2017年稅務師考試《稅法一》練習題及答案
練習題二：
單項選擇題
(1)某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月購進貨物取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元;從小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得普通發(fā)票上注明價款10000元;經(jīng)主管稅務機關(guān)核準本月初次購進稅控系統(tǒng)專用設備一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3500元，增值稅稅額595元;本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業(yè)本月應繳納的增值稅為( )元。
A. 509.27
B. 1104.27
C. 4009.27
D. 590.27
(2)位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳的消費稅為2000元，其城建稅和教育費附加應按以下( )辦法處理。
A. 在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加160元
B. 在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加126元
C. 在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加120元
D. 在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加112元
(3)下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的陳述，正確的是( )。
A. 生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的當月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅
B. 放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應按照現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人
C. 納稅人自稅務機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當月起36個月內(nèi)不得申請免稅
D. 納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權(quán)
(4)稅法的特點是指稅法帶共性的特征，下列表述正確的是( )。
A. 稅法的特點和其他法律的特點具有一致性，這是因為他們均屬于法的范疇
B. 稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收同屬于經(jīng)濟范疇的特點相一致
C. 納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務的基礎之上，是從屬性的，從總體上看是納稅人的實體權(quán)利
D. 稅法屬于侵權(quán)規(guī)范，離開法律約束的納稅習慣是不存在的
(5)下列關(guān)于卷煙批發(fā)企業(yè)繳納消費稅的表述中，錯誤的是( )。
A. 卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙應按5%的稅率計算繳納消費稅
B. 卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報繳納
C. 卷煙批發(fā)企業(yè)計算納稅時不得扣除在生產(chǎn)環(huán)節(jié)已納的消費稅
D. 卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙和其他商品，未分開核算的，應一并征收消費稅
(6)某市卷煙廠2012年1月委托某縣城卷煙加工廠加工一批雪茄煙，委托方提供的煙葉成本為80000元，支付加工費10000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為36%，受托方無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費稅時應代收代繳的城市維護建設稅為( )。
A. 975元
B. 1200元
C. 1275元
D. 2531.25元
(7)依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是( )。
A. 公路管理和養(yǎng)護業(yè)務應按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
B. 自開票的物流勞務單位開展物流業(yè)務應按其收入性質(zhì)分別核算，提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票
C. 代發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務，應以代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明的營業(yè)額減去支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用后的余額為營業(yè)額
D. 自開票納稅人的聯(lián)運業(yè)務，以其向貨主收取的運費及其他價外收費減去付給其他聯(lián)運合作方運費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅
(8)下列關(guān)于化妝品的消費稅處理，正確的是( )。
A. 外購已稅化妝品的消費稅可以按購進入庫數(shù)量在應納消費稅稅款中扣除
B. 外購已稅化妝品的消費稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應納消費稅稅款中扣除
C. 外購已稅化妝品的消費稅可以按出廠銷售數(shù)量在應納消費稅稅款中扣除
D. 外購已稅化妝品的消費稅不可以在應納消費稅稅款中扣除
(9)某鹽場2012年12月生產(chǎn)液體鹽150萬噸，銷售30萬噸;另以自產(chǎn)液體鹽100萬噸和外購液體鹽130萬噸共加工成固體鹽150萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為12元/噸和20元/噸，外購液體鹽資源稅稅額為10元/噸。2012年12月該鹽場應納資源稅( )萬元。
A. 1700
B. 1440
C. 1930
D. 2060
(10)下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關(guān)的是( )。
A. 納稅人
B. 計稅依據(jù)
C. 納稅環(huán)節(jié)
D. 課稅對象
參考答案：
(1) :A
小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易辦法征收，進項稅額一般不得抵扣。增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
應納增值稅=158080÷(1+3%)×3%-(3500+595)=509.27(元)
(2) :A
代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護建設稅的代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代收地。本題目應該在加工廠繳納城市維護建設稅，按照加工廠
(3) :B
選項A，生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅;選項C，納稅人自稅務機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅;選項D，增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權(quán)。
(4) :D
選項A，稅法的特點應與其他法律部門的特點相區(qū)別，也不應是法律所具有的共同特征，否則即無所謂“稅法的特點”;選項B，稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收屬于經(jīng)濟范疇的形式特征相區(qū)別;選項C，稅法屬于義務性法規(guī)，并不是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利，而是說納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務的基礎之上，是從屬性的，并且這些權(quán)利從總體上看不是納稅人的實體權(quán)利，而是納稅人的程序性權(quán)利。
(5) :A
卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅。
(6) :D
受托方代收代繳消費稅時按受托方所在地確定城建稅適用稅率。應代收代繳城市維護建設稅=(80000+10000)÷(1-36%)×36%×5%=2531.25(元)
(7) :C
代發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開票上注明的運費和其他價外費用，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的運費;自開貨物運輸發(fā)票納稅人的聯(lián)運業(yè)務，以其向貨主收取的運費及其他價外收費減去付給其他聯(lián)運合作方運費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。
(8) :B
消費稅是按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅的。
(9) :D
用自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，以固體鹽數(shù)量為計稅依據(jù);企業(yè)以外購液體鹽生產(chǎn)固體鹽，耗用的已稅液體鹽已納的資源稅準予扣除，該鹽場應納資源稅。30×12+150×20-130×10=2060(萬元)
(10) :D
采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質(zhì)有著密切關(guān)系。
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