2016年注冊會計師考試《審計》全真模擬題答案

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　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：代編財務報表屬于是相關服務業(yè)務，不屬于鑒證業(yè)務，所以不存在鑒證業(yè)務三方關系人，不對財務信息提供任何程度的保證，并且不對獨立性提出要求，所以選項A、B、C均錯誤。

　　【該題針對“”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：注冊會計師的審計意見應合理保證預期使用者決策所依據(jù)的財務報表信息是可靠的，而不能保證決策是正確的，故選項A錯誤。對于合理保證業(yè)務，應以積極方式提出結論，故選項B錯誤。在直接報告業(yè)務中，預期使用者通過閱讀鑒證報告才能獲得鑒證對象信息，故選項D錯誤。

　　【該題針對“”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項A，審計業(yè)務的保證程度為高水平(合理保證);選項C，預測性財務信息審核業(yè)務可能同時以積極的方式表述意見，也以消極的方式表述意見。選項D，執(zhí)行商定程序業(yè)務不提供任何程度的保證。

　　【該題針對“鑒證業(yè)務目標(保證程度)”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：注冊會計師在初步了解業(yè)務環(huán)境后，只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務所有特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業(yè)務予以承接。

　　【該題針對“鑒證業(yè)務承接”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：因管理層負責該公司日常生產經營管理，所以A公司管理層須對A公司持續(xù)經營狀況負責，選項D錯誤。

　　【該題針對“鑒證業(yè)務三方關系”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：鑒證物件信息由該政府組織負責，該政府組織為責任方。同時該業(yè)務的鑒證對象為甲企業(yè)的持續(xù)經營狀況，責任方(即該政府組織)卻無需為它負責。

　　【該題針對“鑒證業(yè)務三方關系”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：責任方按照企業(yè)會計準則等相關制度(屬于標準)對其財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量(屬于鑒證對象)進行確認、計量和列報而形成的財務報表(屬于鑒證對象信息)，鑒證對象信息可以說是鑒證對象的載體，所以選項B正確。

　　【該題針對“鑒證物件”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：根據(jù)教材，如果鑒證對象的特征表現(xiàn)為定量的、客觀的、歷史的或時點的，評價和計量的準確性較高。

　　【該題針對“鑒證物件”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：例如，要評價消費者滿意度這一鑒證物件，某些責任方或注冊會計師可能會以消費者投訴的次數(shù)作為衡量標準;而另外的一些責任方或注冊會計師可能會選擇消費者在初始購買后的三個月內重復購買的數(shù)量作為衡量的標準，因此選項C不正確。

　　【該題針對“鑒證的標準”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：在選項C的情形下，注冊會計師應當出具保留或無法表示結論的報告。

　　【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：在直接報告業(yè)務中，注冊會計師必須明確提及鑒證物件和標準，在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師的鑒證結論采用明確提及責任方認定或是直接提及鑒證對象和標準兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確;在直接報告業(yè)務中，注冊會計師可能無法從責任方獲取其對鑒證物件評價或計量的認定，即便可以獲取，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業(yè)務中，提及責任方認定是沒有意義的，故選項B不正確;當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告，故選項D不正確。

　　【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項ABC在一定條件下均有可能成為會計師事務所的選擇，但項目負責人的第一反應應當是向會計師事務所匯報，與會計師事務所商討。

　　【該題針對“職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】

　　13、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：會計師事務所在承接業(yè)務前，必須評價自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無法完成的業(yè)務。

　　【該題針對“客戶關系和具體業(yè)務的承接與保持”知識點進行考核】

　　14、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：對金融機構執(zhí)行的業(yè)務可能進行更加詳細的復核。

　　【該題針對“客戶關系和具體業(yè)務的承接與保持”知識點進行考核】

　　15、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　【該題針對“客戶關系和具體業(yè)務的承接與保持”知識點進行考核】

　　16、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項A周期最長不得超過3年;選項B至少選取一項進行檢查;選項D參與業(yè)務的人員不應當承擔該項目的檢查工作。

　　【該題針對“業(yè)務工作底稿與監(jiān)控”知識點進行考核】

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　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：當業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求，或預期使用者對該項業(yè)務的性質存在誤解時，注冊會計師可以應委托人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務。業(yè)務范圍存在限制是不合理的理由;如果注冊會計師認為承擔的審計風險很大，則可能不會承接業(yè)務或解除業(yè)務約定。

　　【該題針對“鑒證業(yè)務承接”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“鑒證業(yè)務承接”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：責任方不會成為鑒證業(yè)務唯一的預期使用者，否則將不再是一項鑒證業(yè)務。

　　【該題針對“鑒證業(yè)務三方關系”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：鑒證物件可識別的是適當?shù)蔫b證物件應當具備的條件，但鑒證物件信息可識別并非應當具備的條件，因此選項C不正確。

　　【該題針對“鑒證物件”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：

　　【該題針對“鑒證物件”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：(1)當鑒證物件為財務業(yè)績或狀況時(如歷史或預測的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量)，鑒證對象信息是財務報表;(2)當鑒證對象為非財務業(yè)績或狀況時(如企業(yè)的運營情況)，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關鍵指標;(3)當鑒證對象為物理特征時(如設備的生產能力)，鑒證對象信息可能是有關鑒證對象物理特征的說明文件;(4)當鑒證物件為某種系統(tǒng)和過程時(如企業(yè)的內部控制或信息技術系統(tǒng))，鑒證對象信息可能是關于其有效性的認定。

　　【該題針對“鑒證物件”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：以上四個選項均為標準的獲取方式。

