會計信息化內部控制的問題論文
在會計信息化的發(fā)展下，有哪些關于內部控制的問題需要去解決的？下面是小編為你整理的會計信息化內部控制的問題相關論文，希望對你有幫助。
會計信息化內部控制的問題論文篇1
摘 要：隨著信息技術的擴大，會計工作也發(fā)生巨大變化，而會計信息化也是時代發(fā)展的必然趨勢。會計信息化是把會計信息作為信息管理的資源，通過計算機、網絡技術對其進行應用，實現信息的及時與高效，簡單來講，會計信息化指的是把傳統(tǒng)的工作方式轉為現代信息化的處理方式。
關鍵詞：會計信息化;內部控制
前言：針對企業(yè)會計信息化內部控制的問題進行研究，對于會計信息化的內部控制進行管理機制與系統(tǒng)的優(yōu)化升級，最終針對企業(yè)內部建立起具有實際評價、監(jiān)督意義的要去，最終給企業(yè)的內部控制帶來新的工作內容與新的控制措施。相信通過建立適應企業(yè)會計信息化的內部控制系統(tǒng)，一定會真正的發(fā)揮信息系統(tǒng)在企業(yè)管理之中正確應用。
一、會計信息化的主要內容及特征
會計工作與信息技術的緊密結合，是新時期發(fā)展的過程中對企業(yè)財務工作的新要求，會計信息化是網絡信息的大背景下，企業(yè)發(fā)展的重要標志之一，它的出現能夠有效的提升企業(yè)在市場中的競爭能力，同時也解決了傳統(tǒng)會計電算化工作的獨立現象，大幅度的提升了會計管理決策的能力和企業(yè)的管理水平，通過對我國會計信息化的發(fā)展超過 20 年，雖然信息系統(tǒng)的功能不斷增強，應用越來越廣泛，特別是大，中型企業(yè)現在都有不同程度的會計信息的實現，會計軟件應用，但從整體上看，我國會計信息仍然是在發(fā)展的過程中，存在許多需要解決的問題。會計信息化是當前網絡時代環(huán)境下社會對企業(yè)財務管理提出的新要求，是企業(yè)會計順應時代潮流發(fā)展的表現，會計信息化為企業(yè)領導者獲取企業(yè)信息提供了便利，能否大幅度提升企業(yè)在市場中的競爭力，為企業(yè)的決策與管理提供及時、全面的參考信息，在我國會計信息化發(fā)展的 20 多年進程之中，會計信息系統(tǒng)功能不斷完善，效率不斷提升，并且越來越普及，尤其是在大、中型企業(yè)之中，會計信息化程度不斷提升。
特征：1)集成性。信息集成包括：企業(yè)內外信息系統(tǒng)的集成、業(yè)務信息和財務信息的集成、管理會計和財務會計之間的信息集成。2)全面性。不管是從范圍上看，還是從功能和技術手段上看，會計信息化與傳統(tǒng)的會計方式相比較更完整更全面，涵蓋的內容和范圍更廣。3)多元性。會計信息化的多元性體現在：信息收集多元化、信息處理方法多元化、信息提供時間多元化、信息提供形式多元化和信息提供空間多元化。
二、會計信息化對內部控制的影響
1.對風險評估的影響
風險評估是指識別相關的風險因素并對其進行分析，以此尋找出阻礙目標實現的風險的過程。企業(yè)風險主要由內部風險和外部風險兩部分組成，管理層對企業(yè)的內部控制風險的分析、研究和評估對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。會計信息化對企業(yè)內部風險評估的影響主要包括以下幾個方面：(1)加大了人員的道德風險，(2)擴大了風險評估的范圍。這兩個方面說明了會計信息化使企業(yè)的內部控制的難度加大了。
2.對信息與溝通的影響
溝通是在信息的基礎上進行的，溝通能滿足個人或者團體之間的需要。會計信息化對企業(yè)內部控制的信息與溝通有積極的影響，加速了信息的互通。會計信息化系統(tǒng)采用了現代先進的管理技術，使信息高度集成，企業(yè)資源通過會計信息化系統(tǒng)的管理實現了共享。會計信息化可以使相關人員獲取財務會計和經營信息，相互之間進行及時溝通交流，達到利益共享。
3.對內部控制環(huán)境的影響
