注冊稅務師稅法二個人所得稅考點:應納稅額的計算

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　　應納稅額的計算

　　1.增值額未超過扣除項目金額50%

　　土地增值稅稅額=增值額×30%

　　2.增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%

　　土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%

　　3.增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%

　　土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%

　　4.增值額超過扣除項目金額200%

　　土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%

　　計算時注意分步驟列式計算：

　　第一步，確定應稅收入;

　　第二步，確定扣除項目;

　　第三步，計算土地增值額;

　　第四步，計算增值額占扣除項目金額的百分比，確定適用稅率和速算扣除系數(shù);

　　第五步，計算應納稅額。

　　特殊售房方式應納稅額的計算方法：

　　納稅人成片受讓土地使用權后，分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，對允許扣除項目的金額可按轉(zhuǎn)讓土地使用權的面積占總面積的比例計算分攤。若按此辦法難以計算或明顯不合理，也可按建筑面積或稅務機關確認的其他方式計算分攤。

　　按轉(zhuǎn)讓土地使用權的面積占總面積的比例，計算分攤扣除項目金額的計算公式為：

　　扣除項目金額=扣除項目的總金額×(轉(zhuǎn)讓土地使用權的面積或建筑面積÷受讓土地使用權的總面積)

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　　考試方法：

　　考試采用計算機閉卷考試(簡稱“機考”)方式，即在計算機終端獲取試題、作答并提交答題結果。

　　考試系統(tǒng)支持8種輸入法：微軟、全拼、智能ABC、谷歌、搜狗等拼音輸入法，王碼、極品、萬能等五筆輸入法。

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