審計kpi績效考核指標

一、增值型內部審計的涵義

國際注冊內部審計協(xié)會(IIA)指出：內部審計部門是指為了增加價值并改善機構的運營而提供獨立、客觀的保證與咨詢服務的部門、處或小組的顧問或其他從業(yè)人員。內部審計部門通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對風險管理、控制與治理程序進行評價，進而提高其效率。由此可見，內部審計部門存在的價值在于滿足“增加組織價值并改善機構的運營”的目的。一切合理合法、可以增加組織價值的方法都應運用于為組織服務，內部審計工作也應圍繞著為組織增加價值這一目標而做計劃、實施的工作。

(一)增值型內部審計在已有的研究中存在著以下兩種觀點：一種認為增值型內部審計是內部審計的一個新階段，是傳統(tǒng)內部審計的一種創(chuàng)新與延伸加盟小項目;另一種觀點認為增值型內部審計是一種審計新業(yè)務，或者說成是一個新型審計項目，與管理審計、戰(zhàn)略審計、績效審計等審計項目相似，是為了更好地滿足組織需要而開展的一項新型審計業(yè)務。無論是一個階段、一個業(yè)務，其最終目的都是為了滿足組織的需要，使內部審計部門在組織中更好地發(fā)揮作用。因此，筆者認為把增值型內部審計作為一個內審發(fā)展的新階段更能體現(xiàn)內審在組織中的價值。強調階段而非業(yè)務，主要是基于傳統(tǒng)審計方面的考慮，作為一個新階段，表明是在保留了傳統(tǒng)審計優(yōu)勢的基礎上進行的改進。如IIA定義的一樣加盟小項目，內審業(yè)務主要分為保證業(yè)務和咨詢業(yè)務，即使咨詢業(yè)務發(fā)展空間再大，也不能摒棄保證業(yè)務在內審中的核心地位。

(二)增加價值的含義IIA將增加價值定義為：通過保證和咨詢服務來增加組織目標達成的機會，識別運營過程的改善方面，降低風險水平�？梢钥闯觯�增加價值體現(xiàn)在兩個方面，一是增加組織目標達成的機會，即在與總目標保持一致的基礎上，通過各種手段和方法，幫助組織實現(xiàn)目標，通過對組織目標提供更可靠的保證，來體現(xiàn)價值;二是識別運營過程的改善方面，降低風險水平，即通過幫助機構發(fā)現(xiàn)并評價重要的風險因素，評價改善風險管理過程，并在風險評價結果的基礎上，評價覆蓋機構治理、運營及信息系統(tǒng)等內容控制程序的充分性與有效性加盟小項目。通過一系列的過程，識別組織運營過程是否改善，運營活動是否充分有效加盟小項目，是否降低了組織風險，從而體現(xiàn)內部審計部門的價值所在。

二、內部審計質量控制指標設計

增值型內部審計作為內部審計新的發(fā)展階段，改變了傳統(tǒng)內部審計在組織內的定位，提高了內部審計部門在組織中的價值，但如何評價這種價值，該價值是否真的從上述兩方面體現(xiàn)了內部審計部門在組織中的作用，則需要從內部審計部門的各方面對其開展的工作進行評價和控制。筆者試圖建立一種類似的平衡計分法評價模式對內部審計部門績效進行評估。

(一)員工的勝任能力一個部門離不開人的作用，特別是內部審計這種職業(yè)，強調更多的知識、專業(yè)水平和經(jīng)驗，更強調入的因素。與注冊師職業(yè)相似，內部審計師職業(yè)同樣是一個以人為中心、以人為最重要資源的職業(yè)加盟小項目。因此，對內部審計部門的績效考評，離不開對員工勝任能力的考評。該方面考核的指標包括：審計經(jīng)驗的平均年限;具有職業(yè)資格(包括中級、高級資格職稱，CPA，CIA等相關證書)的數(shù)量和比例加盟小項目;每名審計人員的年培訓時間加盟小項目;公司每100名員工中內部審計人員的數(shù)量;內部審計員工在內部審計部門及其他部門得到提升的時間跨度;內部審計人員工作檢查不合格的數(shù)量在其整體審計工作中所占的比例。

(二)準則、制度、章程的遵守合法、合規(guī)永遠都是一項工作開展的前提條件，內部審計活動也不例外，必須有章可循。但制度也存在著不完善和不全面，有的是總體指導原則，有的是某一具體指導概述，制度留給現(xiàn)實工作一些個人創(chuàng)造空間。因此，在準則、制度、章程的指導下，合理、謹慎地開展審計工作同樣應引起內部審計部門的重視。該部分的考核指標設計如下：按照國家規(guī)定設置內審機構、配備足夠人數(shù)的審計人員;對準則、制度的掌握熟練程度;經(jīng)審計委員會批準的適當?shù)恼鲁?內部審計負責人的業(yè)務報告關系;內部審計負責人單獨會見審計委員會的次數(shù);審計工作底稿按要求編制。

(三)審計工作的執(zhí)行過程在總體指導下，應考慮的是如何具體應用的問題。執(zhí)行前是否有計劃，執(zhí)行后將實際與計劃進行比較是否存在重大差異，并分析其原因;審計資源是否充分，審計成本較以前相比有何重大變化，這一系列問題是構成內部審計工作中應考慮的具體問題，也是評價內部審計部門的一個方面�？梢詮囊韵聨�點考核：實際完成審計工作數(shù)量占計劃完成數(shù)量的比例;從簽發(fā)報告草稿到簽發(fā)最終報告的時間;審計和非審計服務的時間和資源分配加盟小項目;審計建議的執(zhí)行比例;成本指標，每個審計項目的平均成本;引起系統(tǒng)流程改進的數(shù)量;對經(jīng)營風險進行檢查的比例;發(fā)現(xiàn)被審單位沒有合理理由卻拒不接受審計建議的數(shù)量。

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