工程招投標(biāo)審計(jì)知識(shí)
招標(biāo)文件發(fā)布階段
1招標(biāo)公告發(fā)布媒體不當(dāng)法律規(guī)定招標(biāo)人或其委托的招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)至少在一家指定的媒介發(fā)布招標(biāo)公告。指定報(bào)紙?jiān)诎l(fā)布招標(biāo)公告的同時(shí)，應(yīng)將招標(biāo)公告如實(shí)抄送指定網(wǎng)絡(luò)。建設(shè)單位未按照規(guī)定在指定網(wǎng)站發(fā)布招標(biāo)公告，可能導(dǎo)致施工單位無(wú)法辦理施工許可證，進(jìn)而影響工期。
2招標(biāo)文件發(fā)布時(shí)間不合規(guī)法律規(guī)定招標(biāo)人自招標(biāo)文件或資格預(yù)審文件出售之日起至停止出售之日止，不少于五個(gè)工作日;另外，依法必須招標(biāo)的項(xiàng)目，自招標(biāo)文件開(kāi)始發(fā)出之日起至提交投標(biāo)文件截止之日止，不少于二十日。建設(shè)單位如招標(biāo)文件發(fā)布時(shí)間不符規(guī)定，可能導(dǎo)致招標(biāo)無(wú)效及面臨行政處罰
審計(jì)對(duì)策：
第一，查看公開(kāi)招標(biāo)項(xiàng)目是否在指定媒體發(fā)布招標(biāo)公告，如無(wú)法取得相關(guān)信息，則可進(jìn)一步查看中標(biāo)單位是否辦理進(jìn)場(chǎng)施工許可證，建設(shè)項(xiàng)目是否順利通過(guò)驗(yàn)收。
第二，查看招標(biāo)文件的公布期間是否符合法律規(guī)定。
開(kāi)標(biāo)評(píng)標(biāo)定標(biāo)階段
1投標(biāo)單位串標(biāo)、陪標(biāo)
第一、施工單位組織同盟單位報(bào)名遞交資格預(yù)審文件，使得同盟入圍投標(biāo)，最終形成串標(biāo)。
第二、同一投標(biāo)人借用多個(gè)投標(biāo)人資質(zhì)參與投標(biāo)，并制作多份不同的投標(biāo)文件，在報(bào)價(jià)方面產(chǎn)生差異化，突出串標(biāo)組織者的報(bào)價(jià)優(yōu)勢(shì)，最終達(dá)到中標(biāo)目的。
2投標(biāo)單位不平衡報(bào)價(jià)
第一，數(shù)量不平衡報(bào)價(jià)法。投標(biāo)單位主要通過(guò)分析圖紙、現(xiàn)場(chǎng)考察及歷史經(jīng)驗(yàn)等方式判斷實(shí)際工程量與清單工程量差異部分，調(diào)整差異分項(xiàng)工程單價(jià)，使未來(lái)合同履行時(shí)獲取更高的工程款。
第二，時(shí)間不平衡報(bào)價(jià)法。投標(biāo)單位通過(guò)提高先期施工分項(xiàng)工程的綜合單價(jià)，從而更早獲資金流。不平衡報(bào)價(jià)不利于建設(shè)單位選擇最具實(shí)力的投標(biāo)單位，可能增加項(xiàng)目質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)，且加大企業(yè)實(shí)際投資成本。
審計(jì)對(duì)策：
第一，審查資格預(yù)審工作是否合規(guī)、公正。查看投標(biāo)單位的資格是否符合招標(biāo)文件要求，是否對(duì)潛在投標(biāo)人一視同仁，關(guān)注投標(biāo)單位是否實(shí)行“一企一人一表一報(bào)”。
第二，審計(jì)開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)過(guò)程是否公開(kāi)、公平、公正。關(guān)注各投標(biāo)單位報(bào)價(jià)與招標(biāo)控制價(jià)存在差異項(xiàng)目，判斷是否有不平衡報(bào)價(jià)情況。
以上內(nèi)容有采購(gòu)與招標(biāo)網(wǎng)提供，采購(gòu)與招標(biāo)網(wǎng)16年行業(yè)積，為企業(yè)提供招標(biāo)、采購(gòu)、擬在建項(xiàng)目信息及網(wǎng)上招標(biāo)采購(gòu)等一系列商務(wù)服務(wù)，日更新20000余條。
工程項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì)：不能忽視的三大問(wèn)題:
一、關(guān)于招標(biāo)范圍：應(yīng)該招標(biāo)未招標(biāo)或規(guī)避招標(biāo)
招標(biāo)項(xiàng)目按照應(yīng)當(dāng)招標(biāo)與否分為依法必須招標(biāo)的項(xiàng)目和依照公司規(guī)章制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)招標(biāo)的項(xiàng)目?jī)煞N。
(一)依法必須招標(biāo)的項(xiàng)目
