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內(nèi)部審計人員如何管理
如何實現(xiàn)對內(nèi)部審計人員的考核
企業(yè)內(nèi)部審計 人員工作如何進(jìn)行考核，很多企業(yè)在這方面都沒有很成熟的方法，筆者在原工作單位（青島紅領(lǐng)集團(tuán)）做了很多嘗試，并取得了一定的效果，現(xiàn)就具體方法在這里提出與大家共勉。
一、確定考核的組織形式和方式
本辦法適用于集團(tuán)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計人員的工作業(yè)績考核。 核方式：采取定性和定量相結(jié)合的方式；采取自查與抽查、互查相結(jié)合的方式。
二、確定考核的主要內(nèi)容
（一）審計程序是否符合審計業(yè)務(wù)要求
1、按審計項目組成審計小組，明確審計組負(fù)責(zé)人（主審）；
2、了解被審計單位基本情況，并對被審計單位進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測試；
3、正確編制審計實施方案，并報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；
4、除突擊檢查審計及不適合發(fā)出書面審計通知的事項外，審計項目提前發(fā)出書面審計通知書，；
5、按照批準(zhǔn)的審計方案實施審計工作；
6、審計實施階段完成后，以內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的名義向集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)或懂事長提交審計報告，在審計報告提交給本單位分管領(lǐng)導(dǎo)或懂事長以前，應(yīng)書面征求被審計單位的意見，于5天之內(nèi)取回征求意見函；
7、對征求意見函反映的情況，逐條落實后將審計報告提交給本部門分管領(lǐng)導(dǎo)或權(quán)力機(jī)構(gòu)，并根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)審定意見，以內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)名義擬定審意見書（若有處理、處罰事項，還應(yīng)擬定審計決定書）；
8、將擬定的審計意見及審計決定書，經(jīng)本內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后，以正式文件形式送達(dá)被審計單位；
9、對審計意見書及決定書的執(zhí)行情況，應(yīng)及時予以跟蹤調(diào)查 。
（二）審計工作底稿、審計證據(jù)與記錄能否做到
1、審計證據(jù)必須充分、必要、真實、完整、可靠；
2、審計數(shù)據(jù)計算正確，完整；
3、證明材料有出處，有提供者簽章，手續(xù)齊全；
4、審計記錄有被審計單位的簽章，有審計人員簽字；
5、每一問題用一張審計工作底稿記錄紙，最后對所查證的審計記錄按問題分類整理匯總。
（三）審計報告的要求
1、審計報告按照《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》執(zhí)行，要有審計的目的、內(nèi)容、范圍、方式、時間；有被審計單位的基本情況；有實施審計的有關(guān)情況；有審計評價意見；有對違反規(guī)定的行為定性、處理、處罰意見及其依據(jù)；
2、審計報告的標(biāo)題體現(xiàn)單位、內(nèi)容，審計報告編號規(guī)范，審計報告封面規(guī)范；
3、審計報告闡述全面，條理清楚，內(nèi)容簡潔，數(shù)據(jù)正確；
4、審計報告中對審計認(rèn)定的問題定性、處理、處罰及法規(guī)依據(jù)準(zhǔn)確、充分，審計評價意見恰當(dāng)，審計建議可行；
（四）審計意見書和審計決定書的要求
1、對分管領(lǐng)導(dǎo)已審定的報告，根據(jù)不同的情況分別出具審計意見書和審計決定書，對審計事項不進(jìn)行處理和處罰的只出具審計意見書；對違反規(guī)定的行為給予處理、處罰的審計事項，還應(yīng)出具審計決定書；
2、審計意見書按照《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》撰寫，應(yīng)有審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間；有對審計事項的評價意見和評價依據(jù)；有責(zé)令被審計單位自行糾正的事項；有改進(jìn)被審計單位財務(wù)收支、財務(wù)管理 和提高效益的意見和建議。
3、審計意見書的評價意見應(yīng)恰當(dāng)，依據(jù)要充分，對提出的意見和建議有可操作性和便于修正。
4、審計決定書按照《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》要求撰寫，應(yīng)有審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間；有違反財務(wù)收支的行為；有定性、處理、處罰決定及其依據(jù)和執(zhí)行期限要求；有給予被審計單位依法申請復(fù)議的期限和要求。
5、審計決定書對審計認(rèn)定的問題定性、處理、處罰及法規(guī)引用準(zhǔn)確、充分、審計決定的內(nèi)容清晰、簡潔。
6、審計意見書與審計決定書應(yīng)由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名、集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審簽。
