注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題及答案
38、正確答案：C
試題解析：
該項(xiàng)無形資產(chǎn)2012年的賬面價(jià)值=800-200-60=540(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=540×150%=810(萬元)，產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=(810-540)=270(萬元)。
39、正確答案：A
試題解析：
持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;收到上年度已確認(rèn)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分配的現(xiàn)金股利50萬元沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益20萬元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);因存貨市價(jià)持續(xù)下跌計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元計(jì)入資產(chǎn)減值損失;管理部門使用的機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元計(jì)入管理費(fèi)用，則上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2012年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額=100-30-40=30(萬元)。
40、正確答案：C
試題解析：
直接法編制的現(xiàn)金流量表便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來源和用途;間接法是以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
二、多項(xiàng)選擇題
1、正確答案：A, B, C, E
試題解析：
財(cái)務(wù)控制是利用有關(guān)信息和特定手段，根據(jù)預(yù)算對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，以保證預(yù)算的完成。所以選項(xiàng)D不正確。
2、正確答案：B, E
試題解析：
投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值有兩種表現(xiàn)形式：一種是絕對(duì)數(shù)，即：“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬額”，指的是由于冒風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行投資而取得的額外報(bào)酬;另一種是相對(duì)數(shù)，即“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率”，指的是額外報(bào)酬占投資總額的百分率。
3、正確答案：D, E
試題解析：
凈現(xiàn)值的大小和投資回收期沒有必然的聯(lián)系，不能根據(jù)凈現(xiàn)值的大小得出來投資回收期-定短于項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期的1/2，所以選項(xiàng)D表述不正確;對(duì)于同一投資方案，利用凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報(bào)酬率評(píng)價(jià)的結(jié)構(gòu)是一致的，所以選項(xiàng)E表述不正確。
4、正確答案：C, D, E
試題解析：
在全面預(yù)算體系中，財(cái)務(wù)預(yù)算非常重要，財(cái)務(wù)預(yù)算包括：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。
5、正確答案：A, E
試題解析：
普通股籌資沒有固定的利息負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，但是對(duì)投資者來說沒有固定的收益，投資風(fēng)險(xiǎn)很大，同時(shí)普通股股利由凈利潤(rùn)支付，凈利潤(rùn)需要先繳納所得稅，籌資公司得不到抵減稅款的好處，再者，普通股票的發(fā)行手續(xù)復(fù)雜，發(fā)行費(fèi)用-般也比較高，所以其資本成本較高，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;長(zhǎng)期借款的利率-般低于債券利率，且借款屬于直接融資，籌資費(fèi)用較少，與發(fā)行股票和債券相比，長(zhǎng)期借款的資金成本比較低，所以選項(xiàng)E錯(cuò)誤。
6、正確答案：B, C, D
試題解析：
現(xiàn)金凈流量=銷售收入-付現(xiàn)成本-所得稅=凈利潤(rùn)+折舊=(銷售收入-付現(xiàn)成本)×(1-所得稅稅率)+折舊×所得稅稅率。
7、正確答案：B, C, E
試題解析：
在物價(jià)上漲期間，采用先進(jìn)先出法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)的增加，不能體現(xiàn)出謹(jǐn)慎性原則，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)提供的信息應(yīng)簡(jiǎn)潔地反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果體現(xiàn)了可理解性原則的要求，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
8、正確答案：B, C, D, E
試題解析：
-年期以上的定期存款，屬于“銀行存款”科目核算的范圍，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
9、正確答案：B, E
試題解析：
費(fèi)用是企業(yè)日常活動(dòng)中形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;費(fèi)用和損失都可能計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;企業(yè)發(fā)生的損失在會(huì)計(jì)上可能記入的科目有“營(yíng)業(yè)外支出”、“資本公積-其他資本公積”等，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
10、正確答案：B, C, D, E
試題解析：
當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：(1)該存貨的市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望;(2)企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格;(3)企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本;(4)因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌;(5)其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。
11、正確答案：A, C
試題解析：
資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化，選擇A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生的中斷符合資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費(fèi)用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)，選項(xiàng)C正確;資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中，某部分資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且可供獨(dú)立使用，應(yīng)當(dāng)停止該部分資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中，某部分資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但需整體完工后方可投入使用，需待整體資產(chǎn)完工后停止借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。
12、正確答案：B, D
試題解析：
周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)應(yīng)補(bǔ)提攤銷額
借：管理費(fèi)用 4500
貸：周轉(zhuǎn)材料--攤銷 4500
同時(shí)，按報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值
借：原材料 500
貸：管理費(fèi)用 500
并轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額
借：周轉(zhuǎn)材料--攤銷 9000
貸：周轉(zhuǎn)材料--在用 9000
選項(xiàng)B和D正確。
13、正確答案：C, E
試題解析：
屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)A表述正確;屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)B表述正確;對(duì)于盤盈的存貨，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤;屬于管理不善造成的存貨短缺，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)D表述正確;對(duì)于盤盈的固定資產(chǎn)，按前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，選項(xiàng)E表述錯(cuò)誤。
14、正確答案：A, B, C
試題解析：
