2017年的稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題
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1. 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是( )。
A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)
B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)
C.企業(yè)將廠房抵押給銀行
D.個人承租居民住宅
【答案】B
【解析】(1)選項A：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移;(2)選項CD：土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。
2. 林某有面積為140平方米的住宅一套，價值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。兩人進(jìn)行房屋交換，差價部分黃某以現(xiàn)金補償林某。已知契稅適用稅率為3%，根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為( )萬元。(2008年)
A.4.8 B.2.88 C.2.16 D.0.72
【答案】D
【解析】房屋交換，以所交換房屋的價格差額為計稅依據(jù)。黃某應(yīng)繳納的契稅稅額=(96-72)×3%=0.72(萬元)。
3. 周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價格為70萬元;將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進(jìn)行了等價置換;又以100萬元價格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，周某計算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的是( )。
A.100×3%=3(萬元)
B.(100+60)×3%=4.8(萬元)
C.(100+70)×3%=5.1(萬元)
D.(100+70+60)×3%=6.9(萬元)
【答案】A
【解析】(1)契稅由房屋權(quán)屬承受人繳納，周某將其70萬元的房屋出售時，由對方繳納契稅;(2)房屋進(jìn)行交換的，若交換價格相等，免征契稅;(3)周某以100萬元購置新住房時，應(yīng)繳納契稅=100×3%=3(萬元)。
4.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的是( )。
A.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移
B.房屋典當(dāng)，處于典當(dāng)期，尚未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的
C.國有土地使用權(quán)出讓
D.土地使用權(quán)抵押
【答案】C
【解析】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓(不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移)，屬于契稅的征收范圍。
5.某學(xué)校將一棟閑置不用的房屋轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價值400萬元，土地使用權(quán)當(dāng)年是以無償劃撥方式取得的。按規(guī)定該轉(zhuǎn)讓行為( )。
A.應(yīng)由受讓公司繳納契稅
B.應(yīng)由學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時補交契稅
C.應(yīng)由學(xué)校和公司各負(fù)擔(dān)一半契稅
D.學(xué)校補交土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅
【答案】D
【解析】無償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補交的土地出讓費或土地收益補繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅
6. 甲乙兩個企業(yè)，雙方發(fā)生房屋交換行為，當(dāng)交換價格相等時( )。
A.由甲方繳納契稅
B.由乙方繳納契稅
C.由甲乙雙方各繳一半契稅
D.甲乙雙方都不繳納契稅
【答案】D
【解析】房屋等價交換免征契稅
7. 土地增值稅納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)地產(chǎn)合同簽訂后()內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
A. 5日
B.7日
C.10日
D.15日
【答案】B
【解析】(2)土地增值稅納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)地產(chǎn)合同簽訂后“7日”內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
8. 契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起( )內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
A. 5日
B.7日
C.10日
D.15日
【答案】C
【解析】契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起“10日”內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
9..契稅的納稅地點是( )。
A.企業(yè)的核算地
B.納稅人的居住地
C.單位的注冊地
D.土地房屋所在地
【答案】D
【解析】契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。
10. 下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收契稅的是( )。
A.企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)
B.企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)房屋權(quán)屬
C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)
D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房
【答案】D
【解析】選項A、B免征契稅;選項c不屬于契稅的征稅范圍。
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