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注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》模擬試題及答案

　　下面是關(guān)于注冊稅務(wù)師考試知識點(diǎn)試題，歡迎同學(xué)們測一測!

注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》模擬試題及答案

　　多項(xiàng)選擇題

　　1.以下可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有(　)。

　　A.增值稅專用發(fā)票

　　B.海關(guān)完稅憑證

　　C.公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

　　D.農(nóng)產(chǎn)品收購憑證

　　E.國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：稅法規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付和負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，包括：

　　(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

　　(2)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;

　　(3)購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)收購憑證上的買價和13%的扣除率計算;

　　(4)支付運(yùn)輸費(fèi)用按7%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　納稅人支付的國際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，不得作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　所以，符合題意的選項(xiàng)是ABCD。

　　【該題針對“增值稅的一般規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列(　)情形的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記，同時由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和IC卡。

　　A.減少分開票機(jī)

　　B.增加分開票機(jī)

　　C.被取消一般納稅人資格

　　D.被暫時停止提供增值稅專用發(fā)票

　　E.依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：稅法規(guī)定，防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記，同時由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和IC卡。

　　(1)依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù);

　　(2)被取消一般納稅人資格;

　　(3)減少分開票機(jī)。

　　【該題針對“代理填制增值稅納稅申報表的方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3.以下納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的有(　)。

　　A.某電腦公司從美國進(jìn)口CPU一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅

　　B.某商場銷售電視機(jī)，支付給運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)

　　C.某建筑施工企業(yè)從水泥廠購進(jìn)水泥一批，用于建筑施工

　　D.某茶葉廠從茶農(nóng)手中收購了經(jīng)過茶農(nóng)烘干處理的茶葉一批

　　E.某鋼材廠從小規(guī)模納稅人購入材料一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票

　　【正確答案】：ABDE

　　【答案解析】：選項(xiàng)C，外購材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4.2009年8月25日，國稅稽查局對某公司的增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司2009年4月收取價外費(fèi)用200萬，計入“其他應(yīng)付款” 科目中核算，企業(yè)已經(jīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求在當(dāng)月補(bǔ)繳了相應(yīng)的增值稅款。則該企業(yè)9月5日填寫《增值稅納稅申報表》時，以下填表方法正確的有(　)。(增值稅率17%)

　　A.第1行“(一)按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”200萬

　　B.第4行“納稅檢查調(diào)整的銷售額”170.94萬

　　C.第11行“銷項(xiàng)稅額”29.06萬

　　D.第16行“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”34萬

　　E.第37行“本期入庫查補(bǔ)稅額”29.06萬

　　【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：由于企業(yè)收取的價外費(fèi)用為200萬，少計收入，稅法規(guī)定，價外費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按含稅收入處理，所以少計的不含稅收入是200÷ (1+17%)=170.94萬元，少計的銷項(xiàng)稅額是29.06萬元，應(yīng)補(bǔ)增值稅額29.06萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查，少計收入的項(xiàng)目在《增值稅納稅申報表》中的填寫方法是：第1行 “(一)按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”170.94萬;第4行“納稅檢查調(diào)整的銷售額”170.94萬;第11行“銷項(xiàng)稅額”29.06萬;第16行 “按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”29.06萬;第37行“本期入庫查補(bǔ)稅額”29.06萬。

　　【該題針對“代理填制增值稅納稅申報表的方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5.注冊稅務(wù)師在代理消費(fèi)稅的納稅申報時，以下說法中正確的有(　)。

　　A.代理自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品納稅申報時，首先應(yīng)當(dāng)確定的是應(yīng)稅消費(fèi)品適用的稅目稅率

　　B.代理委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)時，首先應(yīng)當(dāng)確定的是雙方是否為委托加工業(yè)務(wù)

　　C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)中，如果是代理委托方的消費(fèi)稅納稅申報的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳申報表

　　D.代理有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品的申報時，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“兩單兩票”辦理免稅手續(xù)

　　E.代理外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的申報時，出口應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)辦理退稅后，發(fā)生了退關(guān)或外國退貨的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在當(dāng)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報補(bǔ)繳已退消費(fèi)稅稅款，注冊稅務(wù)師代理辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方辦理代收代繳消費(fèi)稅申報。注冊稅務(wù)師代理納稅申報時，首先確定是否屬于委托加工業(yè)務(wù)，核查組成計稅價格的計算，其次是為受托方代理申報應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代收代繳申報表，如果是受委托方代理申報，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供已由受托方代收代繳稅款的完稅證明。

