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年所得12萬元以上個人所得稅納稅申報條件2017
為進一步加強個人所得稅征收管理，保障國家稅收收入，維護納稅人的合法權(quán)益，方便納稅人自行納稅申報，規(guī)范自行納稅申報行為，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱個人所得稅法)及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則和省地方稅務(wù)局關(guān)于做好年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報的工作要求。下面是yjbys小編為大家?guī)淼哪晁?2萬元以上個人所得稅納稅申報條件的知識，歡迎閱讀。
一、申報范圍
凡依據(jù)個人所得稅法負有納稅義務(wù)的納稅人，年所得12萬元以上的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理自行納稅申報。
二、申報時限
2017年度年所得12萬元以上的納稅人，務(wù)必在2017年1月1日起至3月31日止，按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理自行納稅申報。以后每年度終了后三個月內(nèi)，納稅人均應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理自行納稅申報。
納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，需要延期的，按照稅收征管法第二十七條和稅收征管法實施細則第三十七條的規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
三、申報內(nèi)容
年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達到12萬元：
(一)工資、薪金所得;
(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;
(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;
(四)勞務(wù)報酬所得;
(五)稿酬所得;
(六)特許權(quán)使用費所得;
(七)利息、股息、紅利所得;
(八)財產(chǎn)租賃所得;
(九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(十)偶然所得;
(十一)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照《個人所得稅自行納稅申報辦法》的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
各項所得的年所得按照下列方法計算：
(一)工資、薪金所得，是指未減除費用及附加減除費用的收入額(每月3500元的減除費用標(biāo)準(zhǔn)及外籍個人附加減除費用每月1300元，計算繳納個人所得稅)。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得，剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼以及“三險一金”以后的余額。
(二)勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，按照未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額計算。
(三)財產(chǎn)租賃所得，按照未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費用的收入額計算。
(四)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照應(yīng)納稅所得額計算。實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算;實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。
(五)個人獨資、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，按照各合伙人的應(yīng)納稅所得額計算。實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，再按各合伙人投資比例分別計算;實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率，再按投資比例分別計算。
(六)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算，即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。
(七)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計算，即按照以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額計算。
(八)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計算。
年所得12萬元以上的納稅人，除按照上述規(guī)定計算年所得以外，還應(yīng)同時按以下規(guī)定計算年所得數(shù)額：
1.勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得。不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費。
2.財產(chǎn)租賃所得。不得減除納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費;對于納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得的，全部視為實際取得所得年度的所得。
3.個人轉(zhuǎn)讓房屋所得。采取核定征收個人所得稅的，按照實際征收率(1%、2%、3%)分別換算為應(yīng)稅所得率(5%、10%、15%)，據(jù)此計算年所得。個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)在“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項下的“個人房屋轉(zhuǎn)讓所得”一欄中填寫。
4.個人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得。全部視為納稅人實際取得所得年度的所得。
5.對個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者，按照征收率核定個人所得稅的，將征收率換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計算應(yīng)納稅所得額。
合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后，合伙人應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應(yīng)納稅所得額。對于同時參與兩個以上企業(yè)投資的，納稅人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。
上述年所得計算口徑主要是為了方便納稅人履行自行申報義務(wù)，僅適用于個人年所得12萬元以上的年度自行申報，不適用于個人計算繳納稅款。
四、申報地點
(一)年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報地點分別為：
1.在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
2.在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
3.在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶、個人獨資合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得)的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
4.在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
(二)納稅人不得隨意變更納稅申報地點，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務(wù)機關(guān)備案。規(guī)定的納稅申報地點，除特殊情況外，五年以內(nèi)不得變更。
(三)經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。
五、申報方式
納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報，或者采取符合主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他方式申報。
1.納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料。
2.納稅人采取郵寄方式申報的，以郵政部門掛號信函收據(jù)作為申報憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實際申報日期。
3.納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人(須提供委托書)代為辦理納稅申報。
年所得12萬元以上的納稅人，在辦理年度納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)》，并在辦理納稅申報時報送主管稅務(wù)機關(guān)，同時報送個人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
有效身份證件，包括納稅人的身份證、護照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等。
六、法律責(zé)任
(一)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
(二)依照稅收征管法第六十三條的規(guī)定，納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對其處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
(三)依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定，納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
(四)稅務(wù)機關(guān)依法為納稅人的納稅申報信息保密。稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員未依法為納稅人保密的，依照稅收征管法第八十七條的規(guī)定，對未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
(五)稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，依照稅收征管法實施細則第九十八條的規(guī)定，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
(六)其他稅收違法行為，依照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。
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