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會計信息化下的企業(yè)內(nèi)部控制研究
在會計信息化的環(huán)境下，我們需要對現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制制度做出相應(yīng)的調(diào)整。 下面是小編為你整理的會計信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制研究，希望對你有幫助。
會計信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制研究
摘要：會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制帶來的影響不容小覷，特別是企業(yè)內(nèi)部控制存在不確定性加大等問題，可以從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，更新和完善內(nèi)部控制制度，強化監(jiān)督檢查等方面強化企業(yè)內(nèi)部控制。
關(guān)鍵詞：會計信息化 企業(yè) 內(nèi)部控制
據(jù)測算，到2013年我國信息化市場規(guī)模將達(dá)到近40億元人民幣，2007年-2013年的市場規(guī)模復(fù)合增長率接近20%，而這種信息化就包含了會計信息化。如此快速的信息化速度必然會對包括內(nèi)部控制在內(nèi)的企業(yè)管理造成一定的沖擊，必須科學(xué)應(yīng)對才能在享受信息化的益處的同時化解信息化帶來的風(fēng)險。
一、會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響研究
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法規(guī)文件，企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部控制目標(biāo)是保證企業(yè)資產(chǎn)安全，保證企業(yè)財務(wù)報告及會計信息真實、完整。在傳統(tǒng)的模式下，企業(yè)內(nèi)部控制主要由人工完成，但在信息化條件下，通過將會計信息轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C能夠識別的語言，并充分利用計算機、網(wǎng)絡(luò)與通信等手段對會計信息進行傳輸和處理，使得內(nèi)部控制的方式、范圍、內(nèi)容等都發(fā)生了改變或者進行了調(diào)整，這既給內(nèi)部控制帶來了機遇，同時帶來的挑戰(zhàn)也不容小覷。
1、會計信息化給企業(yè)內(nèi)部控制帶來的機遇
首先，可以提高內(nèi)部控制的時效性。在信息化條件下，內(nèi)部控制由原來的順序控制轉(zhuǎn)變?yōu)椴⑿锌刂�，即可以在財會業(yè)務(wù)處理過程中或者處理后實施控制，而不必按照傳統(tǒng)模式按照業(yè)務(wù)流程在賬簿處理完畢后進行控制，使得內(nèi)部控制的時效性大為增加。其次，內(nèi)部控制的方式多元化，在信息化條件下，各種視頻技術(shù)的發(fā)展使得內(nèi)部控制可以采用實時監(jiān)控的方式來進行，計算機軟件技術(shù)的運用使得內(nèi)部控制可以通過計算機操作來進行，這些新技術(shù)的運用使得內(nèi)部控制不必一定要到現(xiàn)場查證，或者采取查詢賬簿的方式來進行，增加了控制方法與手段。再次，在信息化條件下，內(nèi)部控制可以大量的利用計算機軟件預(yù)設(shè)模塊進行數(shù)據(jù)處理，而不必通過手工進行計算，這就大大節(jié)省了時間和人工成本，從而可以降低內(nèi)部控制的成本。
2、會計信息化給企業(yè)內(nèi)部控制帶來的挑戰(zhàn)
首先，從內(nèi)部控制的對象來看，相比于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，信息化條件下的內(nèi)部控制從單純的對人的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ撕陀嬎銠C同時的控制，這種控制對象的增多無疑會加大內(nèi)部控制的風(fēng)險。其次，從控制的內(nèi)容來看，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要是通過對賬、核查憑證等方式來進行，但在信息化條件下，除上述內(nèi)容外，內(nèi)部控制還必須對財務(wù)軟件中數(shù)據(jù)的輸入、數(shù)據(jù)的安全性等進行控制，在現(xiàn)代存儲、攝像技術(shù)發(fā)達(dá)的前提下，內(nèi)部控制的難度加大。再次，從內(nèi)部控制環(huán)境來看，在信息化條件下，內(nèi)部控制不再簡單的局限于企業(yè)內(nèi)部，可能拓展到企業(yè)的利益相關(guān)者甚至是外部宏觀環(huán)境，因為這都將對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生影響，從而使得控制環(huán)境復(fù)雜化。
二、會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制不僅面臨傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有待完善等問題，同時也帶來信息安全、人才素質(zhì)提升等方面的問題。
1、信息化使得內(nèi)部控制不確定性加大