企業(yè)的其他控制要素以內部控制環(huán)境為基礎，內部控制環(huán)境是對企業(yè)實施內部控制造成影響的各要素的總體概括。內部控制環(huán)境的因素主要有：員工的誠信和能力、企業(yè)的治理機制、人力資源政策和管理層的職責分工等。會計信息化使得企業(yè)的內部控制程序和控制范圍變得復雜廣泛。會計信息化實現了資源的共享，企業(yè)高層管理層可以直接對基層業(yè)務的情況進行了解，弱化了中層財務經理的決策職能。
4.對監(jiān)督的影響
監(jiān)督是指對企業(yè)一定時期內的內部控制系統(tǒng)運行質量進行評估的過程。監(jiān)督的目的是確保內部控制的有效性。在會計信息化的環(huán)境下，部分監(jiān)督過程能自動完成并進行實時監(jiān)督，會計信息化提升了監(jiān)督的效率。但是，會計信息化環(huán)境下，權責利的區(qū)分不明顯，這加大了監(jiān)督的難度。交易授權由計算機程序自動完成，不再需要簽字蓋章，這導致授權過程不清晰，控制的失效通常在損失造成后才被發(fā)現，內部控制的難度較之以前更困難。
三、會計信息環(huán)境下企業(yè)內部控制中的問題分析
1.內部控制監(jiān)督機制不完善
對企業(yè)內部控制系統(tǒng)進行監(jiān)督在企業(yè)的發(fā)展中具有至關重要的作用。目前，有些單位和部門在利益的驅動下，做假賬的現象時有發(fā)生，會計工作的違紀違規(guī)情況比較突出，這對會計工作的真實性造成了很大影響。以上現象的出現，主要是因為會計信息環(huán)境下企業(yè)內部控制監(jiān)督機制不完善。內部控制監(jiān)督機制不完善，使得各部門之間缺乏互相約束，導致各部門自成一派，監(jiān)督的效率達不到預期的效果。
2.會計信息數據安全的不確定性
企業(yè)財務數據與企業(yè)的命運息息相關。會計信息化環(huán)境下，財務數據是通過網絡上傳到會計信息系統(tǒng)中。網絡的開放性使得會計信息系統(tǒng)中的數據有可能遭受病毒、黑客或者非法訪問的侵襲。因此，如果數據的安全性得不到保證，將會大大提高數據的損毀可能性，從而導致會計軟件的控制程序失去效力。
3.企業(yè)內部控制程序輸入差錯的危害性加大
傳統(tǒng)的手工會計工作中，會計數據的處理是由多個會計人員和多個部門共同完成，一旦某個地方出現了錯誤，極易被發(fā)現并糾正，而且同樣的錯誤重復出現的概率較小。會計信息化環(huán)境下的內部控制包括程序控制和人工控制兩個部分，信息化系統(tǒng)的應用程序的有效性直接決定了內部控制的有效性，如果程序出現錯誤，內部控制將失效。會計信息系統(tǒng)中的內部控制程序輸入差錯將會導致一系列錯誤的重復，與手工會計相比，會計信息化環(huán)境下程序輸入差錯造成的危害性將加大。
四、完善會計信息化環(huán)境下企業(yè)內部控制的對策
1.強化企業(yè)內部控制系統(tǒng)預防功能
企業(yè)內部控制制度的有效使用能增強內部控制系統(tǒng)的預警功能，是預防財務風險的重要手段。企業(yè)傳統(tǒng)的控制制度是在年末對已經完成的會計信息可能出現的錯誤進行檢查，它的預防功能在日常工作中受到限制，這導致企業(yè)經營者對內部控制的重視程度較低。會計信息化環(huán)境下的網絡信息技術不僅改善了企業(yè)的業(yè)務，為決策提供信息支持，同時還為信息轉化過程提供了糾錯、檢查和預防出錯的功能。強化企業(yè)內部控制預防功能，能使企業(yè)內部控制系統(tǒng)在事中發(fā)揮預防和事前防范的功能。
2.建立科學有效的內部控制制度
建立科學有效的內部控制制度，確保內部控制制度的有效實行。會計信息化環(huán)境下的企業(yè)內部控制，直接影響著企業(yè)財產的安全發(fā)揮和企業(yè)財務管理目標的實現。因此。建立科學有效的內部控制制度是企業(yè)進行有效的財務管理的基礎。對各部門的職責進行劃分，加強內部監(jiān)督，對管理的有效性進行考核，充分發(fā)揮內部控制的作用，使企業(yè)在會計信息化環(huán)境下的內部控制發(fā)揮到最佳，真正對企業(yè)實現科學管理。