按照《招標(biāo)投標(biāo)法》、《招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》和原國(guó)家計(jì)委3號(hào)令《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》等法律規(guī)定，對(duì)于新建、改建、擴(kuò)建以及與之相關(guān)的裝修、修繕、拆除等建設(shè)工程項(xiàng)目，施工單項(xiàng)合同估算價(jià)達(dá)200萬(wàn)、貨物單項(xiàng)合同估算價(jià)達(dá)100萬(wàn)、服務(wù)單項(xiàng)合同估算價(jià)達(dá)50萬(wàn)的均屬于依法必須招標(biāo)的項(xiàng)目，雖然單項(xiàng)合同估算價(jià)沒(méi)有達(dá)到上述相應(yīng)規(guī)模但項(xiàng)目總投資額達(dá)到3000萬(wàn)的項(xiàng)目也屬于依法必須招標(biāo)的項(xiàng)目。
屬于依法必須招標(biāo)的項(xiàng)目未經(jīng)批準(zhǔn)擅自不招標(biāo)的，其所涉及的法律責(zé)任主要包括行政責(zé)任和民事責(zé)任兩類(lèi)。按照我國(guó)招投標(biāo)法律法規(guī)，法定必須招標(biāo)的項(xiàng)目不招標(biāo)，化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)的行為，行政主管部門(mén)有權(quán)責(zé)令限期改正，處以罰款，暫停項(xiàng)目執(zhí)行或資金撥付，對(duì)單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。依法必須招標(biāo)的項(xiàng)目未經(jīng)招標(biāo)或中標(biāo)無(wú)效的，雙方當(dāng)事人簽訂的合同將被認(rèn)定為無(wú)效。
(二)依照企業(yè)規(guī)章制度必須招標(biāo)的項(xiàng)目
依照企業(yè)規(guī)章制度必須招標(biāo)的項(xiàng)目是指未達(dá)到依法必須招標(biāo)的項(xiàng)目的條件(如性質(zhì)、規(guī)模標(biāo)準(zhǔn))，但是依照公司規(guī)章制度規(guī)定必須招標(biāo)的項(xiàng)目。目前，很多企業(yè)規(guī)定的招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)于法律規(guī)定，擴(kuò)大了招標(biāo)項(xiàng)目的法定范圍。此類(lèi)項(xiàng)目未經(jīng)招標(biāo)直接簽訂合同雖無(wú)外部法律責(zé)任，但有合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)。確因項(xiàng)目具有特殊性無(wú)法進(jìn)行招標(biāo)的，應(yīng)履行企業(yè)規(guī)章制度規(guī)定的審批程序。
綜上，對(duì)于依法必須招標(biāo)的工程、貨物或服務(wù)，應(yīng)按照法律規(guī)定通過(guò)招標(biāo)方式進(jìn)行采購(gòu);對(duì)于非依法必須招標(biāo)但依照公司規(guī)章制度規(guī)定必須招標(biāo)的貨物或服務(wù)，應(yīng)按照公司的有關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行。作為工程建設(shè)的招投標(biāo)管理人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分了解法律規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，厘清各種采購(gòu)方式的適用范圍，有效避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、關(guān)于對(duì)招投標(biāo)文件進(jìn)行實(shí)質(zhì)性變更：合同未按照招投標(biāo)結(jié)果簽訂
《招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》第五十七條規(guī)定：“招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)依照招標(biāo)投標(biāo)法和本條例的規(guī)定簽訂書(shū)面合同，合同的標(biāo)的、價(jià)款、質(zhì)量、履行期限等主要條款應(yīng)當(dāng)與招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件的內(nèi)容一致。招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容的其他協(xié)議。”第七十五條規(guī)定：招標(biāo)人和中標(biāo)人不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立合同，合同的主要條款與招標(biāo)文件、中標(biāo)人的投標(biāo)文件的內(nèi)容不一致，或者招標(biāo)人、中標(biāo)人訂立背離合同實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容的協(xié)議的，由有關(guān)行政監(jiān)督部門(mén)責(zé)令改正，可以處中標(biāo)項(xiàng)目金額5‰以上10‰以下的罰款。”根據(jù)上述規(guī)定，無(wú)論是依法必須招標(biāo)的項(xiàng)目還是依照企業(yè)規(guī)章制度必須招標(biāo)的項(xiàng)目，只要履行招投標(biāo)程序后簽署合同時(shí)，招標(biāo)人和中標(biāo)人簽訂的書(shū)面合同主要條款包括但不限于標(biāo)的、價(jià)款、質(zhì)量、履行期限等應(yīng)與招投標(biāo)文件的內(nèi)容一致，否則招標(biāo)人可能受到責(zé)令改正、行政罰款等處罰。
