IPO公司怎樣解決職工社保問(wèn)題

　　為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)是基本法《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定的企業(yè)的一項(xiàng)重要義務(wù)，這項(xiàng)義務(wù)是法定的，如果企業(yè)違反這個(gè)規(guī)定就可能構(gòu)成違法違規(guī)行為。從目前來(lái)看，企業(yè)上市過(guò)程中涉及到的社會(huì)保險(xiǎn)的問(wèn)題越來(lái)越少，不過(guò)一些比較典型的問(wèn)題還是值得我們關(guān)注。

　　1、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　社會(huì)保險(xiǎn)法規(guī)定了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等五種明確的社會(huì)保險(xiǎn)制度，并且境內(nèi)明確境內(nèi)用人單位應(yīng)該依法為員工繳納上述社會(huì)保險(xiǎn)。

　　在實(shí)踐中，上述五種保險(xiǎn)受到關(guān)注的主要是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)，而其他三種保險(xiǎn)由于并不是一種常態(tài)化的保險(xiǎn)，一般發(fā)生的情形比較少關(guān)注的自然也比較少。不過(guò)，不能因?yàn)殛P(guān)注的比較少，就能夠免除企業(yè)繳納保險(xiǎn)的基本法律義務(wù)，很多企業(yè)只給員工繳納養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)的作法從規(guī)則上肯定是違規(guī)的。

　　關(guān)于養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)，社會(huì)保險(xiǎn)法針對(duì)農(nóng)村和城鎮(zhèn)分別建立了獨(dú)立的制度體系。養(yǎng)老保險(xiǎn)為新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度和鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，可以將城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)和新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)合并實(shí)施。醫(yī)療保險(xiǎn)分為新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度和城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度。

　　對(duì)于用人單位的保險(xiǎn)繳納義務(wù)，用人單位應(yīng)在成立30日內(nèi)辦理保險(xiǎn)登記，用人單位應(yīng)在用工之日起30日內(nèi)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。

　　2、主要瑕疵

　　(1)瑕疵原因

　　關(guān)于社保問(wèn)題，在企業(yè)上市過(guò)程中存在瑕疵的情形還是比較常見(jiàn)的，這有各方面的原因，主要就是主觀和客觀兩個(gè)方面：①對(duì)于某些企業(yè)來(lái)說(shuō)(初創(chuàng)企業(yè)或勞動(dòng)密集型企業(yè))，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的確是一筆不小的費(fèi)用，甚至這筆費(fèi)用對(duì)企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，因而能躲就躲能拖就拖。②社會(huì)保險(xiǎn)目前很多地方尚沒(méi)有聯(lián)網(wǎng)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌管理繳納期限因而可能無(wú)法累計(jì)計(jì)算，以及就算是能夠聯(lián)網(wǎng)要取錢也需要在退休之后，這對(duì)于每個(gè)月收入并不高的普通職工來(lái)說(shuō)及時(shí)兌現(xiàn)拿到現(xiàn)錢更加具有吸引力。由于上述兩個(gè)原因，職工主動(dòng)繳納社保的意愿并不是很強(qiáng)，甚至很抗拒。

　　(2)瑕疵情形

　　從目前審核的實(shí)踐來(lái)看，社保出現(xiàn)瑕疵的情形并沒(méi)有什么多元化，問(wèn)題主要還是比較集中，主要體現(xiàn)以下幾種情形：

　�、�?zèng)]有為符合條件的全體員工繳納社保，這應(yīng)該是目前最常見(jiàn)的一種出問(wèn)題的情況。

　�、跒閱T工繳納社保的時(shí)間不符合要求，規(guī)則規(guī)定用工30日內(nèi)就應(yīng)該辦理社保登記，而企業(yè)可能在用工幾年之后才辦理登記。

　�、蹫閱T工繳納社保的基數(shù)不符合要求，規(guī)則要求按照職工工資水平繳納社保，而企業(yè)以當(dāng)?shù)仄骄�工資水平甚至是最低工資水平繳納。

　�、転閱T工繳納社保的種類不符合要求，規(guī)則要求為員工繳納五種社保，而企業(yè)只給員工繳納了養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)。

　　3、審核關(guān)注和解決思路

　　(1)關(guān)注重點(diǎn)

