2016稅務(wù)師考試《稅法一》模擬練習(xí)題
練習(xí)題一
某煤礦主要從事煤炭開采、原煤加工、洗煤生產(chǎn)業(yè)務(wù)，在開采煤炭過(guò)程中，伴采天然氣，2011年7、8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)7月份
采用分期收款方式銷售自行開采的原煤1200噸，不含稅銷售額660000元，合同規(guī)定，貨款分兩個(gè)月支付，本月支付60%，其余貨款于8月15日前支付。由于購(gòu)貨方資金緊張，7月支付貨款200000元。
采用預(yù)收貨款方式向甲企業(yè)銷售洗煤1000噸，不含稅銷售額600000元，當(dāng)月收取20%定金，不含稅金額為120000元，合同規(guī)定8月5日發(fā)貨，并收回剩余貨款。
銷售天然氣1000千立方米，不含稅銷售額3000000元。
從一般納稅人購(gòu)進(jìn)材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅240000元，支付運(yùn)費(fèi)12000元、裝卸費(fèi)1000元、建設(shè)基金8000元，并取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
(2)8月份
8月5日向甲企業(yè)發(fā)出洗煤1000噸，收回剩余的80%貨款，不含稅金額為480000元;8月份銷售原煤1500噸，取得不含稅銷售額840000元。
8月購(gòu)進(jìn)貨物取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅88400元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)50000元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
原煤資源稅稅額3元/噸，天然氣資源稅稅額2元/千立方米，煤炭綜合回收率為40%。煤炭和天然氣增值稅稅率為13%，購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合稅法規(guī)定，均在當(dāng)月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題。
(1)2008年7月該煤礦應(yīng)納資源稅( )元。
A.2160
B.3600
C.8600
D.11100
(2)2008年7月該煤礦應(yīng)納增值稅( )元。
A.200080
B.215680
C.215610
D.250000
(3)2008年8月該煤礦應(yīng)納資源稅( )元。
A.7500
B.11940
C.12000
D.13440
(4)2008年8月該煤礦應(yīng)納增值稅( )元。
A.79700
B.100100
C.129620
D.159900
答案解析：
(1【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)納資源稅=1200×60%×3=2160(元)
(2)【正確答案】A
【答案解析】7月份應(yīng)納增值稅=660000×60%×13%+3000000×13%-[240000+(12000+8000)×7%]=51480+390000-241400=200080(元)
(3)【正確答案】D
【答案解析】8月應(yīng)繳納的資源稅=1000÷40%×3+1500×3+1200×(1-60%)×3=13440(元)
(4)【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)納增值稅=600000×13%+840000×13%+660000×40%×13%-88400-50000×7%=129620(元)
練習(xí)題二
某市區(qū)的甲建筑工程公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)和乙防水建筑材料生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱乙企業(yè))都具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)，同為增值稅小規(guī)模納稅人。2011年10月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
(1)甲公司承包一項(xiàng)建筑工程，工程價(jià)款900萬(wàn)元，將其中的防水工程分包給乙企業(yè)，分包款60萬(wàn)元，其中：乙企業(yè)在施工過(guò)程中使用本企業(yè)生產(chǎn)的防水材料價(jià)稅合計(jì)48萬(wàn)元，合同中單獨(dú)注明的防水工程施工勞務(wù)價(jià)款12萬(wàn)元，該工程當(dāng)月已完工。
(2)甲公司自建6棟規(guī)格相同的商品房，其中向本單位職工銷售3棟，取得銷售收入共計(jì)720萬(wàn)元，將2棟作為本單位的單身職工宿舍，將1棟捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)。上述自建商品房的建造成本為200萬(wàn)元/棟，成本利潤(rùn)率10%;出租寫字樓取得租金收入24萬(wàn)元。
(3)在本月稅務(wù)檢查中，甲公司被查出2006年出租建筑設(shè)備的租金收入6萬(wàn)元以及銷售不需用的建筑材料收入8.48萬(wàn)元未入賬。
(4)甲公司非獨(dú)立核算的運(yùn)輸隊(duì)對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)取得運(yùn)營(yíng)收入6萬(wàn)元，裝卸費(fèi)收入0.4萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用3.6萬(wàn)元。
(5)甲公司附設(shè)工廠生產(chǎn)A、B兩種建筑材料，本月銷售A種建筑材料取得銷售收入9.54萬(wàn)元(含增值稅)，將生產(chǎn)的B種建筑材料移送本企業(yè)承包的建筑工程使用(當(dāng)月未完工)，該批材料的生產(chǎn)成本11萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題。
(1)甲公司應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )萬(wàn)元。
A.0.36
B.0.40
C.1.80
D.1.98
(2)乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A.2.68
B.2.72
C.3.36
D.3.40
(3)甲公司應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A.0.54
B.1.02
C.1.23
D.1.75
(4)甲公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A.63.18
B.73.38
C.102.11
D.100.60
計(jì)算題：
(1)【正確答案】B
【答案解析】甲公司應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅和城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)=(60-48)×3%×(1+7%+3%)=0.40(萬(wàn)元)
提示：建筑業(yè)工程實(shí)行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務(wù)人的政策在2010年教材刪除。
(2)【正確答案】B
【答案解析】乙企業(yè)繳納增值稅=48÷1.06×6%=2.72(萬(wàn)元)
(3)【正確答案】D
【答案解析】甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=(8.48+9.54)÷(1+6%)×6%+11×(1+10%)×6%=1.75(萬(wàn)元)
(4)【正確答案】C
【答案解析】甲企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅
商品房按建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=200×(1+10%)÷(1-3%)×4×3%=27.22(萬(wàn)元)
商品房按銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=720÷3×4×5%=48(萬(wàn)元)
租金營(yíng)業(yè)稅=(24+6)×5%=1.5(萬(wàn)元)
承包建筑工程營(yíng)業(yè)稅=(900-60)×3%=25.20(萬(wàn)元)
運(yùn)輸勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅=(6+0.4)×3%=0.19(萬(wàn)元)
甲企業(yè)營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=27.22+48+1.5+25.20+0.19=102.11(萬(wàn)元)
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