2015注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》模擬試題（四）
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一、單項(xiàng)選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
(1)下列事項(xiàng)中，不可以進(jìn)行行政復(fù)議調(diào)解的是( )。
A. 行政獎(jiǎng)勵(lì)
B. 行政處罰
C. 稅收保全措施
D. 確定應(yīng)稅所得率
(2)某外商投資企業(yè)自行申報(bào)以60萬(wàn)元從境外甲公司(關(guān)聯(lián)企業(yè))購(gòu)入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給乙公司(非關(guān)聯(lián)企業(yè))。假定該公司的銷(xiāo)售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷(xiāo)售價(jià)格法計(jì)算，此次銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )元。
A. 0
B. 12500
C. 15000
D. 25000
(3)某生產(chǎn)企業(yè)2012年5月發(fā)生出口業(yè)務(wù)，當(dāng)月外銷(xiāo)收入1200萬(wàn)元，已知貨物的征稅率為17%，退稅率為13%，當(dāng)月在境內(nèi)購(gòu)進(jìn)材料1000萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)進(jìn)料加工免稅材料300萬(wàn)元，已知應(yīng)稅材料稅率為17%，企業(yè)采用按審批數(shù)做賬，企業(yè)未收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》，則以下會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A. 借：管理費(fèi)用 48萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 48萬(wàn)
B. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 48萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 48萬(wàn)
C. 借：管理費(fèi)用 36萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 36萬(wàn)
D. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 36萬(wàn)
(4)下列選項(xiàng)中不應(yīng)填入企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A)類(lèi)第2行“營(yíng)業(yè)成本”的是( )。
A. 投資性房地產(chǎn)的折舊
B. 某家具廠(chǎng)銷(xiāo)售邊角木料結(jié)轉(zhuǎn)的成本
C. 某建筑公司提供建筑勞務(wù)的成本
D. 某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)發(fā)生的商品成本
(5)下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的是( )。
A. 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，按銷(xiāo)售金額的5%征收消費(fèi)稅從價(jià)稅，同時(shí)，按每箱150元征收從量稅
B. 收取白酒包裝物押金時(shí)間超過(guò)12個(gè)月不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅
C. 對(duì)既作價(jià)隨同從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售，又另外收取的包裝物押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額征收消費(fèi)稅
D. 收取的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金具有保證金性質(zhì)，所以不征收消費(fèi)稅
(6)以下關(guān)于計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額的陳述。正確的是( )。
A. 所有運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額
B. 納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)(含裝飾勞務(wù))，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款
C. 單位轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額
D. 境內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)在境內(nèi)載運(yùn)貨物出境，免征營(yíng)業(yè)稅
(7)某商業(yè)企業(yè)2010年向非關(guān)聯(lián)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品100件，取得不含稅銷(xiāo)售額200000元，向一關(guān)聯(lián)企業(yè)銷(xiāo)售相同產(chǎn)品150件，取得不含稅銷(xiāo)售額150000元。2012年6月15日，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在進(jìn)行2010年度納稅申報(bào)時(shí)，未進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用可比非受控價(jià)格法進(jìn)行調(diào)整，對(duì)當(dāng)天補(bǔ)征所得稅款同時(shí)應(yīng)加收的利息為( )元。(假定中國(guó)人民銀行公布的2010年同期的人民幣1—3年期貸款基準(zhǔn)利率為7%，1年按365天計(jì)算。2011年同期人民幣1—3年期貸款基準(zhǔn)利率為8.47%)
A. 4587.56
B. 5258.84
C. 4684.93
D. 2732.88