從內(nèi)部控制的流程來看，在信息化條件下，首先，企業(yè)財務(wù)部門需要將財務(wù)信息轉(zhuǎn)換為計算機所能識別的語言，這種人工輸入面臨的問題在于如何保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實性，由于人工容易出現(xiàn)失誤，以及輸入過程中難以進行全程實時監(jiān)控等問題，從而使得數(shù)據(jù)輸入可能存在較大的風(fēng)險。其次，由于現(xiàn)代計算機安全技術(shù)特別是網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)還無法確保企業(yè)信息系統(tǒng)百分之百的安全，并且在這種互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下各種人為的失誤很容易將會計信息泄露且不容易被察覺，但企業(yè)所有的財務(wù)信息都保存在這種信息系統(tǒng)中，這就使得內(nèi)部控制制度必須非常完善才能有效的防范這種風(fēng)險，而目前還尚未完全達(dá)到這種狀態(tài)。再次，在信息化條件下，通過明確不同權(quán)限的方式來掌握和更改會計信息，但一方面這種口令可能被泄露，另一方面上級可以對下級的財務(wù)信息進行更改且不會留下痕跡也使得責(zé)任難以劃分，這就使得整個內(nèi)部控制的風(fēng)險較大。
2、信息化使得內(nèi)部控制可能存在缺位問題
首先，在信息化條件下，內(nèi)部控制可能更多的是對財務(wù)軟件或者信息系統(tǒng)中的有關(guān)賬務(wù)進行核查，在此情況下，部分財會人員可能疏于對原始憑證，屬于對賬務(wù)發(fā)生事實的了解，從而使得內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞。其次，在信息化條件下，一般認(rèn)為計算機信息系統(tǒng)不會出現(xiàn)錯誤，這就使得財會人員過于相信“機器”的力量，從而對部分?jǐn)?shù)據(jù)疏于復(fù)核，或者沒有與現(xiàn)實中的賬務(wù)進行核對，但信息系統(tǒng)內(nèi)部通過各種邏輯關(guān)系聯(lián)系在一起，一旦某一子條目沒有選入或者說查詢條件出現(xiàn)差錯等都有可能導(dǎo)致結(jié)果上的問題，這也可能使得內(nèi)部控制出現(xiàn)缺位。
3、內(nèi)部控制的外部條件還有待優(yōu)化
首先，從人才的角度來看，信息化要求相關(guān)人才不僅要懂得財務(wù)會計方面的知識，同時還要能夠較為熟練的操作計算機，并經(jīng)過專門的培訓(xùn)，能夠全面的掌握財務(wù)軟件以及企業(yè)管理信息系統(tǒng)的各項操作，但現(xiàn)有的'人才一方面可能存在理論上的不足，他們對新的會計制度、國家最新頒布的法規(guī)條例等不太清楚，也難以用于指導(dǎo)實踐，另一方面可能存在實踐上不足，對企業(yè)內(nèi)部各種新的業(yè)務(wù)的會計處理方式不甚熟悉，這些問題的存在使得其在開展內(nèi)部控制工作時存在能力上的差異。其次，從內(nèi)部控制的環(huán)境來看，當(dāng)前企業(yè)更多的是注重會計業(yè)務(wù)的處理，注重發(fā)揮財務(wù)部門的作用幫助企業(yè)實現(xiàn)價值增值，實現(xiàn)利潤最大化，對內(nèi)部控制的重視程度相對要低一些，此外，內(nèi)部控制工作的獨立性也相對不夠，這都不利于內(nèi)部控制工作的開展。
三、會計信息化背景下強化企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議
會計信息化背景加強企業(yè)內(nèi)部控制，可以從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，更新和完善內(nèi)部控制制度，強化監(jiān)督檢查等方面著手。
1、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
首先，要選擇合適的會計信息化服務(wù)的供應(yīng)商，要通過有效的參考服務(wù)供應(yīng)商的以往信用記錄，市場份額等指標(biāo)，確定服務(wù)供應(yīng)商在信息安全、信息軟件的穩(wěn)定性等方面的能力，以此為基礎(chǔ)根據(jù)企業(yè)的行業(yè)屬性等情況合理的選擇信息服務(wù)供應(yīng)商，為信息化條件下的內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。其次，要注重內(nèi)部控制氛圍的營造，通過宣傳、培訓(xùn)等方式幫助財會人員樹立內(nèi)部控制理念，提高業(yè)務(wù)能力。再次，要強化財會人員的風(fēng)險意識，要通過案例講解等方式幫助財會人員甚至全體能夠接觸到財務(wù)信息的人員樹立一種風(fēng)險意識，讓其了解到任何信息的泄露都可能影響企業(yè)的財務(wù)安全，從而幫助其樹立風(fēng)險意識。
2、更新和完善內(nèi)部控制制度
首先，要完善內(nèi)部授權(quán)制度，在信息化條件下，必須通過完善授權(quán)的方式，授權(quán)后業(yè)務(wù)處理的職責(zé)劃分等來強化內(nèi)部控制制度，以此避免出現(xiàn)職責(zé)不分甚至徇私舞弊等行為。其次，要完善崗位職責(zé)分配。對于信息化條件下財會系統(tǒng)的管理員、操作員、數(shù)據(jù)審核人員以及后臺服務(wù)人員的工作職責(zé)的劃分必須明確，以此來保證財會信息的安全可靠，推動內(nèi)部控制制度的實施。再次，要嚴(yán)格信息化條件下會計業(yè)務(wù)處理流程，在信息化條件下對于會計業(yè)務(wù)處理，必須明確賬簿的建立、經(jīng)濟活動事實資料的記載等會計行為的流程，以此為事后的監(jiān)督檢查提供保障。
