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財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)現(xiàn)狀
財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是指一個(gè)國家的各級政府之間，在既定的職責(zé)、支出責(zé)任和稅收劃分框架下財(cái)政的無償轉(zhuǎn)移資金，是分級預(yù)算管理體制的重要組成部分。小編下面為大家整理關(guān)于財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)的文章，歡迎閱讀參考：
一、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)的現(xiàn)狀
財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金(以下簡稱：轉(zhuǎn)移支付資金)審計(jì)雖然逐漸得到各級審計(jì)機(jī)關(guān)的重視，但由于轉(zhuǎn)移支付資金特別是專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金獲取的方式不一、種類和渠道眾多、涉及面廣泛，有的審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對該項(xiàng)資金審計(jì)的認(rèn)識存在模糊不清和偏差，一定程度上制約了轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)力度的加大，轉(zhuǎn)移支付資金存在審計(jì)的盲區(qū)或空白點(diǎn)。
(一)思想認(rèn)識上——“模糊”。轉(zhuǎn)移支付資金包括上級對本級的轉(zhuǎn)移支付資金和本級對下級的轉(zhuǎn)移支付資金。由于資金所有權(quán)和使用權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，部分審計(jì)人員對該項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督權(quán)產(chǎn)生模糊認(rèn)識。有的認(rèn)為資金是上級來的，對該項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督應(yīng)由上級審計(jì)機(jī)關(guān)履行，本級審計(jì)機(jī)關(guān)只履行本級對下級轉(zhuǎn)移支付資金的審計(jì)監(jiān)督;有的認(rèn)為既然資金所有權(quán)和使用權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，資金的監(jiān)督權(quán)也應(yīng)隨之發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)由下級審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督。
(二)計(jì)劃安排上——“不足”。根據(jù)審計(jì)署8號令的要求，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)開展審計(jì)需求調(diào)查，從調(diào)查審計(jì)需求情況來看，人大、政府以及財(cái)政等部門一般不太關(guān)注轉(zhuǎn)移支付資金，特別是財(cái)政部門還認(rèn)為轉(zhuǎn)移支付資金，含部分財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付資金如結(jié)算補(bǔ)助等，是上級財(cái)政資金，無需或不愿納入本級財(cái)力盤子加以安排，并報(bào)政府審核、人大審批，是財(cái)政部門可自行支配的財(cái)政資金，對轉(zhuǎn)移支付資金的審計(jì)需求極少提及。而審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)任務(wù)重、審計(jì)力量不足的情況下，根據(jù)審計(jì)需求，一般也僅重點(diǎn)安排對本級對下級的轉(zhuǎn)移支付資金的審計(jì)，對上級下?lián)艿霓D(zhuǎn)移支付資金的審計(jì)安排相對較少。
(三)審計(jì)實(shí)施上——“不深”。目前對轉(zhuǎn)移支付資金的審計(jì)一般僅停留在對單一資金的真實(shí)性、合法合規(guī)性的審計(jì)上，很少涉及轉(zhuǎn)移支付資金的使用效益問題，更沒有從轉(zhuǎn)移支付資金的整體規(guī)模、結(jié)構(gòu)、投向等方面，站在體制、機(jī)制、制度高度，分析轉(zhuǎn)移支付資金的安排是否有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，是否有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，是否有利于科學(xué)發(fā)展、跨越發(fā)展。
(四)審計(jì)處理上——“不嚴(yán)”。由于轉(zhuǎn)移支付資金有一定特殊性，特別是下級報(bào)項(xiàng)目上級給資金(自下而上運(yùn)作獲取的轉(zhuǎn)移支付資金)，資金的分配權(quán)在上級，在信息資源不對稱的情況下，下級為了獲取上級資金，往往按照上級項(xiàng)目設(shè)置要求編造項(xiàng)目，資金的來源本身就不完全符合要求，對這類資金除發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)案件線索外，對一般性的違紀(jì)違規(guī)問題如擠占挪用、改變資金用途等問題的處理難以把握，只能從輕處理。
