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辦公廠房的入賬處理
從開始記賬入冊直到結(jié)算的全過程以及其中的環(huán)節(jié)都叫做賬，是指會(huì)計(jì)進(jìn)行帳務(wù)處理的過程，一般從填制憑證開始到編制報(bào)表結(jié)束的整個(gè)過程·也稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。下面小編為大家整理了關(guān)于辦公廠房的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，一起來看看吧：
一次性交款購買辦公用房如何入賬
【問題】
公司一次性交款購買了辦公用房，入住后很久才辦理房產(chǎn)證。請問是應(yīng)該依照房產(chǎn)證的日期來入賬，還是根據(jù)購產(chǎn)發(fā)票的日期來入賬?
【解答】
《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(2006)》中都未對固定資產(chǎn)的入賬時(shí)點(diǎn)做出具體、明確的規(guī)定，而是采用了“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”這樣的彈性標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)自行判斷。如《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》(下稱“固定資產(chǎn)準(zhǔn)則”)規(guī)定，“外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。”“購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。”固定資產(chǎn)準(zhǔn)則應(yīng)用指南規(guī)定：“已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。”結(jié)合上述規(guī)定，分析固定資產(chǎn)準(zhǔn)則中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，即：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。
我們可以判斷，無論是一次性交款，還是分期付款或者按揭買房，只要按照購房合同(協(xié)議)約定，買方拿到了鑰匙，并且已經(jīng)可以實(shí)際入住，即可確認(rèn)固定資產(chǎn)，并以此作為計(jì)提折舊的起算時(shí)點(diǎn)(即當(dāng)月增加固定資產(chǎn))。如果還需要裝修的，應(yīng)考慮是將裝修單獨(dú)核算，還是作為房屋整體來核算。
通常，協(xié)議約定可以交鑰匙時(shí)賣方即應(yīng)開票，不過實(shí)踐中可能有延遲，但是否取得發(fā)票也不作為固定資產(chǎn)能否入賬的唯一標(biāo)準(zhǔn)。至于房產(chǎn)證的辦理，通常也不能作為會(huì)計(jì)上判斷固定資產(chǎn)應(yīng)否入賬的直接依據(jù)。
購進(jìn)廠房支付的土地出讓金應(yīng)列入無形資產(chǎn)嗎
【問題】
我公司購入廠房一幢，由于屬于工業(yè)用地轉(zhuǎn)為商業(yè)用地，需要補(bǔ)繳土地出讓金，土地出讓金是否應(yīng)列為無形資產(chǎn)及如何進(jìn)行攤銷?
【解答】
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十五條和六十七條的規(guī)定：
企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
因此，貴公司所繳納的土地出讓金應(yīng)作為無形資產(chǎn)，按照合同約定的使用年限分期攤銷并在稅前列支。
跨年度報(bào)銷費(fèi)用能否稅前列支
【問題】
我公司有一些費(fèi)用，比如差旅費(fèi)中的路橋費(fèi)、油費(fèi)，電話費(fèi)等，這些發(fā)票上填制的日期是2009年12月份，2010年1月份出差人拿這些費(fèi)用單來報(bào)銷，我們就將費(fèi)用單出在了2010年1月當(dāng)期的費(fèi)用，稅局的人說這些費(fèi)用不屬于本年度的費(fèi)用，不能列支，應(yīng)該在匯算清繳時(shí)作調(diào)增處理。 稅法上有這樣的規(guī)定嗎?
【解答】
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令2007年第512號(hào))第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
實(shí)務(wù)中經(jīng)常會(huì)涉及到跨期費(fèi)用的處理，通常對于跨月不跨年的費(fèi)用，財(cái)稅部門的監(jiān)管相對較松，但對于跨年費(fèi)用往往口徑較緊，企業(yè)在匯算清繳時(shí)應(yīng)該將跨年費(fèi)用作適當(dāng)調(diào)整，使其符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
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