3、強化監(jiān)督檢查
首先，要進一步發(fā)揮審計部門的作用，通過對企業(yè)財會活動進行分類，并根據(jù)經(jīng)濟活動的重要程度、風(fēng)險的大小決定是否引入審計部門進行全程監(jiān)督，以此來加強內(nèi)部控制的力量。其次，要強化日常監(jiān)管活動，在信息化條件下，必須進一步完善對會計憑證等資料的審查制度，避免出現(xiàn)監(jiān)管不嚴(yán)或者監(jiān)管隨意性大等問題，從而提高內(nèi)部控制整體水平。
參考文獻(xiàn)：
[1]徐麗群.會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響及對策研究[J].財會研究，2009(20)：57-59
[2]王健華.會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制及其實現(xiàn)[J].中國管理信息化，2010(16)：6-8
會計信息化的含義
會計信息化的含義可以從兩個角度來分析，第一，會計信息化是指現(xiàn)代化的信息技術(shù)指導(dǎo)下的會計;第二，它是指現(xiàn)代化、信息化的會計思想。
首先，現(xiàn)代先進的科學(xué)技術(shù)催生了信息化，從因特網(wǎng)到各個小的信息庫，信息的交流與處理變得更加簡單。就會計工作而言，Office等辦公軟件就是推進會計信息化的一大引擎，正是因為這些現(xiàn)代化、信息化的硬件、軟件的應(yīng)用，構(gòu)成了如今的會計信息化，這極大提高了企業(yè)工作的效率，促進了國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，企業(yè)需要引入這些先進的信息技術(shù)，必將有助于內(nèi)部控制的管理工作。
其次，信息化管理思想也是會計信息化的重要組成部分。我們以高速公路收費為例。就在前幾年，司機通過高速公路路口時，需要將手伸出窗外，將要收取的高速公路費用交給工作人員，工作人員收取費用后再放行，這樣的高速公路收費管理模式不僅給工作人員和司機帶來了一定的不方便，同時也浪費了后面司機的寶貴時間。近年來，司機無須停車，高速公路管理系統(tǒng)會自行識別車輛信息并收取一定的.費用，極大提升了高速公路收費管理工作的效率。基于信息技術(shù)帶來的便捷性，從2010年以后，各地的商店等收費場所，現(xiàn)金的支付越來越少，基本上實現(xiàn)了掃碼支付。這就是會計信息化的一大經(jīng)典案例。支撐這種收費方式的技術(shù)早就存在，但是將這種科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)變?yōu)闀嬓畔⒒ぷ鞯姆椒�，就是信息化會計思想的一大功勞。因此，企業(yè)要想提高其內(nèi)部控制工作的效率，必須具備會計信息化理念。
會計信息化的特征
會計信息化是會計電算化隨著信息技術(shù)發(fā)展的必然結(jié)果，與傳統(tǒng)的會計工作相比，信息化的會計工作具備全面性、集成性、實時性、開放性、多元性等方面的特點。
就其全面性而言，隨著現(xiàn)代信息化會計的發(fā)展，會計工作在審計、預(yù)測、監(jiān)督等方面均取得了全面的進展。尤其是在會計審計、預(yù)測方面，非常全面與精確。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用會計信息化的這一特點，提升內(nèi)部控制工作的效率。信息化會計的集成性主要體現(xiàn)在現(xiàn)代會計工作可以在更廣闊范圍內(nèi)實現(xiàn)信息處理，包括會計管理信息系統(tǒng)和更高層次的會計決策支持系統(tǒng);這種信息的集成還體現(xiàn)在財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的集成、財務(wù)會計與管理之間的信息集成以及企業(yè)內(nèi)外信息的集成等等，會計信息化的強大集成性使得企業(yè)的管理能力大大增強。
那么，會計信息化的實時性就很好理解了，在一個企業(yè)的會計工作平臺上，不同的工作人員將自己統(tǒng)計的財務(wù)信息發(fā)布到該平臺上，所有的會計工作人員及時對這些信息進行處理，這樣及時有效的'工作方式使得企業(yè)的工作效率大大增加，企業(yè)內(nèi)部控制能力大大增強。
會計信息化的開放性主要體現(xiàn)在現(xiàn)代化的會計工作平臺上，信息的共享度高。在企業(yè)的授權(quán)下，企業(yè)內(nèi)外人員均可獲得所需要的信息，開放性使得企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)可以做到公開透明，一些重要的內(nèi)部數(shù)據(jù)通過企業(yè)內(nèi)部的開放性也可以得到及時更新。
最后，會計信息化的多元性體現(xiàn)在信息收集方式的多元化、信息內(nèi)容的多元化。通過信息化的技術(shù)，現(xiàn)代會計可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外各個部門的信息對接，以及同一部門不同信息的相互轉(zhuǎn)換，包括貨幣信息與非貨幣信息、財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息等等。通過會計的信息化，企業(yè)可以實現(xiàn)內(nèi)部信息的多元化，更容易實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制。
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