　　【該題針對“代理消費(fèi)稅納稅申報操作規(guī)范”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6.以下關(guān)于計算營業(yè)稅的營業(yè)額的確定，不正確的有(　)。

　　A.所有運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的營業(yè)額為計稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營業(yè)額

　　B.從事安裝工程作業(yè)，無論所安裝的設(shè)備的價值是否作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額中均應(yīng)當(dāng)包括設(shè)備的價款

　　C.單位和個人轉(zhuǎn)讓購進(jìn)的無形資產(chǎn)，以全部收入減去購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額

　　D.單位和個人進(jìn)行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額

　　E.單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其除了購置或抵債取得的不動產(chǎn)和受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，自開票的運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的營業(yè)額為計稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營業(yè)額，對于代開發(fā)票的運(yùn)輸企業(yè)不得扣除支付給聯(lián)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)。選項(xiàng)B，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價款。選項(xiàng)C、E，單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置或抵債取得的不動產(chǎn)和受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。無形資產(chǎn)中只有購置的土地使用權(quán)按差額計算營業(yè)稅;其他的無形資產(chǎn)按照全部收入計算營業(yè)稅。

　　【該題針對“營業(yè)稅的計稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　簡答題

　　1.簡述代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報的操作規(guī)范。

　　【正確答案】：出口應(yīng)稅消費(fèi)品代理消費(fèi)稅納稅申報的操作規(guī)范如下：

　　代理有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口應(yīng)稅消費(fèi)品的申報，注冊稅務(wù)師應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“兩單一票”辦理免稅手續(xù)。如發(fā)生退關(guān)或國外退貨，出口時已予以免稅的，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時，再在當(dāng)期辦理補(bǔ)繳消費(fèi)稅的申報手續(xù)，于報送消費(fèi)稅納稅申報表的同時，提供“出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”。

　　外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅實(shí)行專用稅票管理制度，其代理申報程序如下：生產(chǎn)企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給外貿(mào)企業(yè)出口后，外貿(mào)企業(yè)憑“兩單兩票”及消費(fèi)稅專用稅票向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)，報送出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報明細(xì)表和出口貨物退稅申報明細(xì)表;出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)或國外退貨，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在當(dāng)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅款，辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”

　　綜合題

　　1.濱海酒廠系某市中型國有企業(yè)，增值稅一般納稅人，生產(chǎn)藥酒等產(chǎn)品，2009年3月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下(增值稅抵扣憑證全部經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)：

　　(1)從A農(nóng)場收購薯干一批，開具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購金額為100000元，數(shù)量為100噸，取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)8000元，裝卸費(fèi)、保險費(fèi)為2000元，上述款項(xiàng)均付清，薯干已驗(yàn)收入庫。

　　(2)從A農(nóng)場收購的40噸薯干發(fā)往本市B酒廠，委托加工成薯類白酒，委托加工合同載明由濱海酒廠提供主要原材料薯干40噸，成本價為 38576元;由B酒廠代墊部分輔料，收取加工費(fèi)(含輔料款)30000元，稅金5100元，并開具增值稅專用發(fā)票，B酒廠無同類產(chǎn)品。

　　(3)將委托B酒廠加工完的5噸薯類白酒全部收回，已全部支付加工費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)，薯類白酒期初無庫存，收回后60%用于勾兌生產(chǎn)藥酒;10%銷售給某個體餐廳，取得含稅收入12500元已送存銀行，其余30%待以后生產(chǎn)藥酒。

　　(4)當(dāng)月制成的4噸藥酒生產(chǎn)成本為160000元，已驗(yàn)收入庫，其中70%對外銷售，取得含稅收入198900元，已送存銀行。

　　(5)本月將300公斤生產(chǎn)成本為12000元的藥酒分別贈送給本市各藥店。

　　(6)本月外購包裝物，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元，稅金17000元，包裝物已驗(yàn)收入庫，但款項(xiàng)尚未支付。

　　(6)“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”2月底貸方余額為20000元，系企業(yè)2009年2月份所屬增值稅欠稅款，已報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延緩納稅。

　　要求：

　　(1)根據(jù)業(yè)務(wù)資料順序作相關(guān)的賬務(wù)處理;

　　(2)計算當(dāng)期應(yīng)納的各流轉(zhuǎn)稅及附加，并作相關(guān)計提、繳納稅金的賬務(wù)處理。(計算結(jié)果以元為單位，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位)