3.強化外部監(jiān)督機制和建立激勵約束機制
將監(jiān)督和激勵約束機制應用到內部控制中，是指對內部控制進行監(jiān)督檢查，根據檢查結果進行獎懲。獎勵和懲罰都應做到公正，以提高企業(yè)員工的積極性。對企業(yè)而言，獎罰制度的標準應隨著企業(yè)內部控制的改進和完善進行相應的調整。企業(yè)要引進外部監(jiān)督機制，發(fā)揮政府的監(jiān)督作用，促進企業(yè)內部控制制度的認真執(zhí)行。
五、結語
會計信息化環(huán)境下，企業(yè)的會計活動顯現出了新的特點，這對企業(yè)內部控制造成了一定的影響。會計信息化環(huán)境下，企業(yè)的工作效率提高了，但同時企業(yè)內部控制的復雜性和難度加大了。因此，在會計信息化的環(huán)境下，企業(yè)應根據自身內部控制的需要，對內部控制的制度進行優(yōu)化，對內部控制的流程進行重新設計，建立一套適合自己公司發(fā)展的內部控制體系。本文對會計信息化環(huán)境下的企業(yè)內部控制進行了探討，希望對企業(yè)有關方面的研究能起到一定的積極作用�！�
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會計信息化內部控制的問題論文篇2
摘 要:會計信息技術的飛速發(fā)展促進了會計信息化在各單位中的快速運用，在會計信息化環(huán)境下，企業(yè)管理的工作效率不斷提高，與此同時，企業(yè)的內部控制也增添了一系列新的問題。會計信息系統(tǒng)的有效運行，是會計信息的真實性、完整性和可靠性的保障。而企業(yè)會計信息系統(tǒng)是否能夠得到高效率的運用，很大程度上取決于企業(yè)內部控制的水平。企業(yè)如何在會計信息化環(huán)境加強并不斷完善自身的內部控制制度，是一個尤為迫切的問題。
關鍵詞:會計信息;企業(yè)管理;內部控制
一、會計信息化與內部控制的概念
(一)會計信息化的概念
會計信息化指的是運用先進的信息技術，將傳統(tǒng)的會計模型重新整合，然后在重新整合的現代會計模型的基礎上，建立起計算機信息技術和會計學理論知識有機融合的、高度開放的計算機會計信息系統(tǒng)。具體可以分為以下幾個方面。
首先，會計信息化的管理信息資源主要來源于會計信息，通過計算機網絡等信息技術的運用，使會計信息語言達到規(guī)范化和標準化，最終實現會計信息運用的集成化與自動化;其次，現代信息技術的運用使得會計信息化環(huán)境下的會計系統(tǒng)相對于傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)而言更加開放，不但實現了信息的共享，還能夠及時地接收和顯示會計信息，對企業(yè)的高層管理者有效地做出決策起到很重要的作用;再次，會計和信息技術之間的融合以及它們之間的相互影響可以由信息化環(huán)境下所顯現出來的會計變革的要求反映出來。會計信息化隨著現代信息技術的發(fā)展而不斷壯大，同時也隨著會計理論的變革而逐步地革新變化;最后，會計信息化的實現是信息化戰(zhàn)略的重要組成部分，能夠對企業(yè)經濟的發(fā)展起到推波助瀾的作用，不僅能夠使企業(yè)的經濟效益得到很大程度的提高，還可以進一步地開發(fā)利用會計信息資源，提高會計信息的質量，不斷滿足當前信息社會對財務信息、會計核算、管理以及決策的要求。
(二)內部控制的概念
內部控制是指為了提高企業(yè)經營活動的效率，充分有效地獲取并使用各種資源，實現既定的管理目標，確保經營方針能夠貫徹執(zhí)行，而對企業(yè)的經營管理過程進行規(guī)劃、調整、約束、評價和控制的自律體系。能否保護企業(yè)資產的安全，最大化地增加企業(yè)的利潤，促進企業(yè)內部控制管理政策有效地進行實施、對企業(yè)的經營風險進行有效地控制取決于企業(yè)是否有運作良好的內部控制。通過企業(yè)管理人員和審計人員的經營管理實踐，把內部控制上升到全面風險管理的高度，把現代的內部控制理論有機融合于會計信息系統(tǒng)的大環(huán)境之中，逐漸形成比較完善的行為調整和自我監(jiān)督的內部控制整合框架。
