- 相關推薦
項目財務人員管理制度
XXX項目部財務管理辦法
為了加強、規(guī)范經理部財務日常管理工作，強化項目成本管理，發(fā)揮財務在經理部經營管理和提高經濟效益中的作用，根據新《會計法》、《企業(yè)會計制度》和總公司《財務管理制度細則》的規(guī)定，結合經理部實際情況，制定本財務管理辦法。
第一條 會計和出納的職責
1、會計的職責：
（1）按照國家會計制度、總公司財務管理辦法的規(guī)定，依法組織會計日常核算、記帳、復帳、報帳，做到手續(xù)完備，帳目清楚。按期報帳，登記會計賬簿，編制會計報表，及時上報總公司。
（2）收集、整理和分析有關會計數據與資料，提出管理意見，實行事前控制與事中監(jiān)督。
（3）緊密聯(lián)系工程計量部，準確核算聯(lián)合施工單位應分攤的各項稅費、應拔工程款、以及各施工隊的計價工作。
（4）與設備部、材料部保持緊密聯(lián)系，協(xié)助設備部和材料部搞好機料管理，嚴把成本控制關。
（5）按照經濟稽核原則，定期檢查資金使用情況，挖掘增收節(jié)支的潛力，考核資金使用效果，及時提出合理化建議。
（6）遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得泄露經理部機密。
（7）每月編制資金使用情況表，交項目經理審核。
（8）完成經理部領導交給的其他任務。
2、出納的工作職責
（1）認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，根據財務會計審核簽字的收付款憑證辦理款項收付，收付款憑證及原始憑證附件上加蓋“收訖”“付訖”，并在登記后將收付款憑證返回會計。
（2）建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。
（3）嚴格支票管理制度，編制支票使用檔案。
（4）積極配合銀行做好對帳、報帳工作。
（5）配合會計做好各種帳務處理。
（6）遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得泄露經理部機密
（7）完成經理部領導交給的其他任務
第二條、 財務部門的職責與權利
1、財務部門的職責：依法組織與實行經理部的日常會計核算，收集、整理和分析有關會計數據與資料，提出管理意見，實行事前控制與事中監(jiān)督。
2、財務部門的權利：審核各種原始憑證的真實性、合法性與有效性，對于不真實、不合法的原始憑證有權拒絕報銷，情況嚴重的上報項目經理。
3、財務部直接對項目經理負責。
第三條、財務日常工作辦法
1、項目經理部財務采取印鑒分管制度，出納一枚，會計一枚，其中一人外出時，交由項目經理監(jiān)管。
2、財務人員審核各種原始憑證的真實性、合法性與有效性，對于不真實、不合法的原始憑證有權拒絕報銷，情況嚴重的上報項目經理。
3、對于發(fā)生的業(yè)務，應開具對口行業(yè)的正規(guī)發(fā)票,不能取得正規(guī)發(fā)票的，應由業(yè)務經辦人到稅務局開具稅務發(fā)票,特殊情況的經項目經理同意后,由財務辦理。
4、發(fā)票正面必須注明：日期、單位、貨物名稱、數量、單價、金額、收款人，并蓋有銷貨單位發(fā)票專用章或財務專用章。
5、發(fā)標反面必須注明：事項、經辦人、證明人、驗收人或在發(fā)票粘貼薄反面注明事由，并根據有關規(guī)定辦理報帳手續(xù)。
6、大額購買材料、辦公用品等，須填寫《申購單》，經項目經理批準后方可購買。
7、職工醫(yī)療費用原則上不能報銷，工傷除外，具體參照總公司《總公司管理辦法》執(zhí)行。
8、發(fā)票張數多的需用發(fā)票粘貼薄,由財務會計審核后,項目經理簽字報銷。
9、材料部購買固定資產、大型周轉材料，必須向總公司設備物資部打正式的申請報告，經總公司審批同意后，材料部才能購買，材料設備發(fā)票必須由項目經理簽字報帳。
10、一切罰款，應該寫明具體情況，并有人證明，經項目經理簽字后，可報銷50％，列為間接費用。
