2016注冊會計師考試《審計》模擬題
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二、多項選擇題
1.下列有關注冊會計師在考慮違反法規(guī)行為對審計報告的影響時，說法正確的有( )。
A.如果認為違反法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告
B.如果被審計單位在財務報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當反映，注冊會計師應當出具帶強調事項段的無保留意見審計報告
C.如果因審計范圍受到被審計單位以外的其他條件限制而無法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊會計師應當考慮其對審計報告的影響，出具保留或無法表示意見的審計報告
D.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或否定意見的審計報告
2.在了解被審計單位及其環(huán)境時，下列屬于注冊會計師應當向管理層詢問的有( )。
A.管理層對舞弊風險的識別和應對過程
B.管理層對舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估
C.管理層就其經(jīng)營理念及道德觀念與員工溝通的情況
D.管理層就其對舞弊風險的識別和應對過程與治理層溝通的情況
3.下列關于特別風險的說法中，正確的有( )。
A.針對特別風險，僅實施實質性分析程序就可獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
B.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險
C.特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關
D.對于舞弊導致的特別風險，注冊會計師在期末或者接近期末實施實質性程序更有效
4.注冊會計師應當針對評估的舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施審計程序，其中恰當?shù)挠? )。
A.改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規(guī)模，采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等
B.考慮被審計單位采用的會計政策
C.改變實質性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于整個本期的交易事項實施測試
D.改變擬實施審計程序的性質，以獲取更為可靠、相關的審計證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內容，詢問被審計單位的非財務人員等
5.如果發(fā)現(xiàn)某項錯報，認為可能是舞弊導致的，注冊會計師應當采取的措施有( )。
A.向監(jiān)管機構報告
B.考慮修改審計程序的性質、時間和范圍
C.考慮錯報所涉及的人員的職位
D.重新考慮有關人員所作陳述的可靠性
6.下列屬于與侵占資產(chǎn)相關的舞弊風險機會因素的有( )。
A.不相容職務的分離不充分
B.管理層缺乏對信息技術的了解
C.單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)且不易識別所有權歸屬的存貨
D.晉升結果或所獲經(jīng)濟報酬嚴重偏離員工的預期
7.下列與對財務信息做出虛假報告相關的舞弊風險因素中沒有說明舞弊的“動機或壓力”因素的有( )。
A.內部控制存在缺陷
B.管理層或治理層的個人經(jīng)濟利益受到被審計單位財務業(yè)績或狀況的影響
C.管理層與注冊會計師的關系異�；蚓o張
D.管理層或業(yè)務人員受到更高職級管理層或治理層對財務或經(jīng)營指標過高要求的壓力
8.A注冊會計師在對東方公司20×9年財務報表實施審計的過程中，發(fā)現(xiàn)東方公司可能存在與財務信息虛假報告相關的收入確認方面的重大錯報風險，針對此風險，A注冊會計師擬實施的下列審計程序中與應對此類風險相關的有( )。
A.于期末或接近期末時在被審計單位的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場實地觀察銷售及發(fā)貨情況
B.按照月份和產(chǎn)品線(或業(yè)務分部)比較當期與以往期間的收入
C.通過函證和更直接的溝通方式(如詢問、走訪)向被審計單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議
D.按標簽號分類排序以測試存貨的標簽控制，或按照存貨的編號順序檢查是否存在漏計或重復編號
9.針對與侵占資產(chǎn)相關的銷售活動重大錯報風險，審計人員通常實施的審計程序包括( )。
A.向第三方確證銷售合同的具體條款
B.對存在的`存貨短缺現(xiàn)象，按照存貨存放地點和貨物類型分類并加以分析
C.分析銷售折扣和銷售退回等項目，識別出異常的折扣、退貨模式或異常趨勢
D.實施審計程序，以獲取銷售合同是否按照規(guī)定條款得到執(zhí)行
10.當表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的錯報涉及較高級別的管理層時，注冊會計師應當采取的措施包括( )。
A.重新考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位
B.重新評估舞弊導致的檢查風險，考慮是否需要擴大實質性程序的范圍
C.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性，包括管理層聲明的完整性和可信性，以及作為審計證據(jù)的文件和會計記錄的真實性，并考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的可能性
D.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響
11.在運用職業(yè)判斷評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮( )。
A.識別的風險是否重大
B.將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系
C.識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性
D.實施風險評估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額、列報，以識別舞弊風險
12.在運用職業(yè)判斷評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮( )。
A.識別的風險是否重大
B.識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性
C.將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系
D.實施風險評估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額、列報，以識別舞弊風險
13.關于治理層、管理層和注冊會計師對舞弊責任的表述正確的有( )。
A.治理層有責任合理保證財務報表在整體上不存在重大錯報
B.防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計單位治理層和管理層的責任
C.對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊的責任，注冊會計師職業(yè)界與社會公眾之間存在“期望差距”
D.由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛯嵤⿲徲嫻ぷ�，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證
14.被審計單位的治理層、管理層以及注冊會計師對被審計單位由于舞弊導致的重大錯報風險負有各自的責任。根據(jù)審計準則的相關規(guī)定，下列各項中屬于被審計單位管理層責任的有( )。
A.建立旨在防止舞弊的內部控制
B.制定和維護與財務報表可靠性相關的內部控制
C.對可能導致財務報表發(fā)生重大錯報的風險實施管理
D.監(jiān)督旨在防止舞弊的內部控制
15.為防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為，管理層執(zhí)行的政策和程序包括( )。
A.建立和實施適當?shù)膬炔靠刂?/p>
B.確保員工經(jīng)過適當?shù)呐嘤�，了解各項行為�?guī)范
C.匯集必須遵守的法律法規(guī)，保存被投訴的記錄
D.了解相關法律法規(guī)，確保設計的經(jīng)營程序符合法律法規(guī)的規(guī)定
16.注冊會計師在對甲公司20×9年度財務報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有( )。
A.20×9年8月，甲公司對公司所有固定資產(chǎn)進行清理，根據(jù)清理結果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價值，但尚未報廢的固定資產(chǎn)全部報廢，以減少當年突然飆升的利潤率，平衡次年的財務報表，對此，會計主管接受了這一建議
B.20×9年12月，倉庫保管員陳明發(fā)現(xiàn)4月份入庫的產(chǎn)品因氣候變潮，出現(xiàn)變質跡象，在年底存貨盤點時，陳明等也沒有開箱驗證這一點，也未向有關人員反映這一情況，致使次年4月份(審計報告已對外公布)這批存貨全部報廢
C.20×9年3月，甲公司會計員李華因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，于是重新通過稅控機開具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬
D.20×9年4月，甲公司倉庫保管員陳明在產(chǎn)品存貨入庫盤點時發(fā)現(xiàn)，盤點數(shù)量為116箱，而存貨裝運單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)陳明詢問，裝運部門確認收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后陳明將多出的1箱產(chǎn)品作為倉庫內部資產(chǎn)管理
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