二、會計信息化環(huán)境下的內部控制特征
相對而言，傳統(tǒng)的手工會計環(huán)境下與會計信息化環(huán)境下的內部控制的目的大體上是一致的，都是合理地保證企業(yè)運營管理的合理合法性、企業(yè)資產的安全性、相關的會計信息的真實完整性。但是信息化環(huán)境畢竟不同于傳統(tǒng)的手工會計環(huán)境，企業(yè)的內部控制特征也在各個方面存在著相當大的不同點。
(一)控制對象擴大化
在企業(yè)手工開展財務工作的階段，財務會計人員是企業(yè)進行內部控制的主要對象。但是在會計信息化環(huán)境下，電子計算機可以代替財務人員完成一些比較瑣碎的會計處理工作，如：會計數據的處理、財務報表的生成等，電子計算機逐漸取代手工，在財務處理工作中的地位日益凸顯;此外，計算機的軟、硬件配置、會計軟件的開發(fā)與維護、網絡的管理等也顯得非常重要。因此，信息化環(huán)境下企業(yè)內部控制的對象從傳統(tǒng)的會計人員逐步擴大為會計人員、計算機和互聯網等。
(二)控制重點精簡化
賬簿、報表、憑證等會計信息的真實性和完整性是傳統(tǒng)的手工會計環(huán)境下企業(yè)內部控制的重點。而在實現了會計信息化之后，企業(yè)可以由電子計算機以及財務軟件自動完成過賬、對賬以及編制財務報表等繁瑣的工作。因為，所有會計工作均來源于在電子計算機中輸入的會計數據，所以，企業(yè)會計核算的根本依據是會計數據的準確性和可靠性。只有財務數據的質量有所保障，才能使所有的會計數據處理和財務報表生成的準確性、有效性、實用性和真實性有保證。會計信息獲取的過程以及信息處理也就成為了企業(yè)內部控制成敗的關鍵所在。
(三)控制范圍擴大化
在信息化環(huán)境下，對企業(yè)的采購、付款、生產、銷售、收款等環(huán)節(jié)進行具體的核算，是通過建立起一個含有企業(yè)整個運行體系的會計核算系統(tǒng)來完成的。在建立起網絡化的信息系統(tǒng)之后，企業(yè)的會計系統(tǒng)就可以對企業(yè)經營管理的運行狀況進行動態(tài)、及時地反映，進而將內部控制的范圍擴大到整個企業(yè)，實現了對企業(yè)內部控制的全程性。
(四)控制方式多樣化
在傳統(tǒng)手工會計環(huán)境下，財會人員有相應職位的內部牽制這是企業(yè)內部控制的主要方式，財務人員一般都是按照一定的步驟和程序來完成會計工作的，關鍵的是在這種方式下每一個步驟均可實現對前面步驟的復核。但是在信息化環(huán)境下，主要還是由專業(yè)技術人員操作電子計算機和財務軟件來實現會計賬務處理的，電子計算機已經具備了企業(yè)相當一部分的內部控制功能，有些會計工作基本可以通過編制好的程序讓電子計算機自動完成而不需要技術人員的操控。由人工控制的方式轉向人工控制與計算機程序控制相結合的多樣化控制的方式已經是會計信息化環(huán)境下的內部控制方式的又一大特征。
三、內部控制與會計信息化的關系
一般來說，會計信息化與內部控制二者相輔相成，互為依托，相互滲透，相互影響，共同發(fā)展。要了解兩者之間的關系應從會計信息化對內部控制的影響以及內部控制對會計信息化大環(huán)境的反作用這兩個方面來進行深入的分析。信息技術應當為企業(yè)所利用進而用來促進相關信息的集成與共享，使其在企業(yè)信息溝通中充分發(fā)揮應有的作用。與此同時，企業(yè)也應該加強對會計信息軟件的開發(fā)與維護、文件的存儲與保密措施等各個方面的控制，保證信息化系統(tǒng)的安全穩(wěn)定。運行有效的內部控制與良好的會計信息系統(tǒng)有著密不可分的關系，它可以促進員工、部門之間的溝通與聯系，可以對企業(yè)內部控制的風險進行規(guī)避及控制，可以使內部審計的`效率得到很大程度的提高。反過來，會計信息系統(tǒng)的有效安全運行也離不開企業(yè)科學有效的內部控制。由此可見，內部控制與信息化有著密切關系。
