2016年注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》精選練習(xí)
《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目屬綜合運用性學(xué)科，要求考生在熟練掌握稅法一、稅法二和財務(wù)與會計學(xué)科的基礎(chǔ)上綜合運用，有些內(nèi)容涉及上述幾個學(xué)科。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》精選練習(xí)，供大家備考。
某企業(yè)2012年涉及到印花稅的業(yè)務(wù)如下：
(1)下設(shè)5個分支機構(gòu)，實行“統(tǒng)負盈虧、分級核算、責(zé)任到人、獎罰兌現(xiàn)”的管理辦法，總公司設(shè)置賬簿20本，其中包括實收資本、資本公積賬簿1本，當年實收資本增加100萬元;5個分公司，每個公司設(shè)置會計賬簿6本;
(2)簽訂房屋租賃合同一份，具體的租賃期間尚沒有確定，每月租金是2萬元;
(3)簽訂以物易物交易合同一份，用自產(chǎn)產(chǎn)品換取房屋，公允價值相等，均為200萬元;
(4)企業(yè)每月均會發(fā)生材料購進或產(chǎn)品銷售運輸、保管、保險等業(yè)務(wù)，分別簽訂合同。本月簽訂運輸、保管、保險合同各三份，合同分別載明的運輸費用是10萬元、5萬元、5萬元，裝卸費用0.30萬元、0.70萬元、1萬元;保險費用0.50萬元、1萬元、0.50萬元;保管費用2萬元、1.50萬元、1.50萬元;
(5)與財務(wù)公司簽訂抵押貸款合同一份，貸款金額是100萬元，貸款期限是1年，貸款年利率是10%;辦理抵押的房產(chǎn)價值保留500萬元;
(6)與農(nóng)業(yè)銀行簽訂貼息貸款合同一份，貸款金額是100萬元，貸款期限是1年，貸款年利率是8%。
要求：請分別計算出各項業(yè)務(wù)應(yīng)納的印花稅，并具體說明最佳的繳納方式。
【正確答案】
(1)應(yīng)納印花稅=(20-1+5×6)×5+1000000×0.05%=745(元)。
企業(yè)應(yīng)該采用自行貼花的方式繳納印花稅，可以自行到稅務(wù)機關(guān)購買印花稅票，將印花稅票粘在會計賬簿上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷，辦理完稅手續(xù)。
(2)應(yīng)納印花稅=5(元)。
企業(yè)應(yīng)該采用自行貼花的方式繳納印花稅，具體繳納的方式同第(1)項。
(3)應(yīng)納印花稅=200×0.3‰+200×0.5‰=0.16(萬元)=1600(元)。
由于該憑證應(yīng)納稅額超過了500元，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證，繳納稅款后，將其中一聯(lián)粘貼在以物易物合同上或者由稅務(wù)機關(guān)在合同上注明完稅標記代替貼花。
(4)應(yīng)納的印花稅=(10+5+5)×0.5‰+(0.50+1+0.50)×1‰+(2+1.50+1.50)×1‰=0.017(萬元)=170(元)。
由于企業(yè)每月均會發(fā)生銷售業(yè)務(wù)活動，所以建議采用匯總繳納的方式，匯總期限為1個月。在采用匯總繳納方式前，應(yīng)該事先告知稅務(wù)機關(guān)，且繳納方式一經(jīng)確定，在1年內(nèi)不得改變。企業(yè)可以在規(guī)定的期限內(nèi)按月進行印花稅的納稅申報并繳納。
(5)應(yīng)納的印花稅=100×0.05‰=0.005(萬元)=50(元)。
企業(yè)應(yīng)該采用自行貼花的方式繳納印花稅，具體繳納的方式同第(1)項。
(6)應(yīng)納印花稅額為0。因為貼息貸款合同免征印花稅。
【答案解析】
【該題針對“印花稅的納稅審核”知識點進行考核】
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