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2016年注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》練習(xí)題
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一、單項選擇題
1、實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物時，按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額，應(yīng)貸記( )科目。
A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
2、2014年2月1日，企業(yè)將持有至到期投資重分類可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，該債券投資的公允價值為100萬元，賬面價值為96萬元。2014年10月20日，企業(yè)將該可供出售金融資產(chǎn)出售，所得價款為105萬元。則出售時確認(rèn)的投資收益為( )萬元。
A.5
B.9
C.0
D.7.5
3、 下列關(guān)于并購支付方式優(yōu)缺點的表述中，正確的是( )。
A.賣方融資方式的優(yōu)點是可以避免企業(yè)集團陷入并購前未預(yù)料的并購“陷阱”
B.股票對價支付方式會給企業(yè)帶來巨大的現(xiàn)金壓力
C.杠桿收購方式可以使企業(yè)集團獲得稅收遞延支付的好處
D.現(xiàn)金支付方式的優(yōu)點是避免企業(yè)集團現(xiàn)金的大量流出，減少財務(wù)風(fēng)險
4、 國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2014年12月5日以每股
7港元的價格購入乙公司的H股10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=1元人民幣，款項已支付。2014年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?元，當(dāng)日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。甲公司2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為( )元人民幣。
A.2 000
B.0
C.-1 000
D.1 000
5、 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年
1月2日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售產(chǎn)品10臺，銷售價格為30 000萬元，合同約定分3次于每年12月31日等額收取。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為27 232萬元，年實際利率為5%。該批產(chǎn)品的成本為15 000萬元，產(chǎn)品已于1月2日發(fā)出。2013年12月31日，收到第一次貨款10 000萬元，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司2013年分期收款方式銷售產(chǎn)品的會計處理中，不正確的是( )。
A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入27 232萬元
B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入30 000萬元
C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本15 000萬元
D.2013年底“未實現(xiàn)融資收益”科目余額為1 406.4萬元
6、 甲公司息稅前利潤為1 100萬元，債務(wù)資金賬面價值300萬元，平均債務(wù)稅后資本成本為15%，所得稅稅率為25%，權(quán)益資金1 500萬元，權(quán)益資本成本為10%，則公司價值分析法下，甲公司此時股票市場價值是( )萬元。
A.6 000
B.7 800
C.8 250
D.10 400
7、 2015年初，甲公司購買了一項公司債券，剩余年限5年，劃分為交易性金融資產(chǎn)，公允價值為1 200萬元，交易費用為10萬元，該債券在第五年兌付(不能提前兌付)時可得本金
1 500萬元。2015年6月30日，該債券的公允價值為1 300萬元。2015年末按票面利率3%收到利息。2015年末將債券出售，價款為1 400萬元，則交易性金融資產(chǎn)影響2015年投資收益的金額為( )萬元。
A.200
B.225
C.245
D.235
二、多項選擇題
8、長江公司系甲公司的母公司，2013年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項稅額可抵扣)，并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。長江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長江公司編制2013年合并財務(wù)報表時的抵消調(diào)整分錄中正確的有( )。
A.抵消營業(yè)收入900萬元
B.抵消營業(yè)成本900萬元
C.抵消管理費用10萬元
D.抵消固定資產(chǎn)5萬元
E.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬元
9、對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有( )。
A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本
B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計銷售價格
C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本
D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計發(fā)生的銷售費用
E.在產(chǎn)品對外銷售的預(yù)計銷售價格
10、 企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)計入利潤表“其他綜合收益”項目的有( )。
A.收到投資者投入的銀行存款大于實收資本的差額
B.可供出售金融資產(chǎn)公允價值暫時性變動
C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額
D.接受非控股股東的現(xiàn)金捐贈形成的經(jīng)濟利益流人
E.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的差額
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