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2017稅務(wù)師考試《稅法一》復(fù)習(xí)題（附答案）
復(fù)習(xí)題一：
單項選擇題
甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供的原材料成本為20萬元，支付乙企業(yè)加工費3萬元，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲價格36萬元代收代繳甲企業(yè)消費稅10.8萬元，甲企業(yè)將委托加工收回的煙絲的10%按照3.6萬元平價銷售給職工;25%以12萬元的價格銷售給丙卷煙廠，另有5%因管理不善發(fā)生毀損。則甲企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費稅為( )。(上述價格均不含增值稅)
A.0.9萬元
B.1.98萬元
C.3.6萬元
D.4.75萬元
正確答案：A
知識點：代收代繳稅款
試題解析：
委托加工收回的10%按照3.6萬元平價銷售給職工，沒有超過受托方的計稅價格，不需要繳納消費稅;委托加工收回的25%以12萬元的價格銷售給丙卷煙廠，需要計算繳納消費稅=12×30%-10.8×25%=3.6-2.7=0.9(萬元);另有5%因管理不善發(fā)生毀損，增值稅需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，但消費稅不做處理，即消費稅不計也不抵。
單項選擇題
根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，委托加工的特點是( )。
A.委托方提供原料或主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費
B.委托方支付加工費，受托方提供原料或主要材料
C.委托方支付加工費，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料
D.委托方支付加工費，受托方先購買原料或主要材料再賣給委托方進行加工
正確答案：A
知識點：委托加工應(yīng)稅消費品行為的確定以及代收代繳稅款的規(guī)定
試題解析：
委托加工生產(chǎn)方式是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔料的生產(chǎn)方式。除此之外都不能稱作委托加工。
復(fù)習(xí)題二：
單項選擇題
某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，該廠將生產(chǎn)的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%銷售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%，高爾夫球具廠該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅稅額為( )。
A.5.13萬元
B.6萬元
C.6.60萬元
D.7.72萬元
正確答案：C
試題解析：
納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，計稅時要按非獨立核算門市部對外的銷售額計算消費稅稅額。高爾夫球具廠應(yīng)納消費稅稅額=77.22÷(1+17%)×10%=6.6(萬元)。
單項選擇題
下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是( )。
A.電動汽車
B.卡丁車
C.高爾夫車
D.用中輕型商務(wù)車底盤改裝的中輕型商務(wù)車
正確答案：D
知識點：稅目
試題解析：
電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。用中輕型商務(wù)車底盤改裝的中輕型商務(wù)車屬于消費稅的小汽車稅目。
復(fù)習(xí)題三：
單項選擇題
某縣城一家服裝縫紉部(增值稅小規(guī)模納稅人)，主要從事服裝制作。2016年4月縫紉業(yè)務(wù)共收取現(xiàn)金35750元，轉(zhuǎn)讓使用過的小型設(shè)備一臺，未放棄減稅，價稅合并收取4000元，該縫紉部當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅( )元。
A.55.95
B.47.50
C.60.38
D.67.55
正確答案：A
知識點：城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算
試題解析：
增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%;本題中小規(guī)模納稅人的縫紉業(yè)務(wù)取得的收入是含稅的，需要換算為不含稅收入后再計算應(yīng)繳納的增值稅;轉(zhuǎn)讓使用過的小型設(shè)備依照3%征收率減按2%計算繳納增值稅;該納稅人所在地為縣城的，城市維護建設(shè)稅稅率為5%。該縫紉部當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=35750÷(1+3%)×3%×5%+4000÷(1+3%)×2%×5%=55.95(元)。
單項選擇題
某有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司，2015年11月從國外進口卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，每標(biāo)準(zhǔn)條200支)，支付買價2000000元，到達我國海關(guān)運輸?shù)攸c起卸前的運輸費20000元，保險費8000元，假定進口卷煙關(guān)稅稅率20%，則該批卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅( )。
A.1107257.14元
B.2072945.45元
C.1073571.43元
D.1439212.5元
正確答案：D
知識點：進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算
試題解析：
(1)關(guān)稅完稅價格=2000000+20000+8000=2028000(元)
關(guān)稅=2028000×20%=405600(元)。
(2)確定進口卷煙適用的消費稅稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙的價格
=[(2028000+405600)÷(300×250)+0.6]÷(1-36%)=51.64(元)<70元，
適用的從價稅率為36%。
(3)進口卷煙應(yīng)納消費稅
=150×300+(2028000+405600+150×300)÷(1-36%)×36%
=45000+1394212.5=1439212.5(元)。
復(fù)習(xí)題四：
單項選擇題
根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，開采或生產(chǎn)下列資源應(yīng)征收資源稅的是( )。
A.氧氣資源
B.天然原油
C.森林資源
D.人造石油
正確答案：B
知識點：征收范圍
試題解析：
氧氣資源、森林資源、人造石油都不屬于資源稅的征稅范圍。
單項選擇題
下列各項中，應(yīng)征收消費稅的是( )。
A.日化廠外購已稅香水精制作沐浴露銷售
B.商業(yè)企業(yè)將金銀首飾銷售給個人消費者
C.自產(chǎn)實木地板繼續(xù)生產(chǎn)實木地板
D.將委托加工收回的糧食白酒以不高于受托方的計稅價格直接銷售
正確答案：B
試題解析：
沐浴露不屬于消費稅的征收范圍，所以A選項不征消費稅;商業(yè)企業(yè)將金銀首飾銷售給個人消費者的，應(yīng)繳納消費稅，所以B選項正確;自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品不繳納消費稅，所以C選項不征消費稅;將委托加工收回的消費品以不高于受托方的計稅價格直接銷售的也不再繳納消費稅，所以D選項不征消費稅。
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