企業(yè)采用自營(yíng)方式建造的廠房，工程領(lǐng)用生產(chǎn)用的原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅應(yīng)計(jì)入廠房的建造成本，選項(xiàng)A正確;工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的試車費(fèi)用，計(jì)入在建工程成本，選項(xiàng)B正確;工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失應(yīng)沖減所建工程項(xiàng)目的成本，選項(xiàng)C正確;工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的借款費(fèi)用以及因自然災(zāi)害造成的在建工程報(bào)廢凈損失，不影響工程項(xiàng)目成本，選項(xiàng)D和E錯(cuò)誤。
15、正確答案：B, C, E
試題解析：
按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)入賬的土地應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，不計(jì)提折舊，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)取得土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，并估計(jì)其使用壽命，按期進(jìn)行攤銷，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
16、正確答案：D, E
試題解析：
為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購(gòu)的本公司股份，通過“庫存股”科目核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款，通過“壞賬準(zhǔn)備”科目核算，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得，通過“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
17、正確答案：C, E
試題解析：
采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)時(shí)，不需要考慮公允價(jià)值的影響，選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤;采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
18、正確答案：A, B, E
試題解析：
持有到期投資的攤余成本，是指持有至到期投資的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金;(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額;(3)扣除已發(fā)生的減值損失，選項(xiàng)A、B和E正確。
19、正確答案：C, D
試題解析：
企業(yè)為引入新技術(shù)、新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用不包括在無形資產(chǎn)的初始成本中，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;無法預(yù)見為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為其使用壽命不確定，不需要計(jì)提攤銷，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其它資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，無形資產(chǎn)的攤銷金額可以計(jì)入產(chǎn)品或其它資產(chǎn)成本，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。
20、正確答案：B, C
試題解析：
選項(xiàng)A，處置無形資產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅沖減營(yíng)業(yè)外收支，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B，出售原材料取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)C，隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本計(jì)入銷售費(fèi)用，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)D，無法支付的應(yīng)付賬款計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)E，盤虧固定資產(chǎn)形成的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。選項(xiàng)B和C影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
21、正確答案：B, D, E
試題解析：
選項(xiàng)A，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積(其他資本公積)，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng);選項(xiàng)B，租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬;選項(xiàng)C，屬于職工領(lǐng)用的低值易耗品，屬于生產(chǎn)費(fèi)用;選項(xiàng)D，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算;選項(xiàng)E，外商投資企業(yè)提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，則作為應(yīng)付職工薪酬核算。
22、正確答案：A, B, E
試題解析：
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，繳納的印花稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目;資源稅區(qū)分不同情況記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;土地增值稅區(qū)分不同情況，記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”等科目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤
23、正確答案：C, D, E
試題解析：
選項(xiàng)A和B，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的重要事項(xiàng)，為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C、D和E，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日前存在狀況，并在資產(chǎn)負(fù)債表日后得到進(jìn)一步證實(shí)的事項(xiàng)，為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。
24、正確答案：A, D, E
試題解析：
企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果能夠可靠估計(jì)，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)釆用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的,企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠得到補(bǔ)償和不能得到補(bǔ)償,分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：(1)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本;(2)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益,不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D和E正確。
25、正確答案：A, B
試題解析：
選項(xiàng)A，6000/60000=10%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)B，2000/120000=16.67%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)C，20000/(50000+8500+20000)=28.57%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)D，25000/10000=25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)E，持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，該項(xiàng)交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
26、正確答案：D, E
試題解析：
品種法適用于大量大批的單步驟生產(chǎn)或管理上不要求分步計(jì)算的大量大批多步驟生產(chǎn);分批法適用于單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計(jì)算成本的多步驟生產(chǎn);分步法適用于大量大批多步驟生產(chǎn)，而且管理上要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本的工業(yè)企業(yè);分步法按其是否計(jì)算半成品成本又可分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，其中逐步分步法適用于各步驟半成品有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)意義，管理上要求核算半成品成本的產(chǎn)品生產(chǎn);平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于不計(jì)算各步驟半成品成本，只計(jì)算本步驟發(fā)出的費(fèi)用和應(yīng)由產(chǎn)成品負(fù)擔(dān)的份額。選項(xiàng)A、B和C說法正確，選項(xiàng)D和E說法錯(cuò)誤。