厘清主要條款或?qū)嵸|(zhì)性?xún)?nèi)容的范圍是判定合法與否的關(guān)鍵。目前除標(biāo)的、價(jià)款、質(zhì)量、履行期限外，法律對(duì)此并無(wú)其他明確規(guī)定�！逗贤ā返谑䲢l規(guī)定：“合同的內(nèi)容由當(dāng)事人約定，一般包括以下條款：(一)當(dāng)事人的名稱(chēng)或者姓名和住所;(二)標(biāo)的;(三)數(shù)量;(四)質(zhì)量;(五)價(jià)款或者報(bào)酬;(六)履行期限、地點(diǎn)和方式;(七)違約責(zé)任;(八)解決爭(zhēng)議的方法。”根據(jù)該規(guī)定，數(shù)量、履行方式、違約責(zé)任也易被認(rèn)為屬于合同主要條款。
如果在招標(biāo)過(guò)程中確實(shí)發(fā)生國(guó)家政策標(biāo)準(zhǔn)變化、不可抗力、設(shè)計(jì)變更及其他招標(biāo)人原因等不得不修改招投標(biāo)文件的情況，如何處理?筆者認(rèn)為，應(yīng)根據(jù)變化發(fā)生的不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行處理：
1、招標(biāo)公告發(fā)出后至投標(biāo)截止時(shí)間前，招標(biāo)人可相應(yīng)修改招標(biāo)文件，按照法律以及招標(biāo)文件的規(guī)定向潛在投標(biāo)人發(fā)出澄清即可。
2、開(kāi)標(biāo)后至評(píng)標(biāo)結(jié)束前，評(píng)標(biāo)委員會(huì)可就相應(yīng)內(nèi)容向投標(biāo)人發(fā)出澄清。但按照我國(guó)招投標(biāo)法律法規(guī)，投標(biāo)人不能借澄清之機(jī)修改投標(biāo)報(bào)價(jià)等實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容，澄清的范圍應(yīng)僅限于投標(biāo)文件中含義不明確、對(duì)同類(lèi)問(wèn)題表述不一致或者有明顯文字和計(jì)算錯(cuò)誤的內(nèi)容。對(duì)于開(kāi)標(biāo)后發(fā)現(xiàn)招標(biāo)文件有疏漏、國(guó)家政策標(biāo)準(zhǔn)變化、設(shè)計(jì)變更及其他招標(biāo)人原因等不得不修改招投標(biāo)文件的情況，應(yīng)終止招標(biāo)，修改完善招標(biāo)文件后重新招標(biāo)。評(píng)標(biāo)結(jié)束后至合同簽署前，招標(biāo)人和中標(biāo)人可以進(jìn)行合同談判，但不能變更招投標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容。如果發(fā)生情況變化，除不可抗力等法定原因外，雙方仍應(yīng)按照招投標(biāo)內(nèi)容簽署合同，其后可以根據(jù)變化情況簽署補(bǔ)充或變更協(xié)議對(duì)合同進(jìn)行變更。
三、關(guān)于合同履行：通過(guò)變更協(xié)議改變了中標(biāo)金額等實(shí)質(zhì)性條件是否符合規(guī)定
《合同法》第七十七條規(guī)定：“當(dāng)事人協(xié)商一致，可以變更合同。”工程建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的合同具有技術(shù)復(fù)雜、合同金額高、履行期限長(zhǎng)等特點(diǎn)，因此合同變更在合同履行中較為常見(jiàn)，并不違反法律法規(guī)。一旦一方因政策變化、履行實(shí)踐等情況需要變更合同的，應(yīng)按照法律規(guī)定與合同對(duì)方協(xié)商一致后及時(shí)變更合同。
需要提示注意的是，變更合同時(shí)應(yīng)關(guān)注：1.變更原因是否充分。如不可抗力、設(shè)計(jì)變更、變更設(shè)計(jì)等。2.變更所涉及的價(jià)格如何確定以及是否合理。如因設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致設(shè)備數(shù)量發(fā)生變化，單價(jià)依據(jù)原招標(biāo)合同確定，但金額超出了依法或依照公司規(guī)定招標(biāo)的范圍，如何處理?3.變更程序是否合規(guī)。企業(yè)的合同管理制度往往規(guī)定了合同變更的程序，履行必要的規(guī)定程序留下過(guò)程痕跡是有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施之一
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