7、審計意見和審計決定書應(yīng)自集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審簽之日起5天內(nèi)送達(dá)被審計單位及有關(guān)責(zé)任人。
8、在審計意見書和審計決定送達(dá)30日內(nèi)，要了解審計意見采納情況，監(jiān)督審計決定執(zhí)行情況。
9、對移送監(jiān)督、公安與司法機(jī)關(guān)的案件，要有移送的公文。
（五）其他要求
1、建立審計臺帳，對審計工作實行分類記錄；對審計意見及建議書、審計處罰決定按日期、類型、金額、改進(jìn)落實情況等詳細(xì)登記。
2、審計項目完成后，應(yīng)及時按照審計專業(yè)要求立卷歸檔；
三、 內(nèi)部審計實行量化管理為主，做到“三定”
一是定工作指標(biāo)。年初，根據(jù)集團(tuán)公司年度工作計劃的要求和實際情況，制定年度審計項目和信息工作目標(biāo)，并將其分解到各月，做到三個明確，即審計項目明確、項目責(zé)任人明確和項目完成時間明確。
二是定措施。每月召開一次內(nèi)部審計辦公會，匯報目標(biāo)任務(wù)的完成情況，查找工作 中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見。根據(jù)上級領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦任務(wù)及要求，結(jié)合目標(biāo)任務(wù)完成情況，對審計任務(wù)、人員力量做出適當(dāng)調(diào)整。
三是定考核辦法。制定審計目標(biāo)考核獎勵辦法，即百分考核制，并認(rèn)真抓好組織實施。首先按審計項目任務(wù)、審計質(zhì)量、審計執(zhí)法責(zé)任制執(zhí)行、審計程序規(guī)范和審計信息完成情況等考核內(nèi)容分塊細(xì)化，確定各具體考核項目評分標(biāo)準(zhǔn)。然后按照項目責(zé)任人對照標(biāo)準(zhǔn)自行打分，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)考核、評議、核準(zhǔn)分值。確定責(zé)任人的分值和建議兌現(xiàn)獎勵。
四、 內(nèi)部審計部門考核方法
按照“簡便、有效”原則，采用“100分制”計分方式進(jìn)行考核，其考核內(nèi)容及其分值設(shè)定為：
（一） 基礎(chǔ)管理情況（30分）
1、 是否按《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《紅領(lǐng)集團(tuán)審計監(jiān)察暫行規(guī)定》確定的原則制定工作制度和工作規(guī)范（5分）；
2、 是否按照有關(guān)要求對審計人員進(jìn)行職業(yè)道德教育 和專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)（10分）；
3、 每個月度、年度是否確定工作要點，并制定審計項目計劃（5分）；
4、 是否按時編制審計計劃表、審計工作信息、通報重要項目審計結(jié)果等，能否積極參加集團(tuán)公司組織的工作活動（10分）。
（二） 審計項目完成情況（70分）
1、 月度、年度審計項目計劃完成率（35分）；
2、 審計項目管理規(guī)范化（35分）
（1） 立項有依據(jù)、進(jìn)點有通知、工作有方案（5分）；
（2） 對審計內(nèi)容能夠合理選用審計程序、審計方法，并能夠運用先進(jìn)的審計技術(shù)開展審計工作。審計對事實的反映完整、規(guī)范，取證的手續(xù)完備，沒有重大問題漏列、錯列事件（15分）；
（3）審計報告編號規(guī)范，審計報告封面規(guī)范（5分）；
（4） 審計工作底稿的編制規(guī)范（5分）；
（5） 審計結(jié)果有審計報告，并能夠根據(jù)需要出具處罰決定書、審計決定書、審計建議書。有關(guān)材料文書格式規(guī)范、事實反映清楚完整、意見和建議恰當(dāng)（10分）；
（6） 能夠采取相關(guān)措施確保審計意見、決定、處罰的落實（10分）；
（7） 能夠按照規(guī)定及時做好審計臺帳，且臺帳清晰明了規(guī)范（3分）；
（8） 能夠按照規(guī)范及時做好審計項目資料的歸檔工作（2分）。
五、 內(nèi)部審計人員考核方法（100分制）
為充分體現(xiàn)內(nèi)部審計團(tuán)隊精神、 精誠團(tuán)結(jié)、利益共享、人人盡職盡責(zé)，綜合發(fā)揮內(nèi)部審計人員的主觀能動性，同時考慮內(nèi)部審計人員的個人貢獻(xiàn)：
（一） 本制度“第四項”第一條占內(nèi)部審計人員個人積分的10分，權(quán)數(shù)為10%；
（二） 本制度“第四項”第二條占內(nèi)部審計人員個人積分的20分，權(quán)數(shù)為20%；
（三） 內(nèi)部審計工作態(tài)度，服從領(lǐng)導(dǎo)分工，職業(yè)道德，審計技能，精誠合作，占內(nèi)部審計人員個人積分的20分（其中：本條各項各占5分），權(quán)數(shù)為20%；
（四） 內(nèi)部審計人員外勤按天數(shù)計算，外勤每人每天記1/300分（如月度考核為1/26
分），計算權(quán)數(shù)為20%；
（五） 內(nèi)部審計人員每簽發(fā)一份審計報告（包括：審計意見、審計決定書、審計處罰書）記“10/全年報告份數(shù)”分（如月度考核為“10/全月報告份數(shù)”分），計算權(quán)數(shù)為30%；
計算公式為：本項（一）條＋本項（二）條＋本項（三）條＋本項（四）條1/300×20%＋本項（五）條10/全年報告份數(shù)×20%
內(nèi)部審計人員個人積分記錄于個人業(yè)績，長期保存與人事部門，作為獎懲、晉升的依據(jù)。
