2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答案
四、計(jì)算分析題
(一) 【參考答案】
(1)甲公司購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的分錄：
借：固定資產(chǎn) 1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170
貸：應(yīng)付賬款 1170
(2)該未決訴訟案件應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
理由：
�、僦廉�(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問(wèn)認(rèn)為敗訴的可能性為70%，滿(mǎn)足履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。
�、陬A(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬(wàn)元，逾期利息在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，滿(mǎn)足該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量的條件。
�、墼摿x務(wù)同時(shí)是企業(yè)承擔(dān)的'現(xiàn)實(shí)義務(wù)。
預(yù)計(jì)負(fù)債金額：5+(20+30)/2=30(萬(wàn)元)
借：營(yíng)業(yè)外支出 25
管理費(fèi)用 5
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 30
(3)2015年5月8日
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 30
營(yíng)業(yè)外支出 25
貸：其他應(yīng)付款 55
2015年5月16日
借：其他應(yīng)付款 55
應(yīng)付賬款 1170
貸：銀行存款 1225
提示】教材精講班第16講“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”;第89講“預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)涉及此考題。
(二) 【參考答案】
(1)甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額=10070-200/10(稅法上無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額)-50(國(guó)債免稅利息收入)+100(補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備)=10100(萬(wàn)元)
甲公司2014年度應(yīng)交所得稅=10100*15%=1515(萬(wàn)元)
(2)資料一：2014年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，稅法上按照10年進(jìn)行攤銷(xiāo)，因此計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200/10=180(萬(wàn)元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=200-180=20(萬(wàn)元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=20*25%=5(萬(wàn)元)
資料二：該持有至到期投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，均為10000萬(wàn)元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。
資料三：2014年12月31日，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=10000-200-100=9700(萬(wàn)元)由于提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，因此應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=10000萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，遞延所得稅資產(chǎn)余額=(10000-9700)*25%=75(萬(wàn)元)
“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目期末余額=5(萬(wàn)元)
(3)本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=5(萬(wàn)元)
本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=75-200*15%=45(萬(wàn)元)
發(fā)生的遞延所得稅費(fèi)用=本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債-本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=5-45=-40(萬(wàn)元)
所得稅費(fèi)用本期發(fā)生額=1515-40=1475(萬(wàn)元)
(4)借：所得稅費(fèi)用 1475
遞延所得稅資產(chǎn) 45
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 1515
遞延所得稅負(fù)債 5
提示】教材精講班第133講“特殊交易或事項(xiàng)的所得稅處理”;134講“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量”表格總結(jié)知識(shí)點(diǎn)及相關(guān)例題與此題相關(guān)。