11、出租車車票，視具體情況報銷。
12、汽車司機的每日出車補貼為5元。每月按30天計。無重大交通事故，年終按每月60元標準發(fā)獎勵，由行辦造冊。
13、費用報銷的程序是：報銷人收集原始單據→會計初步審核同意→項目經理簽字同意→會計制憑證→出納付款或會計制憑證沖帳。
14、不按有關規(guī)定執(zhí)行報銷程序的，一律不給予報銷。
15、報銷金額，不能有任何人為涂改，涂改后的報銷憑證，不能報銷。
16、考慮到職工野外施工的艱苦，職工應承擔的所得稅從福利費中支出。
17、總公司列轉的技術裝備費，進入待攤費用中進行核算，分期進入成本。
18、職工生活補貼每人每天10元，由食堂統(tǒng)一用于生活費開支，不再造冊發(fā)放，此費用列入間接費用，抵扣總公司管理費。
第四條 備用金及借款程序管理
1、采購人員、駕駛員、對外聯(lián)系業(yè)務人員等可借支備用金；每人借支累計總額具體規(guī)定為：項目經理、項目副經理2萬元，總工10000元，辦公室主任10000元，駕駛員3000元，部門負責人3000--4000元，其他人員視具體情況而定。
2、備用金借支程序：借款人申請→會計審核簽署意見→項目經理簽字同意→會計出憑證→出納付款。
3、民工個人，不能直接向財務部借支，必須通過所屬施工工區(qū)負責人向財務借支。
4、借款人必須在每年年底、或離職、工程竣工前報銷沖帳，對借款人未及時償還的借支，財務部門有權扣工資償還。
5、超過借支總額累計金額的，不能再次借支。
6、備用金使用過程中，1000元以內的經濟活動可由項目部部門負責人簽字負責，1000元以上的必須由項目經理同意，否則不給予報帳。
7、施工隊借款必須由工程計劃部、質檢部、分管領導開具工程量情況說明，交財務扣除借支款后報項目經理審批，預防不良超支現(xiàn)象發(fā)生。
上述相關規(guī)定，若遇到特殊情況，可視具體情況，經項目經理簽字同意后，靈活變通處理。
第五條 支票領用管理
1、為嚴格控制現(xiàn)金使用量，超過現(xiàn)金結算金額和范圍的必須使用支票；特殊情況下，使用大金額現(xiàn)金結算，應事先征得財務部門的同意，并經項目經理同意后，方可進行現(xiàn)金支付。
財務部將拒絕支付一切，未經項目經理審批的，超過結算起點的大額現(xiàn)金。
2、各部門應在每月月底，將下月的用款計劃送交財務部門，支票領用人憑借有效的用款計劃填寫支票領用單，經領導審批后領用，并同時登記《支票領用登記簿》。支票領用單上應注明所需金額上限，超出上限應通知財務部，否則財務部將通知銀行，作廢該份支票，由此所引起的一切后果，由支票領用人完全承擔。
3、支票存根應由收款人簽字，并加蓋印章，支票存根因故遺失，支票領用人應立即通知財務部，并以書面形式上報項目經理，由此而造成的一切后果，由支票領用人承擔。
4、已用的支票在3天內必須辦理有關沖帳手續(xù)，對無故拖延沖帳的按支票金額的5‰處以罰金，在當月工資中扣繳；特殊情況應向財務部說明。
5、未用的支票應在當日（最遲次日）退回財務部門，否則罰款500元；如果丟失支票，領用人必須立即報財務部門采取補救措施，并向項目經理寫出書面報告，由此造成的一切損失由支票領用人承擔。
6、出納開具支票，應填寫收款人欄目。
7、支票領用人對所領用的支票的大小寫金額、收款人名稱等全部內容可能發(fā)生的差錯負全責。
第六條、業(yè)務招待費和誤餐費
1、業(yè)務招待費僅限于招待與本項目有關的單位及個人。
2、因辦理經理部相關業(yè)務事項，發(fā)生的誤餐費，可以報銷。
3、業(yè)務招待費和誤餐費必須取得正式發(fā)票，并在發(fā)票后注明時間、經辦人及證明人。
4、業(yè)務招待費原則上由部門負責人以上報銷，但發(fā)生業(yè)務招待費前應告知項目經理。其他人員一般情況不得報銷業(yè)務招待費，若特殊情況需由部門負責向項目經理反映審批后方可發(fā)生，報銷程序按財務日常工作辦法執(zhí)行。