(8)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列各項(xiàng)中不符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)有關(guān)規(guī)定的是( )。
A. 企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除
B. 投資者的工資不得在稅前扣除
C. 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在其當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰以?xún)?nèi)據(jù)實(shí)扣除
D. 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，允許據(jù)實(shí)稅前扣除
(9)下列行政復(fù)議情形中，需終止行政復(fù)議的是( )。
A. 行政復(fù)議申請(qǐng)受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的
B. 因不可抗力，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時(shí)無(wú)法履行工作職責(zé)的
C. 申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理的
D. 作為申請(qǐng)人的公民下落不明
(10)通過(guò)考試取得中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格證書(shū)者，必須在取得證書(shū)后( )到所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心申請(qǐng)辦理備案手續(xù)。
A. 3個(gè)月后
B. 3個(gè)月內(nèi)
C. 6個(gè)月后
D. 6個(gè)月內(nèi)
二、多項(xiàng)選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
(1)關(guān)于停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，下列表述不正確的有( )。
A. 個(gè)體工商戶(hù)需要停業(yè)的，均可在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記
B. 按規(guī)定辦理停業(yè)的納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)1年
C. 納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款
D. 納稅人停業(yè)期滿(mǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期滿(mǎn)不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿(mǎn)后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)
E. 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和營(yíng)業(yè)執(zhí)照
(2)以下有關(guān)稅種認(rèn)定登記代理實(shí)務(wù)表述正確的有( )。
A. 稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定
B. 納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報(bào)納稅之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理部門(mén)申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記
C. 某納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍涉及銷(xiāo)售電器產(chǎn)品，并開(kāi)設(shè)賓館，應(yīng)分別涉及國(guó)稅、地稅兩套稅種認(rèn)定
D. 稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之前，由主管稅務(wù)局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定
E. 納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記
(3)以下個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的有( )。
A. 個(gè)體工商戶(hù)李某注冊(cè)資金30萬(wàn)元
B. 個(gè)體工商戶(hù)王某每月的營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額10000元
C. 個(gè)體工商戶(hù)張某每月的貨物批發(fā)收入70000元
D. 個(gè)體工商戶(hù)郭某生產(chǎn)小工藝制品月銷(xiāo)售額40000元
E. 個(gè)體工商戶(hù)袁某每月商品零售收入30000元
(4)某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，可以不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有( )。
A. 已抵扣稅款的購(gòu)進(jìn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程
B. 因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物
C. 生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢品所用購(gòu)進(jìn)貨物
D. 從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金
E. 保管中丟失被盜的原材料
(5)下列的稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的有( )。
A. 沒(méi)有明確的被申請(qǐng)人
B. 已向人民法院提出行政訴訟，且被受理
C. 已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，未被受理
D. 納稅人就半年前的行政行為提出復(fù)議
E. 申請(qǐng)人與具體行政行為有利害關(guān)系