六、 內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人考核方法（100分制）
（一） 本制度“第四項”第一條占內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人積分的10分，權(quán)數(shù)為10%；
（二） 本制度“第四項”第二條占內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人積分的20分，權(quán)數(shù)為20%；
（三） 內(nèi)部審計部門的工作態(tài)度，職業(yè)道德，審計技能，精誠合作，占內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人積分的20分（其中：本條各項各占5分），權(quán)數(shù)為20%；
（四） 內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人個人工作態(tài)度，職業(yè)道德，審計技能，精誠合作，占內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人積分的20分（其中：本條各項各占5分），權(quán)數(shù)為20%；
（五） 上述：第“五” 項，內(nèi)部審計人員個人積分的平均分為內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人的積分，權(quán)數(shù)30%
內(nèi)部審計與風(fēng)險管理
近年來，風(fēng)險管理已成為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域。本文在闡述了風(fēng)險、風(fēng)險管理的涵義的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的動因、內(nèi)部審計如何參與風(fēng)險管理進(jìn)行了探討。
一、風(fēng)險、風(fēng)險管理
（一）風(fēng)險、風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失
風(fēng)險是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識與控制的不確定性（趙曙明、楊鐘， 1998 ）。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點。在風(fēng)險的形成過程中，要涉及到風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失三個方面。
風(fēng)險因素，是指能夠引起或增加風(fēng)險事件發(fā)生機(jī)會或影響損失的嚴(yán)重程度的因素。風(fēng)險因素可分成三類：（1 ）物理因素，是指增加風(fēng)險發(fā)生機(jī)會或損失嚴(yán)重程度的直接條件；（ 2 ）道德因素，是指由于個人不誠實或不良企圖，故意使風(fēng)險事件發(fā)生或擴(kuò)大已發(fā)生風(fēng)險事件的損失程度的因素；（ 3 ）心理因素，是指由于人們主觀上的疏忽或過失而導(dǎo)致增加風(fēng)險事件的機(jī)會或擴(kuò)大了損失嚴(yán)重程度的因素。
風(fēng)險事故，是指在風(fēng)險管理中直接或間接造成損失的事故，因此可以說它是損失的媒介物。
損失，是指非故意的、非計劃的和非預(yù)期的經(jīng)濟(jì)價值的減少，通常以貨幣單位來衡量。損失分為直接損失和間接損失兩種。直接損失是實質(zhì)性的損失，間接損失則包括額外費用損失、收入損失和責(zé)任損失三種。額外費用損失措必須修理或重置而支出的費用；收入損失指由于該企業(yè)設(shè)備損毀以至無法生產(chǎn)成品而減少的利潤；責(zé)任損失指由于過失或故意致使他人遭受體傷或財產(chǎn)的侵權(quán)行為而依法應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的賠償責(zé)任。
對于風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失之間的關(guān)系，有兩種解釋理論：一是亨利希（ H.W.heinrich ）的骨牌理論；二是哈同（ W.Haddon ）的能量釋放論。他們都認(rèn)為風(fēng)險因素引發(fā)風(fēng)險事故，而風(fēng)險事故導(dǎo)致?lián)p失，但側(cè)重點不同。前者強(qiáng)調(diào)三張骨牌之所以相繼傾倒是由于人的錯誤所致。后者則認(rèn)為之所以造成損失是由于事物所承受的能量超過其所能容納的能量所致，物理因素起主要作用。
（二）風(fēng)險管理
風(fēng)險管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來的一門新的管理科學(xué)。對什么是風(fēng)險管理，一些學(xué)者提出了自己的看法，美國學(xué)者克里斯蒂（JamesC.Cristy ）認(rèn)為風(fēng)險管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風(fēng)險，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力；另外兩位美國學(xué)者威廉斯（ C.Arthur Williams.Jr. ）和理查德。漢斯（ Richard M.Heins ）認(rèn)為，風(fēng)險管理是通過對風(fēng)險的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險所造成的損失控制在最低程度的管理方法；我國的陳佳貫認(rèn)為，風(fēng)險管理是企業(yè)通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。根據(jù)以上風(fēng)險管理的定義，我們可以得出以下幾點認(rèn)識：（ 1 ）風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)過程，包括風(fēng)險的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；（ 2 ）風(fēng)險管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個人的經(jīng)濟(jì)利益或社會效果；（ 3 ）風(fēng)險管理是一種管理方法。
