審計(jì)工作底稿
你知道什么是審計(jì)工作底稿嗎?你對(duì)審計(jì)工作底稿了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的審計(jì)工作底稿的知識(shí)，歡迎閱讀。
1. 重大不一致情況和它的處理
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況;
但是對(duì)如何解決不一致的記錄要求并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿。注意審計(jì)工作底稿的不包含的四種內(nèi)容：
已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿;
反映不全面或初步思考的記錄;
存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本;
重復(fù)的文件，記錄等。
如果某些信息是錯(cuò)誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過(guò)獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須保留這些錯(cuò)誤的或不完整的信息;
對(duì)于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見(jiàn)是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須保留這些初步的判斷意見(jiàn)。
審計(jì)工作底稿不包含的四個(gè)內(nèi)容，被取代的草稿，錯(cuò)誤的，不全面的初步，重復(fù)的，這些都是沒(méi)有必要保留的，看見(jiàn)這些關(guān)鍵字眼就知道說(shuō)的是這個(gè)了，都沒(méi)有必要保留。
2. 審計(jì)工作底稿的變動(dòng)
在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的只有兩種情況：
注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分;
審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。
特別注意：這里的日后事項(xiàng)是有具體所指的，不是說(shuō)的今年在審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的新事項(xiàng)，而是屬于上年的期后事項(xiàng)，該事項(xiàng)一定是上年已經(jīng)就存在了，在歸檔期后才得知，這時(shí)候就要考慮修改，也就是會(huì)計(jì)里面的日后調(diào)整事項(xiàng)。
還有一點(diǎn)，在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，這是屬于歸檔期，在這個(gè)期間是沒(méi)有審計(jì)程序和新的審計(jì)結(jié)論的，這個(gè)期間都是事務(wù)性工作。
如果是上年的未決訴訟在今年的審計(jì)報(bào)告日后，且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后判決，這個(gè)事項(xiàng)去年由于不知情沒(méi)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，而且已經(jīng)披露的話，這里就沒(méi)有必要實(shí)施新的審計(jì)證據(jù)了，因?yàn)槿ツ甑膱?bào)表做法沒(méi)有問(wèn)題，都是正確的，需要變動(dòng)的情況通常是今年發(fā)現(xiàn)了新情況，發(fā)現(xiàn)了去年報(bào)表弄錯(cuò)了，或者去年可能有舞弊，這個(gè)就要修改了。
3. 審計(jì)工作底稿的保存期限
最基本的是，審計(jì)報(bào)告日開(kāi)始至少10年;
如果后來(lái)年度引用的以前年度工作底稿，引用的部分應(yīng)與后來(lái)年度審計(jì)檔案一起計(jì)算保管期限。也就是說(shuō)，引用的以前年度的，也要和這次的一塊兒來(lái)計(jì)算新的10年了，注意這里可不是以前年度的全部都要重新算10年，僅僅是引用部分重新算10年。
4. 工作底稿的歸檔和修改
在完成最終審計(jì)底稿歸檔后(60天的歸檔期結(jié)束了)，如果有需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形，那么應(yīng)當(dāng)修改或增加審計(jì)工作底稿;
但是在歸檔期(60天內(nèi))是不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論的。
即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿的歸檔期限作出限制，就是說(shuō)也得至少保存10年。
注意這些概念的說(shuō)法，找準(zhǔn)具體每一個(gè)業(yè)務(wù)所對(duì)應(yīng)的具體區(qū)間。
5. 編制審計(jì)工作底稿的目的
兩個(gè)主要目的：
提供充分適當(dāng)?shù)挠涗�，作為出具審�?jì)報(bào)告的基礎(chǔ);
證明CPA已經(jīng)按照準(zhǔn)則執(zhí)行了審計(jì)工作，為執(zhí)行工作提供證據(jù)。
其他的目的有：
有助于計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作;
指導(dǎo)，監(jiān)督和復(fù)核;
說(shuō)明項(xiàng)目組執(zhí)行審計(jì)工作的情況;
保留對(duì)未來(lái)執(zhí)行審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄;
便于實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核和檢查;
便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和CPA協(xié)會(huì)職業(yè)質(zhì)量檢查。
注意：
審計(jì)工作底稿是一個(gè)記錄的東西，他本身不是得出結(jié)論的審計(jì)證據(jù)，他也不是一個(gè)審計(jì)程序，因此不可能來(lái)去評(píng)估兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。
審計(jì)工作底稿不是審計(jì)程序，也不是審計(jì)證據(jù)，程序和證據(jù)能做的事兒，工作底稿不行啊，這是一個(gè)記錄。想想記錄有什么目的呢?
6. 審計(jì)工作底稿的要素
記錄;
過(guò)程記錄;
結(jié)論;
標(biāo)識(shí)和說(shuō)明;
索引號(hào)及編號(hào);
編制者日期;
復(fù)核者和日期;
其他。
注意：工作底稿里是有結(jié)論的。應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄相關(guān)結(jié)論、例外情況和重大事項(xiàng)如何得到解決。
7. 識(shí)別標(biāo)志
唯一性是要考慮的因素;
如果是測(cè)試訂購(gòu)單的話，訂購(gòu)單的日期和其唯一的編號(hào)可能作為識(shí)別特征。
一般來(lái)說(shuō)編號(hào)就可以了，但是如果不同年度內(nèi)重新排號(hào)，編號(hào)可能也一樣，因此日期也可能加進(jìn)來(lái)。
注意：識(shí)別特征，一定要全面，能夠確認(rèn)對(duì)象唯一。
很多審計(jì)程序的識(shí)別特征，識(shí)別特征就不止一個(gè)了。題目里看見(jiàn)只說(shuō)了一個(gè)的，通常都有問(wèn)題。
【審計(jì)工作底稿】相關(guān)文章：
內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則審計(jì)工作底稿全文07-31
第2104號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則「審計(jì)工作底稿」09-23
2016年注會(huì)考試考點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的歸檔10-08
決算審計(jì)工作的流程10-01
審計(jì)工作技巧有哪些10-09
如何做好審計(jì)工作09-09
內(nèi)部審計(jì)工作流程詳解07-17
最新企業(yè)能源審計(jì)工作步驟09-03