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經(jīng)濟責任審計評價體系包括
經(jīng)濟責任審計：指企事單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應負的經(jīng)濟責任的履行情況所進行的審計。下是小編為大家整理的經(jīng)濟責任審計評價體系包括，歡迎大家分享。
經(jīng)濟責任審計評價要在綜合分析審計結(jié)果的基礎(chǔ)上，微觀上做到以證據(jù)支持評價。主要包括：執(zhí)行國家方正政策情況、綜合經(jīng)營成果、內(nèi)部管理情況、可持續(xù)發(fā)展能力、誠實報告情況、個人經(jīng)濟問題等幾個方面。
一、評價的原則
1、經(jīng)濟責任與法相稱。領(lǐng)導是權(quán)力的象征，權(quán)利是一般人不可抗拒的，一聲令下必須執(zhí)行。在權(quán)利的控制下行錯了事，違反了財經(jīng)法紀，責任應該由掌握權(quán)力的人承擔;對宏觀環(huán)境所造成的經(jīng)濟損失或上級的干預造成的經(jīng)濟損失，審計機關(guān)也應該做出客觀公正的評價;對于超越權(quán)限，把事情弄糟、弄亂，造成經(jīng)濟損失的，或用公共的權(quán)利占用公共財產(chǎn)，牟取小集體私利造成經(jīng)濟損失的，理所當然地掌權(quán)者承擔全部責任。
2、經(jīng)濟責任與利相關(guān)。一件事的成功是設(shè)計者的榮譽，是領(lǐng)導者的功績，按市場經(jīng)濟的價值觀分配利益，依據(jù)功勞的大小獲得不同的“含金量”的獎牌是名正言順的，無利或失利之后，首當其沖的也應該是事件的設(shè)計者和領(lǐng)導者。當我們追究失利的原因時，要注意判別施權(quán)者是否利用權(quán)力獲得非分的“權(quán)利”，要把“權(quán)力”和“權(quán)利”放在同等的天平山衡量。
3、經(jīng)濟責任與刑相連。當權(quán)力的淫威造成重大經(jīng)濟損失時權(quán)利的擁有者往往在責任面前虛晃一槍只承認負領(lǐng)導責任，以推卸的方式逃避刑事責任，并把責任推卸到直接當事人身上。遇到這種情況，審計評價就應該通過審計掌握的第一手材料，把經(jīng)濟責任與刑相連，建議相關(guān)權(quán)力機構(gòu)介入調(diào)整并在成熟時移送相關(guān)權(quán)力機關(guān)處理。
4、經(jīng)濟責任與歷史的榮譽分離。對負有經(jīng)濟責任的過失者，不要因為此人過去有功勞、有貢獻，就用以功抵過的思維方式，即用“肯定加否定”的筆鋒勾勒被審計者的形象。審計人員的評價是對被審計者任期內(nèi)的經(jīng)濟責任進行實事求是的寫真，對領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的評價用詞要適當，不要過偏、過激;語言要明確，不要含含糊糊;責任要分離，不要模棱兩可。一個審計評價不要讓人看后產(chǎn)生一種模糊不清的感覺。
二、評價的內(nèi)容
1、評價被審計人及其所在單位是否認真執(zhí)行國家方針政策，主要看其任職期間有關(guān)經(jīng)營政策尤其是重大決策是否與現(xiàn)行國家方針政策相符，有無重大違法違紀現(xiàn)象以及由此造成的經(jīng)濟損失。
2、評價被審計人及其所在單位綜合經(jīng)營成果主要應側(cè)重兩個方面：一是任職期間完成財政部門或其他有關(guān)部門及上級主管部門下達的綜合經(jīng)營計劃情況，如利潤指標、資產(chǎn)質(zhì)量指標等;二是任期內(nèi)的經(jīng)營成果與任期前的情況進行比較，比較過程中除對賬面經(jīng)營成果進行分析對比外，還應對潛虧情況加以分析，另外還應剔除客觀因素的影響。
3、評價被審計人所在單位內(nèi)部控制的健全性和有效性應從內(nèi)部控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序等方面加以評價。對內(nèi)部控制環(huán)境的評價，即評價被審計人及其所在單位管理層的管理思想和管理作風、組織機構(gòu)及職責權(quán)限、案件量及重大案件發(fā)生情況的原因，內(nèi)部審計的作用和對外審計的態(tài)度和認識;對會計系統(tǒng)的評價，即評價經(jīng)濟業(yè)務的真實性、完整性、及時性及在明細賬和財務報表中表達的恰當性;對控制程序的評價即評價經(jīng)濟業(yè)務的授權(quán)批準組織系統(tǒng)中不相容職務的分離情況以及控制不當造成的損失情況。