(6)下列說(shuō)法正確的有( )。
A. 企業(yè)向職工發(fā)放的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼等可以作為職工福利費(fèi)開(kāi)支
B. 企業(yè)發(fā)生的所有贊助支出都不允許稅前扣除
C. 企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期直接扣除
D. 企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除
E. 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，允許稅前扣除
(7)以下涉及發(fā)票的事項(xiàng)，納稅人處理正確的有( )。
A. 甲企業(yè)向A商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)貨物一批，因采購(gòu)員無(wú)法確定其單位全稱(chēng)，要求A商貿(mào)公司在發(fā)票上暫不填寫(xiě)發(fā)票抬頭
B. 甲企業(yè)向B商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)貨物一批，由于貨物涉及品種較多，發(fā)票填列產(chǎn)品品種行次不夠，所以在發(fā)票中填寫(xiě)為“貨物一批”，后附貨物清單列明貨物明細(xì)
C. 甲企業(yè)向C公司銷(xiāo)售貨物一批，開(kāi)具發(fā)票后未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，只加蓋了企業(yè)公章
D. 甲商店向D企業(yè)賒銷(xiāo)貨物，協(xié)議約定3個(gè)月之后付清全款，甲商店按協(xié)議約定在收款當(dāng)天開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票
E. 甲商店會(huì)計(jì)休假，因此委托注冊(cè)稅務(wù)師代為開(kāi)具發(fā)票
(8)下列對(duì)稅法規(guī)定的理解正確的有( )。
A. 已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)屬于增值稅一般納稅人納稅申報(bào)的必報(bào)資料
B. 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的租金以收入全額為企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額
C. 金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)金銀的行為應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅
D. 以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，憑《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅
E. 對(duì)內(nèi)資企業(yè)，其“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目的發(fā)生額均應(yīng)作為計(jì)提城建稅的基數(shù)
(9)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的減免稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A. 圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的售票收入免征營(yíng)業(yè)稅
B. 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅
C. 個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房，按5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅
D. 對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征營(yíng)業(yè)稅
E. 對(duì)政府舉辦的高等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營(yíng)業(yè)稅
(10)下列項(xiàng)目中關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制表述正確的有( )。
A. 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任
B. 稅務(wù)師事務(wù)所每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函
C. 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人之間有分歧的，按復(fù)核人意見(jiàn)出具報(bào)告
D. 涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外
E. 涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后30天內(nèi)
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三、筒答題(共8題，第3、8題5分，第1、2、5題6分，第6、7題7分，第4題8分)
(1)某小汽車(chē)制造公司，為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的A型小汽車(chē)統(tǒng)一售價(jià)為50000元/輛，最高售價(jià)55000元/輛(不含稅價(jià))。2012年6月分別發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)分別說(shuō)明以下銷(xiāo)售方式的增值稅納稅規(guī)定，并計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。 (1)向甲汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售A型小汽車(chē)100輛，由于商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠(chǎng)家給予汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店統(tǒng)一售價(jià)5%的優(yōu)惠，銷(xiāo)售額與折扣額在同一張發(fā)票金額欄上分別注明，貨款全部以銀行存款收訖;向乙汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售A型小汽車(chē)50輛，為了盡快收回貨款，廠(chǎng)家提供價(jià)稅合計(jì)金額2%的現(xiàn)金折扣，乙汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店及時(shí)付款享受了現(xiàn)金折扣。 (2)非獨(dú)立核算的直營(yíng)店采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu)舊汽車(chē)，銷(xiāo)售A型小汽車(chē)10輛，舊小汽車(chē)作價(jià)10000元/輛。 (3)獨(dú)立核算的直營(yíng)店采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售A型小汽車(chē)給消費(fèi)者15輛，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，五年后廠(chǎng)家應(yīng)當(dāng)將全部貨款以?xún)r(jià)稅合計(jì)總額退還給購(gòu)貨方。銷(xiāo)售后，開(kāi)出普通發(fā)票15張，含稅銷(xiāo)售收入合計(jì)金額為877500元。 (4)以30輛A型小汽車(chē)向丙單位等價(jià)換取原材料，A型小汽車(chē)成本每輛35000元。雙方均按17%的稅率開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在交換過(guò)程中丙單位推遲時(shí)間交貨，收取違約金2000元。 (5)當(dāng)月向丁專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售A型小汽車(chē)共200輛。專(zhuān)賣(mài)店在對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)發(fā)現(xiàn)，有3輛存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，專(zhuān)賣(mài)店當(dāng)即要求退貨，該廠(chǎng)于當(dāng)月末將小汽車(chē)收回，貨款退回，未履行相關(guān)手續(xù)直接向?qū)Ｙu(mài)店開(kāi)具了紅字專(zhuān)用發(fā)票。 本月共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3200000元(含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額)。假設(shè)上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證。
(2)我國(guó)公民張先生為國(guó)內(nèi)某企業(yè)高級(jí)技術(shù)人員，2012年1—12月收入情況如下：(1)每月取得工薪收入8400元。 (2)3月轉(zhuǎn)讓2008年購(gòu)買(mǎi)的三居室精裝修房屋一套，售價(jià)230萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi)13.8萬(wàn)元。該套房屋的購(gòu)進(jìn)價(jià)為100萬(wàn)元，購(gòu)房過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi)為3萬(wàn)元。所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。 (3)6月因提供重要線(xiàn)索，協(xié)助公安部門(mén)偵破某重大經(jīng)濟(jì)案件，獲得公安部門(mén)獎(jiǎng)金2萬(wàn)元，已取得公安部門(mén)提供的獲獎(jiǎng)證明材料。 (4)9月在參加某商場(chǎng)組織的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值30000元。將其中的10000元通過(guò)市教育局用于公益性捐贈(zèng)。 (5)10月將自有的一項(xiàng)非職務(wù)專(zhuān)利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費(fèi)收入60000元，該項(xiàng)收入已在境外繳納個(gè)人所得稅7800元。 要求：根據(jù)上述資料，按項(xiàng)目計(jì)算張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(3)某市安然租賃公司購(gòu)置了大量房產(chǎn)，專(zhuān)門(mén)用于出租，以取得租賃收入。2012年1月天然化妝品廠(chǎng)擬租用安然公司在市區(qū)的庫(kù)房數(shù)問(wèn)，用以存儲(chǔ)產(chǎn)品及原料。庫(kù)房原值為1600萬(wàn)元，殘值率5%，稅法規(guī)定按20年折舊，假設(shè)企業(yè)適用所得稅率25%。當(dāng)?shù)卣?guī)定，房產(chǎn)的減除比例為原值的30%。雙方協(xié)商后，提出兩個(gè)方案： 方案一：安然公司僅將庫(kù)房租賃給天然化妝品廠(chǎng)，不提供其他服務(wù)，所儲(chǔ)產(chǎn)品及原料由天然化妝品廠(chǎng)自行派人進(jìn)行管理。年租金收入為300萬(wàn)元。雙方簽訂房產(chǎn)租賃合同。 方案二：安然公司代天然化妝品廠(chǎng)存儲(chǔ)并管理所儲(chǔ)產(chǎn)品及原料，因此而專(zhuān)門(mén)配備的保管人員的工資、福利及其他管理費(fèi)用每年20萬(wàn)元由安然公司承擔(dān)。雙方簽訂倉(cāng)儲(chǔ)合同，年倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)300萬(wàn)元。 請(qǐng)以?xún)羰找鏋榕袛鄻?biāo)準(zhǔn)，對(duì)安然公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃，代為決策與天然化妝品廠(chǎng)簽訂何種合同。(分析時(shí)不考慮土地使用稅)。