　　審核部門對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)問(wèn)題的關(guān)注，無(wú)非就是企業(yè)是否為全體員工足額繳納了社會(huì)保險(xiǎn)，是否存在違法違規(guī)行為。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題的關(guān)注，以前審核思路是主板上市企業(yè)只要取得當(dāng)?shù)厣绫Ｖ鞴懿块T的合法合規(guī)行為一般就不會(huì)存在問(wèn)題，而創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)則關(guān)注的要細(xì)致的多，可能會(huì)關(guān)注到繳納人數(shù)、繳納基數(shù)甚至是繳納時(shí)間的問(wèn)題。至于為什么創(chuàng)業(yè)板更加關(guān)注社保問(wèn)題，可能是由于創(chuàng)業(yè)板盈利規(guī)模相對(duì)較小，可能存在創(chuàng)業(yè)板企業(yè)通過(guò)社保調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情形。

　　(2)解決思路

　　對(duì)于社保問(wèn)題的瑕疵，解決思路也簡(jiǎn)單明確，主要就是對(duì)癥下藥。針對(duì)上述四種可能存在的瑕疵，可以逐一出具針對(duì)性的解決思路：如果是繳納人數(shù)不夠，那就把沒(méi)交的人數(shù)補(bǔ)上;如果是繳納基數(shù)不行，那就調(diào)整繳納基數(shù)，不過(guò)目前實(shí)踐中企業(yè)基本上都是按照當(dāng)?shù)刈畹凸べY作為基數(shù)繳納;如果是繳納時(shí)間不夠，這個(gè)只要是后續(xù)規(guī)范了歷史問(wèn)題不再關(guān)注;如果是繳納險(xiǎn)種不夠，那就及時(shí)補(bǔ)繳其他險(xiǎn)種。

　　對(duì)于實(shí)踐中最常見(jiàn)的社保繳納人數(shù)不符合要求的情形，如果經(jīng)過(guò)解決之后仍舊有部分人員沒(méi)有繳納社保，那么需要對(duì)這些人員沒(méi)有繳納的原因作出合理解釋。整理目前一些案例，解釋的原因主要如下：

　�、俨糠謫T工因自身未及時(shí)向公司提供有效證件，導(dǎo)致公司無(wú)法及時(shí)為其辦理社保繳費(fèi)手續(xù);

　�、诓糠謫T工正在與原單位辦理社保轉(zhuǎn)移手續(xù)，導(dǎo)致公司無(wú)法及時(shí)為其辦理社保繳費(fèi)手續(xù);

　�、鄄糠謫T工剛?cè)肼�，入職后公司尚未為其辦迄社保繳費(fèi)手續(xù);

　　④部分離退休返聘人員雖計(jì)算在公司員工總數(shù)內(nèi)，但該等離退休人員不屬于應(yīng)參保人員，故公司不應(yīng)為其繳納社保;

　　⑤實(shí)習(xí)生與公司之間并非《勞動(dòng)法》和《勞動(dòng)合同法》所規(guī)定的勞動(dòng)關(guān)系，故公司不應(yīng)為其繳納社保。

　�、薰�司生產(chǎn)工人絕大部分是來(lái)自農(nóng)村的農(nóng)民工流動(dòng)性比較大，目前我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)還未實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)籌領(lǐng)取麻煩，同時(shí)個(gè)人在繳納社保費(fèi)后，將降低個(gè)人當(dāng)月的實(shí)際收入，因此農(nóng)民工沒(méi)有繳納社會(huì)保險(xiǎn)的主觀意愿。如果公司強(qiáng)行辦理，存在生產(chǎn)工人大量流失的風(fēng)險(xiǎn)。

　�、吖�司部分員工主動(dòng)放棄公司為其繳納社保，并且已經(jīng)進(jìn)行訪談保證其承諾是員工個(gè)人真實(shí)意思表示，不存在糾紛或潛在糾紛。

　　4、觀點(diǎn)

　　(1)員工人數(shù)披露的口徑

　　為了解決社保繳納人數(shù)占比不高的問(wèn)題，在某些案例中對(duì)員工基本情況中員工人數(shù)大的披露做了調(diào)整。小兵認(rèn)為，如果只是將一些尚沒(méi)有簽署勞動(dòng)合同或無(wú)需簽署勞動(dòng)合同的員工不計(jì)入員工總數(shù)的話，應(yīng)該是規(guī)則允許的;但是如果單純?yōu)榱颂岣呱绫＠U納比例而刻意壓低員工總數(shù)的話，可能就涉及信息披露合規(guī)的問(wèn)題。

