資產(chǎn)評(píng)估師《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn):一般公司債券的核算
知識(shí)點(diǎn):一般公司債券的核算
1.應(yīng)付債券是企業(yè)舉借長(zhǎng)期債務(wù)而發(fā)行的一種書(shū)面憑證,通過(guò)憑證上記載的利率期限等,表明發(fā)行債券的企業(yè)允諾在未來(lái)某一特定日期還本付息。
2.公司債券的發(fā)行方式有三種,即面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行、折價(jià)發(fā)行。
。1)假設(shè)其他條件不變,債券的票面利率高于同期銀行存款利率時(shí),可按超過(guò)債券票面價(jià)值的`價(jià)格發(fā)行,稱(chēng)為溢價(jià)發(fā)行。溢價(jià)是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補(bǔ)償。
。2)如果債權(quán)的票面利率低于同期銀行存款利率,可按低于債券面值的價(jià)格發(fā)行,稱(chēng)為折價(jià)發(fā)行。折價(jià)是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給投資者的補(bǔ)償。
(3)如果債券的票面利率與同期銀行存款利率相同,可按票面價(jià)格發(fā)行,稱(chēng)為面值發(fā)行。
溢價(jià)或折價(jià)是發(fā)行債券企業(yè)在債券存續(xù)期間內(nèi)對(duì)利息費(fèi)用的一種調(diào)整。
3.應(yīng)付債券的會(huì)計(jì)處理
。1)發(fā)行的應(yīng)付債券
借:銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】
應(yīng)付債券——利息調(diào)整【差額】
貸:應(yīng)付債券——面值【債券票面金額】
——利息調(diào)整【差額】
注意:發(fā)行債券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金,計(jì)入負(fù)債的初始入賬金額,體現(xiàn)在利息調(diào)整明細(xì)科目中。溢、折價(jià)也包含在利息調(diào)整明細(xì)科目中。
。2)資產(chǎn)負(fù)債表日,對(duì)于分期付息、一次還本的債券
借:在建工程、制造費(fèi)用、研發(fā)支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用【期初攤余成本×實(shí)際利率】
應(yīng)付債券——利息調(diào)整
貸:應(yīng)付利息【面值×票面利率】
應(yīng)付債券——利息調(diào)整
對(duì)于到期一次還本付息的債券,按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息,應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目。
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