4、評價被審計人所在單位可持續(xù)發(fā)展能力及其變化情況，只要評價總資產(chǎn)和增量資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)與質(zhì)量，負債總量和負債增量的結(jié)構(gòu)，資產(chǎn)平衡能力和財務平衡能力、人均利潤、潛虧因素對后續(xù)經(jīng)營的影響，新產(chǎn)品開發(fā)和市場營銷以及上述方面在同業(yè)同系統(tǒng)中的靜態(tài)水平和動態(tài)水平，同時對以前年度或前任遺留問題的處理情況也要評價。
5、評價被審計人及其所在單位誠實報告情況，主要評價會計報表與業(yè)務信息的可信度;報告重要事項的及時性、全面性、真實性和客觀性等。
6、個人經(jīng)濟問題評價。
三、評價的方法
1、將分析問題的起因作為審計評價的切入點，在審計評價過程中，要嚴格分清主觀與客觀、改革失誤與違反財經(jīng)紀律、政策性虧損與經(jīng)營性虧損、上級主管部門干預與領(lǐng)導干部自身決策失誤的界限等。
2、用數(shù)字指標進行評價。
�、儋Y產(chǎn)保值增值率。
資產(chǎn)保值增值率=期末所有者權(quán)益/起初所有者權(quán)益100
這一指標是評價企業(yè)領(lǐng)導人對國有資產(chǎn)受托管理責任履行情況及經(jīng)營者任期內(nèi)企業(yè)發(fā)展狀況的重要指標。指標計算時，應扣除如國家直接投資、政府無償劃入或調(diào)出、資產(chǎn)評估增值或減值、住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入、接受捐贈、清產(chǎn)核資增加等非正常經(jīng)營增加會減少凈資產(chǎn)等因素。資產(chǎn)保值增值率小于100為未實現(xiàn)保值;等于100為保值;大于100為增值。
�、趦糍Y產(chǎn)收益率。
凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)100
這一指標反映企業(yè)自身資本獲取報酬水平是衡量企業(yè)經(jīng)營效益和評價企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)營業(yè)績的重要指標。評價這一指標的高低，可與任期前和同行業(yè)平均水平比較。
③總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均總資產(chǎn)100
這一指標反映了企業(yè)經(jīng)營期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出的流轉(zhuǎn)速度，輔之以流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，用以評價企業(yè)領(lǐng)導人任期內(nèi)對國有資產(chǎn)的利用效率情況。計算該指標時，應剔除企業(yè)不良資產(chǎn)，如不良存貨、三年以上應收款等。
�、懿涣假Y產(chǎn)比率。
不良資產(chǎn)比率=年末不良資產(chǎn)總額/年末總資產(chǎn)100
這一指標反映了企業(yè)經(jīng)營過程中國有資產(chǎn)潛在損失的情況。審計實踐表明，不良存貨(庫存產(chǎn)成品價格高于售價、原材料成本高于市場價)、不良投資、不良債權(quán)(三年以上應收款)已成為當事人及領(lǐng)導人員中飽私囊的慣用手法，特別是不良投資，其直接原因往往是企業(yè)領(lǐng)導人化大公為小公耳朵避風港。該指標能充分體現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導人駕馭全局的能力。該指標越低越好。指標越高，表明領(lǐng)導人員或班子集體成員中的問題越嚴重。
�、葙Y產(chǎn)負債率。
資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額100
這一指標反映企業(yè)負債水平、風險程度、籌資能力及償債能力。一般認為。資產(chǎn)負債率以50為宜，超過100，則表明資不抵債。
�、尥顿Y收益率。
投資收益率=投資收益總額/長期投資總額100
這一指標用以評價企業(yè)領(lǐng)導人員的投資決策能力。將該指標與企業(yè)毛利率或同期銀行貸款利率作比較，可以判明投資效果的高低，無論投資效果的好壞，都要分清企業(yè)領(lǐng)導個人在投資決策中應承擔的責任。
通過對以上6項指標的量化分析，并于領(lǐng)導人員任期前的相關(guān)指標進行比較，可以判明被審計者任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績情況;與財政部門頒布的同行業(yè)標準值對比，可以判明被審計單位在同行業(yè)所處的位置。
3、用事實進行評價。