　　【正確答案】：(1)正確的賬務(wù)處理：

　�、� 收購的原材料

　　借：原材料-薯干　96440

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　13560

　　貸：銀行存款　110000

　　農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×13%=13000(元)

　　運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=8000×7%=560(元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額合計=13000+560=13560(元)

　　② 發(fā)料加工

　　借：委托加工物資　38576

　　貸：原材料-薯干　38576

　　支付加工費(fèi)、增值稅：

　　借：委托加工物資　30000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　5100

　　貸：銀行存款　35100

　　支付甲酒廠代扣消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加：

　　委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)，則：

　　委托加工薯類白酒計稅價格=(38576+30000+5000×2×0.5)÷(1-20%)=91970(元)

　　由受托代收代繳的消費(fèi)稅=91970×20%+5×2000×0.5=23394(元)

　　由受托方代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=23394×7%=1637.58(元)

　　由受托方代收代繳的教育費(fèi)附加=23394×3%=701.82(元)

　　因?yàn)槲屑庸ぞ祁惍a(chǎn)品收回繼續(xù)生產(chǎn)的，已納消費(fèi)稅不得抵扣，所以代收稅金計入委托加工產(chǎn)品的成本中，合計23394+1637.58+701.82=25733.40(元)。

　　借：委托加工物資　25733.40

　　貸：銀行存款　25733.40

　　下面相關(guān)的處理相應(yīng)的也會發(fā)生變化。

　�、� 驗(yàn)收入庫

　　“委托加工物資”科目借方合計金額=38576+30000+25733.40=94309.40(元)

　　借：原材料-薯類白酒　94309.40

　　貸：委托加工物資　94309.40

　　生產(chǎn)耗用(領(lǐng)用60%)

　　借：生產(chǎn)成本　55760.64

　　貸：原材料-薯類白酒　55760.64

　　生產(chǎn)領(lǐng)用的成本=92934.4×60%=55760.64(元)

　　銷售薯類白酒：

　　借：銀行存款　12500

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　10683.76

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　1816.24

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　9430.94

　　借：原材料-薯類白酒　9430.94

　　銷項(xiàng)稅額=12500÷1.17×17%=1816.24(元)

　　銷售領(lǐng)用的成本=94309.40×10%=9430.94(元)

　�、� 產(chǎn)品入庫：

　　借：庫存商品　160000

　　貸：生產(chǎn)成本-藥酒　160000

　　外銷取得款項(xiàng)時

　　借：銀行存款　198900

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　170000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)28900

　　銷項(xiàng)稅額=198900÷1.17×17%=28900(元)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　112000

　　貸：庫存商品-藥酒　112000

　　銷售成本=160000×70%=112000(元)

　　計提消費(fèi)稅

　　借：營業(yè)稅金及附加　17000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅　17000

　　消費(fèi)稅=198900÷1.17×10%=17000(元)

　　⑤ 藥酒贈送業(yè)務(wù)

　　借：營業(yè)外支出　16917.86

　　貸：庫存商品　12000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　3096.43

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅　1821.43

　　銷項(xiàng)稅額=12000×[170000÷(160000×70%)]×17%=3096.43(元)

　　消費(fèi)稅=12000×[170000÷(160000×70%)]×10%=1821.43(元)

　　“營業(yè)外支出”科目借方=12000+3096.43+1821.43=16917.86(元)

　�、� 外購包裝物入庫

　　借：周轉(zhuǎn)材料-包裝物　100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　17000

　　貸：應(yīng)付賬款　117000

　　(2)計算稅、費(fèi)

　�、僭鲋刀�

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=1816.24+28900+3096.43=33812.67(元)

　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=13560+5100+17000=35660(元)

　　本月應(yīng)納稅額=33812.67-35660=-1847.33(元)

　　根據(jù)國稅發(fā)[2004]112號文件的規(guī)定：對納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。因?yàn)槠髽I(yè)增值稅欠稅金額為20000元大于期末留抵稅額1847.33元。

　　會計分錄為如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　1847.33

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅　1847.33

　　②消費(fèi)稅

　　本月計提消費(fèi)稅=17000+1821.43=18821.43(元)

　　由B酒廠代扣代繳消費(fèi)稅=23394(元)

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　　應(yīng)納城建稅=18821.43×7%=1317.50(元)

　　由B酒廠代收代繳城建稅=1637.58(元)

　�、芙逃M(fèi)附加

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加=18821.43×3%=564.64(元)

　　由B酒廠代收代繳教育費(fèi)附加=701.82(元)