四、會計信息化環(huán)境下內部控制所面臨的主要問題
(一)數據的保密性與安全性較差
在企業(yè)會計信息化的環(huán)境下，數據的保密性與安全性較差成為了幾乎所有企業(yè)面臨的最主要問題，同時這也是企業(yè)在內部控制工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)。
1.由無紙化信息而引發(fā)的數據安全性問題
在會計信息化環(huán)境下，財務人員只需錄入原始的數據即可，其它程序都能夠通過財務軟件來自動完成，還可以把生成的會計數據信息存儲進相應的介質當中，若企業(yè)無法有效地對會計數據檔案等信息實施相應的保密措施，就很容易導致會計數據信息更容易被人惡意入侵并進行篡改的嚴重后果，也增加了一系列的安全風險，進而大大降低了會計信息的可靠性與安全性。
2.對數據進行集中儲存，增加了企業(yè)的控制風險
一般來說，由于企業(yè)都是以電子計算機儲存器數據管理方式為基礎的，因此，中央儲存器中存有企業(yè)很多分散交易的數據，如果這些數據無法妥善保存后果十分嚴重，可能導致企業(yè)會計信息數據泄露和損失，同時，如果無法有效約束企業(yè)員工，就無法保證企業(yè)核心數據的安全，從而增加了企業(yè)內部控制風險的成本。
(二)權限控制與身份識別不盡合理，不能真正實現職責分離
在會計信息化環(huán)境下，口令授權是大多數企業(yè)權限分工所依賴的方式，但是在實際會計工作當中，如果企業(yè)的內部控制人員崗位職責和制度分配不夠明確，各個技術操作崗位的權限制度就無法切切實實落實到位，這就使某些財務人員有機可乘，換用不同的身份登入系統(tǒng)進行違規(guī)操作，致使分工控制基本上只是一個空架子，加大了企業(yè)的內部控制風險，給企業(yè)的安全管理埋下了一顆定時炸彈。
(三)程序化的控制風險
我國當前技術下的會計信息系統(tǒng)的開發(fā)運用不是很完善，只能處理一些諸如數據重復加工、數據處理維護等一些問題，根本無法完全取代會計工作人員在經營活動中所起到的作用，如果在會計數據輸入或者處理的環(huán)節(jié)由于會計人員的一時疏忽而出現了錯誤，這樣就會導致重復錯誤的情況發(fā)生，造成很嚴重的后果，最終導致會計信息質量低下的情況出現，對管理者做出正確的決策產生消極的影響。
(四)職業(yè)判斷力與風險意識不足，信息化水平亟待提高
大部分財務人員只能對信息化環(huán)境下的一些會計軟件進行普通的操作，甚至有些會計人員無法對會計信息系統(tǒng)進行日常維護，無法對企業(yè)的內部控制工作進行全程控制和作出決策。同時，如果企業(yè)的會計信息系統(tǒng)維護人員缺乏專業(yè)技術知識，就無法及時地發(fā)現問題、解決問題，這就很可能會導致增加企業(yè)內部控制的潛在風險和漏洞、做出的決策缺乏及時性等嚴重的后果。
五、完善會計信息化環(huán)境下企業(yè)內部控制的措施
(一)完善內部控制監(jiān)督機制
與傳統(tǒng)手工會計環(huán)境相比，會計信息化環(huán)境下企業(yè)內部控制的主體變?yōu)槿伺c計算機系統(tǒng)，因而企業(yè)應完善內部控制監(jiān)督機制。首先，企業(yè)應當強化其內部審計工作，保證企業(yè)的內部控制措施及時有效地執(zhí)行，防止會計數據被某些人員惡意篡改等現象的發(fā)生;其次，企業(yè)應當加強對會計數據資料及財務軟件進行全面的檢測，如果無法及時地發(fā)現其中的問題并提出準確可行的建議，就無法合理改進內部控制機制，那么企業(yè)的內部控制也就不可能有效地執(zhí)行;再次，企業(yè)應當制定并逐步完善績效管理制度，只有完善了相關的績效管理制度，才能更有效地提高、激勵員工的行為。最后，政府等相關的部門機構應當強化對企業(yè)的外部監(jiān)督機制，發(fā)揮出政府應有的作用，進一步完善企業(yè)內部控制監(jiān)督機制。