用事實評價的方法能體現(xiàn)審計評價的客觀性特點。企業(yè)領(lǐng)導人任期履行職責如何，經(jīng)營管理能力如何，是否清正廉潔，這些都要靠事實來說明，只有實事求是才能作出客觀公正的評價，對職工關(guān)心的敏感性問題，審計人員應依據(jù)調(diào)查核實后的結(jié)果有針對性地對企業(yè)領(lǐng)導人進行評價。
4、將分期的財務附表作為審計評價的佐證。
對于任職期間的財務狀況和經(jīng)營成果的對比材料，可用分期、分段的財務報表來描述，并作為審計評價的基礎(chǔ)。如將領(lǐng)導干部任期前的某一時點作為基準，分別列示任職期間每一會計年度直至任期屆滿時點的資產(chǎn)負責表、損益表和現(xiàn)金流量表，同時在備注欄內(nèi)注明增減情況或不可比因素。
5、用審計結(jié)果進行評價。
對企業(yè)領(lǐng)導人任期遵守國家財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況的審計，要結(jié)合企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性審計查證結(jié)果，從而分清企業(yè)領(lǐng)導人對單位違反國家財經(jīng)法規(guī)問題應負有的主管責任和直接責任。
6、運用專家組咨詢意見進行評價。
審計評價綜合性強、涉及內(nèi)容廣泛，僅有會計、審計方面的知識和經(jīng)驗是很難做出客觀公正的結(jié)論的，應成立一個由管理專家、技術(shù)專家組成的專家咨詢組，集思廣益，利用專家組意見進行評價，從而增強審計評價的權(quán)威性。
工作中，為了確�？陀^公正、實事求是，應當堅持五個不評價：
①對非審計事項不進行評價。對無法從會計資料、統(tǒng)計資料等經(jīng)濟資料中取得的非審計事項如企業(yè)改革、企業(yè)領(lǐng)導班子建設(shè)等反映領(lǐng)導干部政績的事項，審計人員不得進行評價。
�、趯徲嬤^程中未涉及的具體事項不評價。對一些具體事項雖屬審計事項，但審計人員在審計過程中未涉及的不能進行評價，如經(jīng)濟指標完成情況，有的僅從領(lǐng)導人員的述職報告中取證，未與相關(guān)的會計資料進行核實，亦不能進行評價。
�、蹖徲嬜C據(jù)不足的審計事項不評價。如果審計人員圍繞審計目標收集的審計證據(jù)證明審計事項的證明力不足說明證明審計事項的證明材料不能成立，審計工作還不夠深入，對此類事項在審計評價前須補充取證，否則不做評價。
�、軐δ承┪慈孓q證分析的審計事項不評價。經(jīng)濟責任審計涉及經(jīng)濟責任的一些事項，有的很難斷定是非，這就需要在綜合分析客觀環(huán)境因素的基礎(chǔ)上作出審計評價。
⑤對審計結(jié)果定性依據(jù)不足語言表達不準確的不評價。
拓展閱讀：經(jīng)濟責任審計評價與審計建議的關(guān)系
一、兩者都是審計機關(guān)及審計人員的法律責任
經(jīng)濟責任審計評價是審計機關(guān)根據(jù)審計及審計調(diào)查掌握的基本情況和發(fā)現(xiàn)的主要問題而查證落實的審計結(jié)果，依據(jù)法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，對領(lǐng)導干部任期內(nèi)履行崗位經(jīng)濟責任情況發(fā)表的審計意見。具體包括重大經(jīng)濟決策的規(guī)范性、合理性和效益性的評價;財政財務收支的真實性、完整性的評價;國有資產(chǎn)是否保值增值情況的評價;資源利用與保護合法性、合規(guī)性的評價;遵守廉潔從政規(guī)定情況的評價等。
經(jīng)濟責任審計建議則是審計機關(guān)根據(jù)審計評價意見以及為其提供支撐的審計或?qū)徲嬚{(diào)查所認定的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、違紀違規(guī)事例等審計情況，按照國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，為促進領(lǐng)導干部推動本地區(qū)、本部門或本單位科學發(fā)展，加強財政財務管理，提高資金使用效益，依法對領(lǐng)導干部行使公權(quán)力進行制約和監(jiān)督，推進黨風廉政建設(shè)和反腐工作，有針對性提出的具體措施及辦法等。
需要指出的是，依照《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》及其實施細則，審計結(jié)束后，應當對領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況作出客觀公正的評價，丁是丁，卯是卯，就其功過是非表明審計意見，并依規(guī)對領(lǐng)導干部應當承擔的責任給予界定。同時，依據(jù)審計評價意見和審計的相關(guān)情況，有針對性提出健全制度，加強管理的審計建議，之所以說審計評價與審計建議都是審計機關(guān)的法律責任。這是因為經(jīng)濟責任審計報告或?qū)徲嫿Y(jié)果報告，不僅僅是審計機關(guān)的工作成果，也是審計機關(guān)履行部門職能所出具的法律文件。