(4)2012年為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的多元化經(jīng)營(yíng)，甲企業(yè)決定收購(gòu)乙企業(yè)全部非現(xiàn)金資產(chǎn)。2012年12月20日乙公司將非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給甲公司，甲公司向乙公司進(jìn)行股權(quán)和非股權(quán)支付，完成乙公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。(具體構(gòu)成見(jiàn)下面表格)乙公司轉(zhuǎn)讓時(shí)資產(chǎn)構(gòu)成情況 (單位：萬(wàn)元) 假設(shè)乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。 甲公司支付資產(chǎn)構(gòu)成情況 單位：萬(wàn)元 在該次資產(chǎn)收購(gòu)中，各方承諾在1年內(nèi)不改變企業(yè)原有的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且乙公司不轉(zhuǎn)讓其取得的股權(quán)。 問(wèn)題： (1)該項(xiàng)資產(chǎn)收購(gòu)是否可以采用特殊性稅務(wù)處理進(jìn)行企業(yè)所得稅處理?為什么?(2)如果甲企業(yè)和乙企業(yè)采用特殊性稅務(wù)處理，乙企業(yè)如何確定取得的丙公司股權(quán)以及債券的計(jì)稅基礎(chǔ)?乙企業(yè)應(yīng)該繳納多少企業(yè)所得稅?甲企業(yè)如何確定取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)?(提示：忽略資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的增值稅、營(yíng)業(yè)稅等)
(5)某市甲、乙兩企業(yè)均為一般納稅人，甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為商業(yè)企業(yè)，甲同乙簽訂一項(xiàng)代銷(xiāo)協(xié)議，甲委托乙代銷(xiāo)產(chǎn)品，不論采取何種銷(xiāo)售方式，甲企業(yè)的產(chǎn)品在市場(chǎng)上以1000元的價(jià)格銷(xiāo)售，市場(chǎng)售價(jià)的成本率為60%。目前擬定的代銷(xiāo)協(xié)議中有兩個(gè)可選方案： 方案一：采取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)方式，乙企業(yè)以每件1000元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售，每代銷(xiāo)一件收取代銷(xiāo)價(jià)格20%的手續(xù)費(fèi)，甲企業(yè)以每件1000元向乙企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 方案二：采取視同買(mǎi)斷方式代銷(xiāo)，甲企業(yè)按800元的協(xié)議價(jià)收取貨款，乙企業(yè)在市場(chǎng)上仍要以1000元的價(jià)格銷(xiāo)售甲公司的產(chǎn)品，實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額，即200元/件歸乙公司所有。 假定甲的進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬(wàn)元，乙企業(yè)可售出產(chǎn)品1000件，甲按規(guī)定取得代銷(xiāo)清單并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 要求：分別從甲、乙兩個(gè)企業(yè)的角度來(lái)判斷上述兩個(gè)方案的優(yōu)劣。(除流轉(zhuǎn)稅及其附加外不考慮其他稅費(fèi)，以稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，以上價(jià)格均為不含稅價(jià)，產(chǎn)品適用增值稅稅率為17%)
(6)要求：根據(jù)下列資料，編制每筆經(jīng)濟(jì)交易的正確會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅稅額。計(jì)算結(jié)果如有小數(shù)，四舍五入保留整數(shù)。 資料：山東省威海市大德外商投資企業(yè)于2000年1月成立，為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)多種類(lèi)型的摩托車(chē)，其存貨采用實(shí)際價(jià)格核算，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個(gè)月，采用分筆計(jì)提核算的方式，已經(jīng)開(kāi)始使用防偽稅控系統(tǒng)。2012年5月31日，“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)借方余額523元。2012年6月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1)6月8日，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)輪胎用橡膠一批，金額100000元，稅額17000元，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1張，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未支付。 (2)6月13日，將6月8日外購(gòu)的橡膠全部發(fā)往東營(yíng)市北宋鎮(zhèn)西南村輪胎廠(chǎng)加工生產(chǎn)摩托車(chē)專(zhuān)用輪胎。予6月25日收回，企業(yè)準(zhǔn)備用于繼續(xù)生產(chǎn)摩托車(chē)，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的加工費(fèi)22400元，對(duì)方已代收代繳輪胎的消費(fèi)稅。 (3)6月15日，從中國(guó)境內(nèi)某國(guó)有機(jī)械制造廠(chǎng)購(gòu)入摩托車(chē)剎車(chē)管檢測(cè)設(shè)備一套，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票1張，注明價(jià)款200000元，稅額34000元，款項(xiàng)已付，供貨方免費(fèi)安裝、調(diào)試完畢，已于6月25日交付使用。 (4)6月18日，將本單位生產(chǎn)車(chē)間的機(jī)床，從威海市運(yùn)往煙臺(tái)市廠(chǎng)家進(jìn)行修理，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，注明修理費(fèi)2500元，稅額425元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨物運(yùn)輸發(fā)票一張，注明運(yùn)費(fèi)300元，裝卸費(fèi)120元，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行存款支付。 (5)6月19日，收到某公司退回摩托車(chē)一批，該批貨物系2011年12月份售出，因不符合購(gòu)貨方要求，雙方協(xié)商未果，本月予以退回，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)收到的符合稅法規(guī)定的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份，全部款項(xiàng)35100元已退，同日提交退還消費(fèi)稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)月尚未批準(zhǔn)退回消費(fèi)稅。 (6)6月20日，該企業(yè)將自產(chǎn)摩托車(chē)委托威海市商場(chǎng)代銷(xiāo)，當(dāng)期發(fā)出摩托車(chē)40輛，每輛成本8000元，售價(jià)10000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場(chǎng)實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量，每輛支付商場(chǎng)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)100元。6月30日，收到威海市商場(chǎng)代銷(xiāo)清單，清單注明，銷(xiāo)售摩托車(chē)10輛，且將扣除手續(xù)費(fèi)后的金額通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付給本企業(yè)，本企業(yè)取得商場(chǎng)開(kāi)具的手續(xù)費(fèi)發(fā)票后，將增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具給對(duì)方。 (7)6月21日，銷(xiāo)售本企業(yè)使用過(guò)的自建倉(cāng)庫(kù)一棟，賬面原值150000元，累計(jì)折舊為120000元，售價(jià)70000元。 (8)6月21日，經(jīng)主管?chē)?guó)稅局檢查，發(fā)現(xiàn)2011年10月份購(gòu)進(jìn)的鋼材用于單位職工宿舍的基建工程中，企業(yè)僅以賬面金額100000元(不含稅價(jià)格)結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算，該宿舍尚未完工。另有2011年12月份采購(gòu)生產(chǎn)用柴油50000元，購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不符，相應(yīng)稅金8500元已于本年4月份抵扣，該批柴油尚未耗用。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該外商投資企業(yè)在本月調(diào)賬并于6月30日前補(bǔ)繳稅款入庫(kù)。(不考慮滯納金、罰款)(9)6月26日，銷(xiāo)售三輪摩托車(chē)一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票15份，累計(jì)注明不含稅價(jià)款800000元，開(kāi)具普通發(fā)票8份，累計(jì)含稅金額70200元，貨款全部以銀行存款收訖。 (10)6月28日，生產(chǎn)領(lǐng)用上月購(gòu)進(jìn)的原用于銷(xiāo)售的二輪摩托車(chē)45輛，用于改裝為三輪摩托車(chē)銷(xiāo)售，已知二輪摩托車(chē)購(gòu)進(jìn)時(shí)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明每輛不含稅價(jià)格5000元。生產(chǎn)領(lǐng)用本月委托加工收回的摩托車(chē)輪胎的50%，用于生產(chǎn)三輪摩托車(chē)。 (11)6月30日，企業(yè)作出了相關(guān)流轉(zhuǎn)稅金的會(huì)計(jì)分錄，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。取得的需要認(rèn)證的抵扣憑證均通過(guò)了認(rèn)證。 (本企業(yè)生產(chǎn)的摩托車(chē)適用消費(fèi)稅稅率10%，輪胎消費(fèi)稅稅率3%。該企業(yè)會(huì)計(jì)處理執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不考慮城建稅和教育費(fèi)附加)
(7)某擬在創(chuàng)業(yè)板上市的一家民營(yíng)公司2012年度公司人員變動(dòng)頻繁，為了公司未來(lái)發(fā)展，有一支穩(wěn)定的管理團(tuán)隊(duì)，2012年12月份經(jīng)公司董事會(huì)討論，綜合考慮相關(guān)人員的工作年限、職稱(chēng)、職務(wù)及能力等因素后，準(zhǔn)備出臺(tái)如下三項(xiàng)激勵(lì)措施： (1)給在公司工作五年以上的老員工辦理企業(yè)年金(注：?jiǎn)T工工資均高于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元); (2)根據(jù)出資多少.準(zhǔn)備給原出資的股東購(gòu)置面積不等的住宅一套，并將產(chǎn)權(quán)辦到其本人名下;給非股東的副總經(jīng)理以上員工，各購(gòu)置一輛小轎車(chē)，并將產(chǎn)權(quán)辦到其個(gè)人名下; (3)對(duì)在公司工作十年以上的員工給予一定份額的股票期權(quán)，承諾在公司股票上市流通日，由公司以每股高出當(dāng)日開(kāi)盤(pán)價(jià)2元的價(jià)格回購(gòu)。 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答下列問(wèn)題： (1)資料(1)中企業(yè)年金涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅應(yīng)如何處理?(2)資料(2)中為股東購(gòu)置房產(chǎn)及為高管購(gòu)置汽車(chē)的行為涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅應(yīng)如何處理?(3)資料(3)中為股票期權(quán)激勵(lì)涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅應(yīng)如何處理?