二、內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的動因
內(nèi)部審計之所以涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域，主要有以下幾個原因：
1 、企業(yè)面臨的風(fēng)險日益增大
近年來，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也大大增加。知識經(jīng)濟(jì)的到來，更使企業(yè)的風(fēng)險雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險是組織實現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，內(nèi)部審計人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員參與企業(yè)的風(fēng)險管理也就順理成章了。
2 、內(nèi)部審計對發(fā)展的渴求
內(nèi)部審計部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對企業(yè)又十分重要的領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)理人員對風(fēng)險的空前重視，為內(nèi)部審計發(fā)展提供了一個絕好的機(jī)會。內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的介入，將會使內(nèi)部審計在企業(yè)中成為一個重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個新水平。正因如此，內(nèi)部審計師的職業(yè)組織 —— 國際內(nèi)部審計師協(xié)會才不遺余力地倡導(dǎo)內(nèi)部審計師進(jìn)軍這一領(lǐng)域，把風(fēng)險管理作為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域直接寫入了內(nèi)部審計的定義。
3 、內(nèi)部審計能夠在風(fēng)險管理中發(fā)揮獨特的作用
內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的獨特作用有三：
（ 1 ）能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險
風(fēng)險在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業(yè)陷入困境。正因為如此，有些部門可能會出現(xiàn)過渡道德風(fēng)險，因為風(fēng)險不是由你們來承擔(dān)（至少不是單獨承擔(dān)），如，采購部門為節(jié)約采購成本，就會忽視對材料規(guī)格、型號、質(zhì)量方面的檢查，或者有意購買殘次品，這種暗藏的風(fēng)險會在生產(chǎn)車間或銷售部門反映出來，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對風(fēng)險的認(rèn)識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點。
內(nèi)部審計部門不從事具體業(yè)務(wù)活動，獨立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別，及時建議管理部門采取措施控制風(fēng)險。
（ 2 ）控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略
由于內(nèi)部審計部門處于企業(yè)的董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對長期計劃與短期實現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險管理策略。
（ 3 ）內(nèi)部審計部門的建議更易引起重視
有些企業(yè)盡管也有風(fēng)險管理部門，但它屬于管理部門的一個職能部門，向總經(jīng)理報告，不具有獨立性，其意見有時會屈服于管理當(dāng)局的壓力。如風(fēng)險管理部門對某投資項目分析后發(fā)現(xiàn)風(fēng)險太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜功，他會力促項目的實施。這使得風(fēng)險管理部門的作用受到限制。內(nèi)部審計部門獨立于管理部門，其風(fēng)險評估的意見可以直接報給董事會，這會加強(qiáng)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計部門意見的重視程度。
4 、外部審計的影響