(五)成果開發(fā)利用上——“有阻”。一是政府從地方利益出發(fā)，怕影響地方形象，給今后爭取上級資金增加阻力，對上級轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題一般不愿對外披露;二是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在揭露和反映上級轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題時(shí)，往往存在怕給政府“捅漏子”、“添麻煩”的心態(tài)，一般不敢大膽揭露和反映，更沒有從體制、機(jī)制、制度等層面分析存在的缺陷和問題。
二、近年來財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題
(一)轉(zhuǎn)移支付法規(guī)制度不健全,部分資金未預(yù)計(jì)編列。目前上級對下級的轉(zhuǎn)移支付資金大致分為返還性、財(cái)力性和專項(xiàng)性三大類。但是，由于轉(zhuǎn)移支付法規(guī)制度不健全,下級地方政府在編制年初預(yù)算時(shí)難以全面掌握上級政府財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的規(guī)模和種類，無法準(zhǔn)確的將上級政府分配的轉(zhuǎn)移支付資金編入預(yù)算，導(dǎo)致各級地方政府在年初上報(bào)人大的預(yù)算中僅涉及稅收返還和財(cái)力性補(bǔ)助，專項(xiàng)補(bǔ)助未預(yù)計(jì)編列，不僅造成了預(yù)算的不完整，還使這部分財(cái)政資金脫離了人大的監(jiān)督。
(二)資金設(shè)置過細(xì)，多頭分配管理，資金使用分散。一是財(cái)政部門作為轉(zhuǎn)移支付資金管理的主管部門，對同一類轉(zhuǎn)移支付資金設(shè)置過細(xì)，多頭管理問題突出，資金使用分散。如2010年龍巖市用于鄉(xiāng)村道路建設(shè)的資金有6項(xiàng)總計(jì)5457萬元，既有扶貧方面的資金，又有支農(nóng)方面的資金，還有新農(nóng)村建設(shè)方面的資金。二是轉(zhuǎn)移支付資金存在項(xiàng)目設(shè)置和內(nèi)容交叉重復(fù)，多頭分配下達(dá)的問題。如2010年龍巖市下達(dá)市補(bǔ)縣專項(xiàng)資金中,有5項(xiàng)資金安排用于農(nóng)村道路建設(shè)、由5個(gè)部門分配;有5項(xiàng)資金安排用于救災(zāi)補(bǔ)助、由4個(gè)部門分配。此外，由于轉(zhuǎn)移支付資金種類多、多頭分配管理、資金使用分散，也給資金的監(jiān)督帶來難度。
(三)轉(zhuǎn)移支付資金在途時(shí)間較長，資金下達(dá)時(shí)間滯后，影響資金使用效益。由于轉(zhuǎn)移支付資金下?lián)墉h(huán)節(jié)多，資金在途時(shí)間長，相當(dāng)一部分資金到年底才撥付下達(dá)，甚至跨年度下達(dá)，使得轉(zhuǎn)移支付資金在各級政府間被長時(shí)間停留、占用，直接影響資金的及時(shí)使用。這也造成下級政府對這部分資金當(dāng)年難以下?lián)芏限D(zhuǎn)下年，其中結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政專戶的部分形成虛列支出問題。此外，由于爭取上級轉(zhuǎn)移支付資金環(huán)節(jié)多，耗費(fèi)了不少的人力、物力，從而也就減少了上級轉(zhuǎn)移支付資金用在項(xiàng)目上的比重，比如：一些縣級政府甚至出臺規(guī)定，按照爭取上級轉(zhuǎn)移支付資金5%-10%的比例作為活動(dòng)費(fèi)或獎(jiǎng)勵(lì)等支出。
(四)虛報(bào)、重報(bào)，擠占、挪用轉(zhuǎn)移支付資金現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。由于上級對下級的轉(zhuǎn)移支付資金，主要依據(jù)下級的申報(bào)材料，對申報(bào)項(xiàng)目的具體情況并不一定掌握，下級虛報(bào)、重報(bào)項(xiàng)目爭取轉(zhuǎn)移支付資金的現(xiàn)象比較普遍。對上級定項(xiàng)目給資金的采取虛報(bào)方式獲取補(bǔ)助資金;對下級找項(xiàng)目上級給資金的采取重復(fù)申報(bào)的方式獲取補(bǔ)助資金。在收到上級下達(dá)的轉(zhuǎn)移支付資金后，資金使用也往往難以按規(guī)定使用，存在擅自改變資金用途，虛列項(xiàng)目資金，擠占、挪用項(xiàng)目資金的現(xiàn)象。
(五)轉(zhuǎn)移支付資金績效評估機(jī)制尚未建立。一是在申報(bào)、分配環(huán)節(jié)，尚未建立項(xiàng)目資金安排的立項(xiàng)前評估機(jī)制，對項(xiàng)目的申報(bào)、審核把關(guān)沒有規(guī)范的程序，項(xiàng)目是否應(yīng)予補(bǔ)助、補(bǔ)助多少及其預(yù)期效益的真實(shí)情況難以全面掌握。二是在撥付、資金使用環(huán)節(jié)，尚未建立資金使用跟蹤問效機(jī)制，對資金的撥付、使用，項(xiàng)目的管理、績效考評等沒有建立規(guī)范的跟蹤檢查問效程序，項(xiàng)目資金的管理使用責(zé)任未落實(shí)。
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