存在的問題及建議

近年來，省市局提出了各項加強稅收征管工作的措施，加大了對個體稅收管理的力度，取得了顯著成效。但由于個體業(yè)戶點多面廣、變動性大且自身利益驅動的特殊性和地稅部門征管力量相對不足等諸多原因，個體稅收管理始終是基層稅收工作的一個難點;同時，個體稅收管理在整個稅收征管工作中占有較大比重，以五蓮為例，2010年全縣共有納稅業(yè)戶6452戶，其中個體5463戶，占84.67% ;個體業(yè)戶實現(xiàn)稅收4527萬元，占11.79%，個體稅收管理也是基層稅收工作的一個重點。為此，筆者結合戶籍管理、微機定稅和未達起征點管理三個方面存在的問題談幾點建議。

一、當前個體稅收管理存在的主要問題

通過調研分析，當前在個體稅收征管中普遍存在征管基礎薄弱、稅源監(jiān)控水平較低的問題。具體表現(xiàn)在以下三個方面:

(一)在戶籍管理方面。一是個體納稅人戶數(shù)較多，經濟總量大，涉及行業(yè)多。從稅務登記(五蓮)情況看，個體業(yè)戶占了九成，2010年全縣新增業(yè)戶810戶，其中個體業(yè)戶649戶，占80.1%;個體經濟涉及行業(yè)趨于多樣化，排前三位的是批發(fā)零售業(yè)1321戶、服務業(yè)491戶、制造業(yè)322戶，另外還有交通運輸、娛樂業(yè)和建筑業(yè)，可以說遍布各行各業(yè)。這些新特點，決定了個體征管的重要性，粗放管理行不通。二是個體征管的多樣性和多變性，增加了稅務部門的管理難度。相比企業(yè)來說，個體業(yè)戶比較難管，主要是個體從業(yè)人員復雜，納稅意識不高，營業(yè)行為不規(guī)范，經營狀況變化大，建賬建制意愿不強，沒賬可查，今天開業(yè)明天停，有些個體業(yè)戶更是一走了之，僅歷年積累下的非正常戶就達到了500余戶。

(二)在微機定稅方面。微機定稅是一套科學有效的稅負核定機制，但在實際工作中，也存有一定問題，主要表現(xiàn)在：一是定額核定實地調查時,由于管戶多、人力不足或責任心淡薄等原因，不能準確地掌握其月度、季度、年度甚至是一天的收入情況，只能根據(jù)納稅人提供和同行業(yè)、同地段相比較的營業(yè)額來定稅，從而導致定稅基礎資料不準確。二是從稅負核定程序而言，往往是以稅收管理員提出的最初核定稅額為基本依據(jù)，或增加或減少，對稅收管理員實地調查的情況是否屬實未能及時進行實地抽查，從而導致了定額核定跟蹤監(jiān)督管理工作滯后。三是征管質量考核更加注重對納稅人申報率和征收率的考核，從而導致為了保證稅款及時入庫而對納稅人給予輕稅負照顧，核定稅負未能真實反映納稅人的經營水平。四是部分個體業(yè)戶經營活動不規(guī)范，小門面大倉庫，貨物存放地比較隱蔽，僅憑經營場所難以掌握其全部生產經營情況，進入住所或其它地方查看又缺少相應的法律依據(jù)。

(三)在未達起征點業(yè)戶管理方面。未達起征點業(yè)戶納稅意識越來越淡保沒有實行起征點之前，所有的納稅人(除了政策規(guī)定的免稅行業(yè))都繳稅，那時候，個體工商戶納稅意識相對較好，因為大家都繳稅，稅務機關在公平稅負上也好平衡些，征納矛盾相對較校實行起征點后，由于起征點的界定沒有行之有效的依據(jù)，納稅人都稱自己不夠起征點，所以也就帶來了不可避免的征納矛盾。未達起征點業(yè)戶，由于只管理不納稅，久而久之連管理也就放松了，讓納稅人好多年來形成的納稅意識淡了、沒了，稅務部門想管也難管了。

二、加強個體稅收征管的幾點建議

(一)強化戶籍管理，建立健全納稅人戶籍管理制度。一是堅持屬地征管原則，對分支機構，包括倉庫、代辦處等都要嚴格列入稅務登記的管理范圍。二是將納稅戶名稱、行業(yè)、征管情況以及所在街道、門牌號等信息錄入微機管理，定期巡回核對，杜絕漏征漏管現(xiàn)象。三是認真落實稅收管理員制度，按行業(yè)或按街道、鄉(xiāng)村落實征管范圍，明確工作責任，強化業(yè)務考核，切實把各項征管措施落實到位。四是根據(jù)不同行業(yè)生產經營特點、納稅人納稅意識、申報納稅記錄、生產經營規(guī)模等情況，按不同專業(yè)市嘗特色行業(yè)制訂分類管理辦法，在發(fā)票控購、征收方式、稅源監(jiān)控、納稅檢查、納稅服務等方面實行分類管理，著重提高對重點稅源、重點納稅戶的稅源監(jiān)控力度。

(二)增強微機定稅的科學性和可行性。一是增強基礎資料的準確性，根據(jù)不同行業(yè)經營特點，確定其經營費用的主要構成，要求稅收管理員準確測算房租費、水電費、人員工資等費用占營業(yè)收入的比重，根據(jù)每戶可查實費用(要求納稅人提供原始憑證)加以計算，綜合考慮地理位置、經營面積、從業(yè)人數(shù)等相關因素影響，對納稅人的營業(yè)收入進行核定。二是加強發(fā)票管理，強化以票控稅。在日常巡查中檢查個體業(yè)戶發(fā)票使用情況，在納稅人自行申報的基礎上，結合納稅人發(fā)票使用情況及時調整定額，堵塞稅收流失。三是成立微機定稅工作檢查小組，每月抽查面不低于20%，檢查經營面積、房租合同是否準確，行業(yè)系數(shù)、面積系數(shù)、房租系數(shù)適用是否正確，定稅文書送達是否規(guī)范。

(三)強化對未達起征點業(yè)戶的動態(tài)監(jiān)管。一是嚴格稅務登記，對未達起征點的個體業(yè)戶，要求依法到地稅部門辦理稅務登記，未按規(guī)定辦理稅務登記的不予享受稅收優(yōu)惠。二是加強定額核查。對原核定稅額明顯偏低的通過調查及時調整，對未達起征點的納稅人嚴格按照稅負核定規(guī)程，逐級審批后進行定額調整。三是優(yōu)化納稅服務。對未達起征點的納稅人認真做好稅法咨詢、稅務登記、發(fā)票領購等辦稅服務，同時健全各項征管資料檔案。四是強化跟蹤動態(tài)管理。通過經常性深入業(yè)戶了解經營情況，對未達起征點納稅人納入正常稅收管理范圍，做到“免征”不“免管”;對實際經營收入達到起征點的納稅戶，及時將其納入征管范圍。

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