近年來，注冊會計 師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，在其所擴(kuò)展的新的保證服務(wù)業(yè)務(wù)中就包括了風(fēng)險評估，且是主要業(yè)務(wù)之一。這不能不對內(nèi)部審計界產(chǎn)生影響，因為，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員在風(fēng)險管理方面擁有注冊會計師無可比擬的優(yōu)勢，比如：內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對企業(yè)面臨的風(fēng)險更了解；內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對防范企業(yè)風(fēng)險、實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。既然外部審計可以從事此項業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計就更可以從事這一工作。
三、內(nèi)部審計如何參與風(fēng)險管理
與一般的風(fēng)險管理部門進(jìn)行的風(fēng)險管理相比，內(nèi)部審計部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險；兩者的區(qū)別在于他們在風(fēng)險管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導(dǎo)致了內(nèi)部審計部門進(jìn)行的風(fēng)險管理過程與一般風(fēng)險管理過程具有相同點和不同點。
內(nèi)部審計部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理是在一般部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險管理過程應(yīng)包括三個方面：（ 1 ）評估風(fēng)險識別的充分性；（ 2 ）評價已有風(fēng)險衡量的恰當(dāng)性；（ 3 ）評估風(fēng)險防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施。
（一）評估風(fēng)險識別的充分性
所謂風(fēng)險識別是指對企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險。內(nèi)部審計部門和人員要對原有的已識別風(fēng)險是否充分進(jìn)行評價，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風(fēng)險。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計預(yù)測分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、因果分析、損失清單分析、保險調(diào)查法和專家調(diào)查法等。
（二）評價已有風(fēng)險衡量的恰當(dāng)性
風(fēng)險衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終定量估計風(fēng)險大小，找出主要的風(fēng)險源，并評價風(fēng)險的可能影響，以便以此為依據(jù)，對風(fēng)險采取相應(yīng)對策。內(nèi)部審計部門和人員要對已有的風(fēng)險的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗，以確定其是否信當(dāng)，對不恰當(dāng)?shù)墓烙嬘枰愿２捎玫姆椒ㄖ饕校赫{(diào)查和專家打分法、風(fēng)險報酬法（又稱調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)貼現(xiàn)率法）、風(fēng)險當(dāng)量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。
（三）評估風(fēng)險防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施
風(fēng)險的防范措施是指為降低已識別出并已衡量的風(fēng)險所采取的措施，也稱風(fēng)險管理工具的選擇。內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對有關(guān)部門針對風(fēng)險所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對于風(fēng)險缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險管理，降低風(fēng)險損失。采用的方法有：避免風(fēng)險、損失控制、分離風(fēng)險單位、非保險方式的轉(zhuǎn)移風(fēng)險（包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款）、保險等。
綜上所述，內(nèi)部審計涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。在風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理的再監(jiān)督。但這絕不意味著內(nèi)部審計部門不能作為直接的風(fēng)險管理人，在必要的情況下，它可以直接進(jìn)行風(fēng)險管理。內(nèi)部審計介人風(fēng)險管理是一個嶄新的事物，對內(nèi)部審計如何在風(fēng)險管理中發(fā)揮作用是一個需要進(jìn)一步深入探討的課題
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