=113731.85(元)
(5)甲木制品廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)
=(28100+113731.85)×(7%+3%)=14183.19(元)
【注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》考試預(yù)測(cè)題答案及解析】相關(guān)文章：
2016注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》預(yù)測(cè)題及答案09-10
2012注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案解析09-16
注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》強(qiáng)化題及答案10-01
注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案06-03
注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案09-30
2011年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》答案及解析07-16
2011年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》答案及解析08-08
2015注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)題答案及解析10-06