可見，審計評價是專業(yè)判斷，栽斷的`是領(lǐng)導干部履行崗位經(jīng)濟職責“怎么樣”及是否遵守“規(guī)矩”的問題。審計建議則為職責義務，解決的是提出上述問題今后如何整改，弊端如何克服的正確的辦法或途徑。審計評價意見與隨之而來的審計建議，既與審計質(zhì)量相關(guān)，又與審計報告階段對審計資料進行綜合分析利用程度或駕馭水平相關(guān)，是一項能夠體現(xiàn)審計職業(yè)責任與業(yè)務技能的工作，兩者集中反映了審計職能與審計目標的實現(xiàn)程度。
二、在不同的視角下，兩者都有其內(nèi)在因果關(guān)聯(lián)
首先，對于審計機關(guān)及審計人員來講審計評價好比“把脈問診”，審計建議則是“開方用藥”。審計機關(guān)按照經(jīng)濟責任工作程序，圍繞促進領(lǐng)導干部推動科學發(fā)展這一既定目標，以領(lǐng)導干部任職所在地區(qū)、部門或單位財政財務收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，檢查領(lǐng)導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責情況，依照法律法規(guī)、國家有關(guān)政策以及干部考核評價等規(guī)定，結(jié)合實際情況，實事求是、客觀公正地發(fā)表評價意見。在此基礎(chǔ)上，針對評價意見與審計工作過程中掌握的情況，有針對性的提出審計建議，幫助領(lǐng)導干部及所任職地區(qū)、部門或單位完善制度，堵塞漏洞，科學發(fā)展。審計評價體現(xiàn)的是審計機關(guān)的職能本分，審計建議則是經(jīng)濟責任審計的題中之義。評價結(jié)論為“因”，審計建議則為“果”。兩者緊密聯(lián)系，相輔相成，相得益彰，具有懲前斃后，治病救人之功效。
其次，對于領(lǐng)導干部及其所在地方、部門或單位領(lǐng)導班子來講，審計評價好比是定期體檢的“診斷報告”，審計建議則是“治病良方”。審計機關(guān)通過審計情況及審計發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題、弊端的歸納、綜合、分析、判斷而形成審計評價意見，并以此界定領(lǐng)導干部在具體問題上應當承擔的直接責任、主管責任或領(lǐng)導責任。從而勾畫出領(lǐng)導干部履行崗位經(jīng)濟責任的優(yōu)與劣、功與過，是與非。恰如其分、神似形像的審計評價，讀后能讓人有入雷震、入木三分的觸動，促使領(lǐng)導干部紅紅臉、冒冒汗、醒醒腦。與評價意見相貼切的審計建議，切中要害，在揭示領(lǐng)導干部及其所在地方、部門或單位領(lǐng)導班子問題出現(xiàn)的背后根源和深層次因素基礎(chǔ)上，結(jié)合實際，對癥下藥、提出解決問題的措施和辦法，將很好地體現(xiàn)審計工作“一審二幫三促進”的功能，不僅會讓人心悅誠服的所接受，更會讓人康體健身，促進領(lǐng)導干部及其所在地方、部門或單位完善制度，克服弊端，科學發(fā)展。
第三，對于各級黨委政府及干部監(jiān)督管理部分來說，審計評價意見是對領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的“考核鑒定”，而審計建議則為干部考核、任用、獎懲和管理的咨政諫言或說是建言獻策。經(jīng)濟責任審計過程中，審計機關(guān)及審計人員，更能以“局外人”的身份處于超脫地位，具有信息集中的優(yōu)勢和專業(yè)化審計的特點, 以審計查證落實的基本事實為依據(jù)，以黨和國家的現(xiàn)行政策法律要求為尺度，作出神形兼?zhèn)洹爱嬒袷健钡那∪缙浞值脑u價，形成客觀公正的結(jié)論性材料，能夠?qū)嵤虑笫堑胤从愁I(lǐng)導干部履行崗位經(jīng)濟責任情況，為黨委政府在決定領(lǐng)導干部選拔、考察和任用等方面起到的是“參謀”與助手作用。在此基礎(chǔ)上，審計機關(guān)在經(jīng)濟責任個案審計中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性的問題，以及涉及制度、體制層面的中長期弊端，可以通過向本級黨委政府決策機關(guān)提出審計建議，向上級審計機關(guān)和通過本級經(jīng)濟責任領(lǐng)導小組或聯(lián)席會議向上級干部監(jiān)督管理職能部門報送專題材料等方式，為完善和改進干部監(jiān)管制度各體制改革提供咨詢服務。
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