　　(2)社�？赡苡绊懝�司業(yè)績(jī)的問(wèn)題

　　前面已經(jīng)提到，社保問(wèn)題不單純是是否違反國(guó)家強(qiáng)制性社會(huì)保險(xiǎn)制度的問(wèn)題，在某些情況下還會(huì)影響到發(fā)行人的業(yè)績(jī)，主要有以下幾種比較極端特殊的情形：①報(bào)告期內(nèi)有繳納社保，但是是控股股東代繳的，如大東南的案例。在該案例中，后來(lái)會(huì)計(jì)師專門對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行了調(diào)整，報(bào)告期內(nèi)視同發(fā)行人自己繳納調(diào)整了管理費(fèi)用，同時(shí)將大股東代繳的作為股東捐贈(zèng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，從而判斷金額較小不影響發(fā)行人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。②報(bào)告期內(nèi)沒(méi)有繳納社保，從申報(bào)材料之日起繳納社保，并且控股股東出具承諾保證一定足額繳納社保，如步步高的案例。在該案例中，中介機(jī)構(gòu)對(duì)報(bào)告期三年發(fā)行人應(yīng)該繳納而沒(méi)有繳納的社保支出進(jìn)行了測(cè)算，經(jīng)過(guò)測(cè)算保證這些金額不會(huì)對(duì)發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)斐芍卮蟛焕�影響�?/p>

　　(3)新農(nóng)村合作醫(yī)療能代替醫(yī)療保險(xiǎn)嗎?

　　小兵認(rèn)為是可以的。從社保保險(xiǎn)法的規(guī)定來(lái)看，農(nóng)村合作醫(yī)療和城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)是兩個(gè)獨(dú)立的醫(yī)療體系，盡管兩個(gè)可以都實(shí)施，但是如果職工同意只實(shí)施一個(gè)那么應(yīng)該是允許的，合規(guī)的。

　　(4)證監(jiān)會(huì)以后還會(huì)管社保嗎?

　　小兵一直強(qiáng)調(diào)，證監(jiān)會(huì)只是證券監(jiān)督管理部門，只負(fù)責(zé)企業(yè)上市是否符合法律規(guī)定，而有專門對(duì)口管理的業(yè)務(wù)問(wèn)題應(yīng)該由專業(yè)部門負(fù)責(zé)，而不是證監(jiān)會(huì)作為保姆什么都要管。證監(jiān)會(huì)也應(yīng)該明白這個(gè)道理，但是由于當(dāng)?shù)刂鞴懿块T對(duì)于法律缺乏起碼的敬畏，因而很多問(wèn)題稀里糊涂就過(guò)去了，證監(jiān)會(huì)只能為了從自己出去的上市公司不會(huì)有大的法律障礙，從而管了很多自己不應(yīng)該管的東西，很辛苦也很沒(méi)必要。

　　注冊(cè)制改革之后，證監(jiān)會(huì)還會(huì)管社保嗎，還會(huì)管那么多嗎?應(yīng)該不會(huì)了，這個(gè)工作應(yīng)該交給當(dāng)?shù)刂鞴懿块T和中介機(jī)構(gòu)。當(dāng)?shù)刂鞴懿块T負(fù)責(zé)社保的合法合規(guī)問(wèn)題，而中介機(jī)構(gòu)要保證不存在糾紛和不穩(wěn)定因素。

　　(5)什么屬于“有能力繳納而不繳納社保”的情形?

　　勞動(dòng)和社會(huì)保障部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部于1999年11月25日聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于清理收回企業(yè)欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)問(wèn)題的通知》(勞社部發(fā)[1999]36號(hào))第6條規(guī)定：對(duì)經(jīng)調(diào)查確認(rèn)有繳費(fèi)能力但不按規(guī)定繳費(fèi)的企業(yè)，可采取以下行政措施：勞動(dòng)保障行政部門通過(guò)新聞媒體向社會(huì)公布;證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)不予批準(zhǔn)企業(yè)上市。

　　社會(huì)保險(xiǎn)法已經(jīng)在2011年全面實(shí)施，這個(gè)文盡管還沒(méi)有廢止但是其效力和適用性還是值得商榷。不過(guò)這個(gè)思路可以值得借鑒，在注冊(cè)制的改革下，當(dāng)?shù)厣绫Ｖ鞴懿块T可以是認(rèn)定“有能力繳納而不繳納”情形的部門，如果存在這種情形可以出具文件認(rèn)定不符合證監(jiān)會(huì)上市條件。

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