(二)強化企業(yè)內部審計
1.提高企業(yè)領導者對內部審計工作的重要性認識
如果企業(yè)決策者對內部審計工作的重要性認識不足或者不夠重視，那么這個企業(yè)的內部審計也就名存實亡了。因此，企業(yè)的領導者、決策者必須從思想上重視企業(yè)的內部審計，應把內部審計列入企業(yè)業(yè)績評價的重要組成部分。如果企業(yè)不依靠以內部審計為主的治理工具進行管理，企業(yè)就無法又好又快的發(fā)展。
2.增強內部審計的獨立性
如果企業(yè)的內部控制缺乏獨立性，那么企業(yè)的內部控制就成為了一個沒有靈魂的空架子。因此，企業(yè)應當根據相關的法律法規(guī)，適當加大企業(yè)審計委員會的權力，有效地進行內部審計工作。
3.提高企業(yè)內部審計工作人員的素質
由于信息化技術日新月異，企業(yè)內部審計人員的素質跟不上信息技術發(fā)展的腳步，內部審計人員缺乏相關的專業(yè)技術知識，很難勝任其工作。所以，企業(yè)應當加強對內部審計人員的繼續(xù)教育，加大對相關知識的普及。促使企業(yè)的內部審計人員適應信息化的發(fā)展。
(三)健全信息化權限管理和會計檔案安全管理制度
要完善會計信息化環(huán)境下企業(yè)的內部控制，必須建立健全信息化權限管理和會計檔案安全管理制度。如果企業(yè)無法做到不相容崗位相分離原則的要求，就會隨之造成如越權操作、軟件開發(fā)人員與業(yè)務操作員不相分離等的嚴重后果。此外，由一些企業(yè)對系統(tǒng)口令管理疏忽、不時常更換口令等而引起口令被破解的事件屢見不鮮，這就要求企業(yè)要為信息化操作口令引進新的管理技術。同時，企業(yè)應該對會計檔案管理工作加以重視，倘若一個企業(yè)沒有完善的會計檔案管理制度，那么企業(yè)存檔的會計信息數據也就沒有了保障。因此，企業(yè)應制定適應形勢的檔案管理制度和相應的應急措施。
(四)加強會計信息化人才隊伍的建設
首先，要緊跟當下信息技術的飛速發(fā)展，對企業(yè)內部控制也應當進行相應的調整與修改。面對企業(yè)內部控制管理和會計信息化應用軟件不斷升級的大前提，未經專業(yè)信息化技術培訓的財務會計人員顯得手足無措，無法滿足信息系統(tǒng)應用與日常安全維護的需要。再者，企業(yè)的信息化水平日益提高，為了適應這個趨勢，企業(yè)應對會計業(yè)務人員的專業(yè)信息化培訓和繼續(xù)教育適當加大，從而提高信息化系統(tǒng)操作人員盡快掌握程序的操作能力，建設出一支業(yè)務熟練的人才隊伍，來保證企業(yè)內部控制的有效運行。
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會計信息化對內部控制的要求
反映和控制是會計的兩大基本職能。由于種種原因，現代會計的反映職能發(fā)揮得比較好，控制職能則處于“講的不多，做的更少”的狀態(tài)。以網絡經濟為核心的新經濟的迅猛發(fā)展，對會計信息化的內部控制提出了許多新要求。
(一)內部控制設計應具有集成性
會計信息是對企業(yè)經濟活動的反映，其數據來源于業(yè)務部門，會計信息化后，大量的數據通過網絡從企業(yè)各個管理子系統(tǒng)直接采集，并通過公共接口，與有關外部系統(tǒng)(如銀行、稅務、經銷商等)相聯結，使會計系統(tǒng)不再是“孤島”，絕大部分的業(yè)務信息能夠實時轉化，直接生成會計信息，會計數據處理呈集成化趨勢。與之相對應，內部控制也要求采用集成化的思路，例如以前管理軟件中的模塊都是針對部門級的應用而設計的，系統(tǒng)與系統(tǒng)之間、部門與部門之間信息流通不暢。流程控制型企業(yè)管理軟件把企業(yè)作為一個整體，強調財務系統(tǒng)、購銷系統(tǒng)、制造系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)以及決策支持系統(tǒng)的整體應用，這些系統(tǒng)之間采用整合式設計，數據共享，從而實現資金流、物流和信息流統(tǒng)一。此時的內部控制設計也要有集成性的特點，例如軟件控制、硬件和數據控制、崗位控制、操作制度、檔案管理控制、輸入控制、處理控制、輸出控制等需要相互結合。
