2017注冊會計師考試《稅法》精選復習題（附答案）
精選復習題一：
多選題
在國際稅收中，境外稅額抵免辦法分為( )。
A、直接抵免
B、間接抵免
C、全部抵免
D、部分抵免
【正確答案】AB
【答案解析】境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免。直接抵免適用于同一經(jīng)濟實體的跨國納稅人，如總公司與境外分公司之間匯總利潤的稅收抵免，以及股息，紅利，租金，特許權使用費，財產(chǎn)轉讓所得在境外被源泉扣繳的預提所得稅;間接抵免適用于跨國母、子公司的稅收抵免。
單選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關聯(lián)企業(yè)價格進行調整的方法中，其中按將企業(yè)與其關聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法是( )。
A、可比非受控價格法
B、再銷售價格法
C、成本加成法
D、利潤分割法
【正確答案】D
【答案解析】利潤分割法，是指將企業(yè)與其關聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法。
多選題
個人所得稅應稅項目中，采用費用定額扣除(800元)與定率扣除(20%)兩種扣除方法相結合的項目有( )。
A、財產(chǎn)轉讓所得
B、稿酬所得
C、特許權使用費所得
D、股息紅利所得
【正確答案】BC
【答案解析】選項A、D，計算個人所得稅時，不扣除費用。
多選題
企業(yè)所得稅的下列收入能夠作為廣告費、業(yè)務宣傳費計提基數(shù)的有( )。
A、提供勞務收入
B、轉讓固定資產(chǎn)收入
C、利息收入
D、特許權使用費收入
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅收入的知識點。轉讓固定資產(chǎn)的收入是營業(yè)外收入不作為計提廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù);利息收入沖減財務費用，也不作為計提廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù)。
單選題
依據(jù)車輛購置稅的有關規(guī)定，下列車輛中可以享受減免稅的是( )。
A、國家機關購買的小汽車
B、留學人員銷售自己使用過的小汽車
C、有突出貢獻專家購買的小汽車
D、國際組織駐華機構購買的自用小汽車
【正確答案】D
【答案解析】選項A，需要繳納車輛購置稅;選項B，車輛購置稅是單一環(huán)節(jié)征收，再銷售時不再征收;選項C，無免稅規(guī)定;選項D，外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅。
單選題
根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納契稅的是( )。
A、銷售房屋的企業(yè)
B、企業(yè)受讓土地使用權
C、企業(yè)將廠房抵押給銀行
D、個人承租居民住宅
【正確答案】B
【答案解析】契稅以在我國境內轉讓土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發(fā)生轉移的，不征收契稅。選項A，承受方繳納契稅，所以對于銷售方而言不繳納契稅。選項CD，房屋產(chǎn)權沒有發(fā)生轉移，不繳納契稅。
單選題
納稅人經(jīng)營自用的房屋繳納房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是( )。
A、經(jīng)營所得
B、房屋凈值
C、房產(chǎn)余值
D、市場價格
【正確答案】C
【答案解析】納稅人經(jīng)營自用房屋的房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除扣除比例后的余值計算繳納。
單選題
下列各項中，不屬于資源稅納稅人的是( )。
A、開采原煤的國有企業(yè)
B、進口鐵礦石的私營企業(yè)
C、開采石灰石的個體經(jīng)營者
D、開采天然原油的外商投資企業(yè)
【正確答案】B
【答案解析】資源稅是對在中華人民共和國領域及管轄海域從事應稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個人課征的一種稅。包括私營企業(yè)和個體經(jīng)營者;進口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，選項B不是資源稅的納稅人。
精選復習題二：
單項選擇題
1.下列未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關稅完稅價格的是()。
A.由買方負擔的購貨傭金
B.進口關稅及其他國內稅
C.貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用
D.賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售.處置或使用所得中獲得的收益
【答案】D
【解析】注意選項A，如果是除購貨傭金外的傭金和經(jīng)紀費，要計入關稅的完稅價格。
2.2014年2月，境外公司為我國A企業(yè)提供系統(tǒng)支持、咨詢服務，合同含稅價款200萬元，該境外公司在該地區(qū)有代理人，則該代理人應當扣繳的增值稅稅額為( )。
A.0
B.5.83萬元
C.11.32萬元
D.12萬元
【答案】C
【解析】應扣繳增值稅=200÷(1+6%)×6%=11.32(萬元)。
3.下列計入關稅完稅價格的是()。
A.購貨傭金
B.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用
C.境外考察費用
D.進口關稅
【答案】B
【解析】選項ACD不計入關稅完稅價格。
4.下列不屬于關稅納稅義務人的是()。
A.進口貨物的收貨人
B.出口貨物的發(fā)貨人
C.郵遞出口物品的寄件人
D.進出境物品的寄件人
【答案】D
【解析】進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。
5.境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關應當按照貨價的()計算運輸及其相關費用.保險費。
A.3‰
B.3%
C.1%
D.10%
【答案】C
【解析】境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關應當按照貨價的1%計算運輸及其相關費用、保險費。
6.出口貨物的成交價格不能確定時，海關會采取下列方法估定：(1)同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格;(2)同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格;(3)根據(jù)境內生產(chǎn)相同或類似貨物的成本.利潤和一般費用.境內發(fā)生的運輸及其相關費用.保險費計算所得的價格;(4)按照合理方法估定的價格。上述方法的先后次序排列，正確的是( )。
A.(1)(2)(3)(4)
B.(2)(1)(3)(4)
C.(3)(1)(2)(4)
D.(2)(3)(1)(4)
【答案】A
【解析】出口貨物的成交價格不能確定時，完稅價格由海關依次使用下列方法估定：
(1)同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格;
(2)同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格;
(3)根據(jù)境內生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費計算所得的價格;
(4)按照合理方法估定的價格。
7.下列屬于我國確定進口貨物原產(chǎn)地的標準之一的是()。
A.主要產(chǎn)地生產(chǎn)標準
B.最后產(chǎn)地生產(chǎn)標準
C.最初產(chǎn)地生產(chǎn)標準
D.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準
【答案】D
【解析】我國確定進口貨物原產(chǎn)地主要是全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準和實質性加工兩個標準。
8.關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最多不得超過()。
A.3個月
B.6個月
C.9個月
D.12個月
【答案】B
【解析】關稅經(jīng)批準的延期繳納，最長不得超過6個月。
9、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2013年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為( )元。
A.24990
B.35700
C.36890
D.47600
【答案】B
【解析】甲服裝廠當月的銷項稅額=700×300×17%=35700(元)。
10、某家用電器修理廠為小規(guī)模納稅人，會計核算健全，2013年增值稅應稅銷售額為120萬元，2013年2月15日接到稅務機關送達的《稅務事項通知書》，通知納稅人在收到《通知書》后10日內報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，但納稅人一直未報送。2013年3月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計23.4萬元;購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅款合計2萬元。該修理廠3月應繳納增值稅( )萬元。
A.0.68
B.1.32
C.1.40
D.3.40
【答案】D
【解析】修理廠3月應納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)。
11、下列關于關稅稅率適用的表述，正確的是()。
A.暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按申報正式進口之日實施的稅率征稅
B.對由于稅則歸類的改變.完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，由海關負責，不再重新確定稅率征稅
C.分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關接受納稅人原第一次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅
D.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，應按貨物批準之日實施的稅率征稅
【答案】A
【解析】選項B，對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅;選項C，分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅;選項D，對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅。
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