　　【該題針對“鑒證的標準”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：影響可獲取證據(jù)的數(shù)量和質量的因素包括鑒證對象和鑒證對象信息的特征;業(yè)務環(huán)境中除鑒證對象特征之外的其它事項(例如：由于時間限制、責任方對鑒證業(yè)務施加的限制等對注冊會計師獲取證據(jù)的限制)。

　　【該題針對“鑒證的證據(jù)”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：在有限保證的鑒證業(yè)務中，注冊會計師應當以消極方式提出結論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”或“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的‘根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認定是不公允的”。在合理保證的鑒證業(yè)務中，注冊會計師應當以積極方式提出結論，如“我們認為，根據(jù)××標準，內部控制在所有重大方面是有效的”或“我們認為，責任方做出的‘根據(jù)××標準，內部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”。

　　【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：如果因標準或鑒證對象不適當會誤導預期使用者，應視其重大與廣泛程度發(fā)表保留結論或否定結論的報告;如果標準或鑒證對象不適當造成注冊會計師工作范圍受到限制，應視其重大與廣泛程度發(fā)表保留結論或無法提出結論的報告，在某些情況下，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定。

　　【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：當有其它會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，會計師事務所也可以考慮向其獲取有關獨立性的書面確認函，但不是雙方互相提供有關遵守獨立性政策和程序的書面確認函，所以選項A不對;書面確認函可以是紙質的，也可以是電子形式的，所以選項D不對。

　　【該題針對“職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】

　　13、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：事務所一旦獲知違反獨立性政策和程序的情況，應當立即將相關信息告知有關項目負責人和事務所的其它適當人員，如合適，還應當立即告知事務所聘用的專家和關聯(lián)事務所的人員，以便他們采取適當?shù)男袆印?/p>

　　【該題針對“職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】

　　14、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“客戶關系和具體業(yè)務的承接與保持”知識點進行考核】

　　15、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：除了上述應當考慮的事項外，會計師事務所還應考慮對人員的需求以及在需要時能否獲得具備相應素質的人員;人員的連續(xù)性和輪換要求;在職培訓的機會。

　　【該題針對“客戶關系和具體業(yè)務的承接與保持”知識點進行考核】

　　16、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：確定復核人員的原則是由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員實施的工作。本年執(zhí)業(yè)的注冊會計師在注冊之前至少工作過兩年。

　　【該題針對“客戶關系和具體業(yè)務的承接與保持”知識點進行考核】

　　17、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)務，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內分別將業(yè)務工作底稿歸整為最終業(yè)務檔案。除特定情況外，會計師事務所應當對業(yè)務工作底稿包含的信息予以保密。

　　【該題針對“業(yè)務工作底稿與監(jiān)控”知識點進行考核】

　　18、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“業(yè)務工作底稿與監(jiān)控”知識點進行考核】

　　三、簡答題

　　1、

　　【正確答案】：區(qū)別合理保證的鑒證業(yè)務(財務報表審計)有限保證的鑒證業(yè)務(財務報表審閱)

　　鑒證業(yè)務目標在可接受的低審計風險下，以積極方式對財務報表整體發(fā)表審計意見，提供高水平的保證在可接受的審閱風險下，以消極方式對財務報表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證，該保證水平低于審計業(yè)務的保證水平

　　證據(jù)收集程序通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)

　　所需證據(jù)數(shù)量較多較少，不能提供審計中要求的所有證據(jù)

　　鑒證業(yè)務風險較低較高

　　鑒證物件信息的可信性較高較低

　　提出結論的方式以積極方式提出結論。如：“我們認為××公司財務報表已經按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了××公司20××年12月31日的財務狀況以及20××年度的經營成果和現(xiàn)金流量。”以消極方式提出結論。如：“根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信，××公司財務報表沒有按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映××公司的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。”

　　鑒證業(yè)務收費較高較低

　　【答案解析】：

　　【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】：(1)所謂項目質量控制復核是指事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程。(1分)

　　(2)對上市公司財務報表審計實施項目質量控制復核時，復核人員應當同時考慮下列八個事項：

　�、夙椖拷M就具體業(yè)務對事務所獨立性做出的評價;(0.5分)

　�、谠趯徲嬤^程中識別的特別風險以及采取的應對措施;(0.5分)

　�、圩龀龅呐袛�，尤其是關于重要性和特別風險的判斷;(0.5分)

　�、苁欠褚丫痛嬖诘囊庖姺制�、其它疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結論;(0.5分)

　　⑤在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況;(0.5分)

　�、迶M與管理層、治理層以及其它方面溝通的事項;(0.5分)

　　⑦所復核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結論;(0.5分)

　�、鄶M出具的審計報告的適當性。(0.5分)

　　(3)項目質量控制復核與項目組內部復核，盡管復核的內容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要區(qū)別：①復核的主體不同。項目組復核是項目組內部進行的復核包括項目負責人實施的復核，項目質量控制復核則是事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，獨立地對特定業(yè)務實施的復核。后者的獨立性和客觀性通常高于前者。(1分)②復核的物件不同。按照準則規(guī)定，對每項業(yè)務都應當實施項目組內部復核，而事務所只對特定業(yè)務才獨立實施項目質量控制復核。(1分)③復核的要求不同。按照準則規(guī)定，對每項業(yè)務實施項目組內部復核的內容比較寬泛。事務所對特定業(yè)務實施項目質量控制復核的重點，是客觀評價：A.項目組做出的重大判斷(1分);B.在準備報告時形成的結論(1分)。

　　【答案解析】：

　　【該題針對“業(yè)務工作底稿與監(jiān)控”知識點進行考核】

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