(二)內部控制制度應有柔性
在會計信息系統(tǒng)下，內部控制不應該只是一個固定、一成不變的模式，它應該隨著企業(yè)內外環(huán)境的變化而變化，即符合權變原則。在設計內部控制系統(tǒng)時，應考慮四個因素：
1、軟件和技術的結合：計算機信息處理的集中性、自動性，使傳統(tǒng)職權分割的控制作用近于消失，信息載體的改變及其共享程度的提高，又使手工系統(tǒng)以記賬規(guī)則為核心的控制體系失效。手工會計主要采用結構控制方法，包括設置相互牽制和制約的會計崗位，通過對會計業(yè)務的多重反映或者相互稽核關系進行控制。比如，總賬、明細賬、日記賬分別記錄，結果相互驗證等。而現代信息技術給企業(yè)的內部控制賦予了新的內涵，會計控制也由人工控制變?yōu)槿撕陀嬎銠C共同控制，計算機的控制如口令控制、數據加密、職能權限控制、訪問時間權限管理、操作日志管理等。但羅倫(Nolan，1997)的階段模式表明，在早期發(fā)展階段，我們的控制應該較為寬松。當一家公司引用一種新技術時，最初只施加些微的控制或完全不施加控制是恰當的，技術愈成熟，那么管理和控制就必須愈嚴格，并須采用較有效的方法。
2、公司環(huán)境：特殊的公司環(huán)境因素決定了應采用什么樣的控制系統(tǒng)，同時也決定了什么才是有效的。這些因素包括公司的地理位置分布、管理層的穩(wěn)定性、公司規(guī)模和結構，以及生產部門與職能部門的關系等。
3、公司總體管理控制系統(tǒng)的結構和管理哲學：總體的控制系統(tǒng)和管理哲學一般會限制控制系統(tǒng)的選擇。
4、認識計算機技術的策略重要性。我們可以借用政府宏觀經濟控制的例子來說明這一問題，1996年初由美國立桑迪亞實驗所計算科學經理理查德。J.普賴爾建立的被稱為“阿斯彭”系統(tǒng)的虛擬現實動態(tài)宏觀經濟模型，運用這一成果甚至可以模擬不同貨幣政策和財政政策產生的各種影響。阿斯彭系統(tǒng)盡管目前尚處實驗階段，但已令人耳目一新。在不遠的將來，隨著網絡經濟的發(fā)展和更多更有效的宏觀經濟動態(tài)模型的問世，政府的宏觀經濟政策和調控手段將會更加有效。
(三)內部控制應將安全性放在優(yōu)先地位
信息系統(tǒng)的網絡化面臨的最突出問題就是安全問題。首先，互聯網所依托的INTERNET/INTRANET體系使用的是開放式的TCP/IP協議，它以廣播的形式進行傳播，易被搭截偵聽、口令字試探和竊取、身份假冒。其次，網絡經濟的最新發(fā)展是電子商務，電子商務涉及到許多電子單據、電子貨幣等，也是很容易受到不法攻擊的地方。再次，會計信息化必將使財務管理和業(yè)務管理實現一體化，企業(yè)的經營管理活動幾乎完全依賴于網絡系統(tǒng)，如果企業(yè)對網絡的管理和維護水平不高或疏于管理監(jiān)控，一旦網絡系統(tǒng)癱瘓將嚴重影響企業(yè)的整體運作。因此對于企業(yè)來說，內部控制極為重要。筆者認為可以從技術和制度兩方面進行控制：
1、技術保護。(1)加強對系統(tǒng)用戶的控制;(2)加強對會計數據信息的保護;(3)加強系統(tǒng)通信過程的保護;(4)加強對數據處理過程的保護;(5)加強對計算機病毒的防護。
2、制度保障。(1)加強工作流程如數據準備環(huán)節(jié)、系統(tǒng)運行環(huán)節(jié)、財務管理環(huán)節(jié)、檔案管理環(huán)節(jié)的制度控制;(2)加強操作管理制度。
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