(8)天才軟件公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)天才公司)是國(guó)內(nèi)一家自主開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品的公司(增值稅一般納稅人)，位于某市的軟件園區(qū)內(nèi)。公司2012年8月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得收入1560萬(wàn)元。 (2)以自己擁有的一項(xiàng)價(jià)值500萬(wàn)元的專(zhuān)利技術(shù)，投資于另一家軟件公司，取得該公司35%的股權(quán)。 (3)受托某公司為其開(kāi)發(fā)一套軟件產(chǎn)品，雙方約定，軟件的著作權(quán)屬于雙方共同擁有，天才公司收取開(kāi)發(fā)費(fèi)200萬(wàn)元。 問(wèn)題： 天才公司8月份取得的上述經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)分別如何納稅?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(不需計(jì)算具體的金額)
四、綜合分析題(本題20分)
(1)某電冰箱廠(chǎng)，為增值稅一般納稅人，2012年6月分別發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均按稅法規(guī)定取得和開(kāi)具相關(guān)票據(jù)，請(qǐng)分別說(shuō)明以下銷(xiāo)售方式增值稅的納稅規(guī)定，并計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。 (1)向甲家電商場(chǎng)銷(xiāo)售A型電冰箱100臺(tái)，統(tǒng)一出廠(chǎng)價(jià)為5000元/臺(tái)。由于商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠(chǎng)家給予商場(chǎng)統(tǒng)一出廠(chǎng)價(jià)5%的折扣優(yōu)惠，貨款全部以銀行存款收訖，折扣額和銷(xiāo)售額已經(jīng)在同一張專(zhuān)用發(fā)票上分別注明;向乙家電商場(chǎng)銷(xiāo)售A型電冰箱50臺(tái)，為了盡快收回貨款，廠(chǎng)家提供價(jià)稅合計(jì)金額2%的現(xiàn)金折扣，乙家電商場(chǎng)及時(shí)付款享受了現(xiàn)金折扣。 (2)采取以舊換新方式銷(xiāo)售冰箱，銷(xiāo)售A型電冰箱10臺(tái)，從消費(fèi)者手中換入舊電冰箱作價(jià)1000元/臺(tái)。 (3)采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售A型電冰箱給消費(fèi)者15臺(tái)，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，5年后廠(chǎng)家應(yīng)當(dāng)將全部貨款以?xún)r(jià)稅合計(jì)總額退還給購(gòu)貨方。銷(xiāo)售后，開(kāi)出普通發(fā)票15張，含稅銷(xiāo)售收入合計(jì)金額為87750元。 (4)以30臺(tái)A型電冰箱向丙單位按市場(chǎng)交易價(jià)格等價(jià)換取原材料，A型電冰箱成本每臺(tái)3500元。雙方均按17%的稅率開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 (5)當(dāng)月向丁商場(chǎng)銷(xiāo)售A型電冰箱共200臺(tái)。商場(chǎng)在對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)發(fā)現(xiàn)，有3臺(tái)商品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，商場(chǎng)當(dāng)即要求退貨，并向電冰箱廠(chǎng)提供了《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》，該電冰箱廠(chǎng)當(dāng)天將電冰箱收回，并向商場(chǎng)開(kāi)具了紅字專(zhuān)用發(fā)票后退回貨款。 (6)向戊商場(chǎng)賒銷(xiāo)A型電冰箱80臺(tái)，合同約定3個(gè)月內(nèi)付清全款，協(xié)議當(dāng)日提貨，向商場(chǎng)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 本月共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額380000元(含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額)。 假設(shè)上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證。
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