5、業(yè)務招待過程中發(fā)生的無票支出，由項目經理同意后，財務統(tǒng)一辦理。
6、項目部各部門的業(yè)務招待費，應本著節(jié)約的原則合理開支。
第七條 差旅費的報銷
1、因為總公司開會、培訓等，需出公差，項目部主要領導和主要負責人，由項目經理根據事由緩急，可自行安排乘坐飛機、火車或汽車，票務費用，按實報銷;其余人員按火車（硬臥）標準報銷,緊急情況下，項目經理特批者除外。
未經同意的飛機票，只能按照火車（硬臥）票報銷，差價由經辦人自行承擔。
2、項目部職工每季度享受7天探親假（含往返時間），假期不能累計，項目部根據具體情況，適當安排輪休，探親假為帶薪休假，休假期間的工資按照項目部基本工資同期發(fā)放，不再享受效益工資和各種補貼。
探親差旅費可以報銷，車船費可包括往返飛機票和汽車票、火車票，省內不允許報銷飛機票。
3、住宿費標準，執(zhí)行總公司《管理辦法》的相關規(guī)定。
4、差旅費報銷只能包括車船費和住宿費，出差期間發(fā)生的其他費用，要單獨報銷。
5、所有休假、請假出公差者，均需填報《請假條》交行辦存檔，作為發(fā)放工資福利的依據；差旅費報銷必須填寫《差旅費報銷單》。
第八條 計價單的開具
1、經理部發(fā)生的相關工程成本費用支出，收款單位（或個人）憑工程部門開具的《工程計價領款書》到財務部結帳。
2、《工程計價領款書》由計價者根據工程部門相關業(yè)務的原始單據，核實計算后開出。財務部審核只對金額正確與否負責，不對原始單據的正確性負責。
3、《工程計價領款書》由相關部門簽字以明確責任后。交項目經理簽字同意后，方可作為記帳憑據。
4、《工程計價領款書》應每月開一次，手續(xù)完善后交財務列帳，做好每月成本核算工作。
5、《工程計價領款書》采用總公司統(tǒng)一印制的。
第九條 工資核算
1、職工工資分為標準工資、加班費、效益工資及其他津貼。
2、標準工資按照總公司《項目經理部工資改革方案》執(zhí)行。
特別說明，根據總公司《項目經理部工資改革方案》的精神，崗位工資由項目部崗位負責人享有，重要崗位知識分子補貼是指在崗的而且具有職稱的補助，不在崗而具有職稱的不在此列。
3、加班費計算方法：
（1）法定節(jié)假日加班，按下列公式計發(fā)加班費：
（本人月工資x300%）÷20.92天x加班天數
（2）法定節(jié)假日以外的加班,按下列公式計發(fā)加班費:
（本人月工資x200%）÷20.92天x加班天數x一定基數
每月按8天計算加班費,法定節(jié)假日按國家相關規(guī)定執(zhí)行。
4、效益工資的評定由各部門負責人根據職工的能力、工作表現(xiàn)、工作態(tài)度來評定，各部門負責人由項目經理評定。
5、每月發(fā)放工資，由會計根據行辦提供的《職工考勤表》，會同行辦一起制定《工資發(fā)放單》，經項目經理簽字審批后，由出納發(fā)放。
6、職工因私事中途請假回家不超過7天（含往返時間）,假期超過15天者，只發(fā)放基本工資，在此期間的所有工資獎金勞保福利均不再發(fā)放。職工一次請假時間超過30天者，或一年內有3次請假時間超過15天者，項目部只發(fā)放基本生活費500元/月，其余所有工資獎金勞保福利均不再發(fā)放；一年內請假時間累計超過183天（半年）者，取消年終獎、通車獎等的發(fā)放。
7、業(yè)主獎金的分配辦法：業(yè)主獎金x總公司管理費x40%的余額在經理部進行分配。分配原則采用職工所存擔的風險比例進行。
8、項目部職工各種補貼遵照國家勞動法和總公司管理辦法執(zhí)行。
第十條 材料、固定資產核算
1、鋼材、水泥、砂石料、商品混凝土等主要材料，購進時，材料部應向財務部提供規(guī)定的《材料結算表》，并附過磅磅單，經材料部兩人簽字，主管項目副經理審核，項目經理審批。
2、其他零星材料的采購，由項目部與固定的供應商簽訂長期供貨合同，定點采購，分月結算。零星材料，必須附有詳細清單和單價，由主管項目副經理審核。
以上包括五金材料、電器材料、油料、氧氣乙炔、外加劑等。
3、項目部存貨（庫存商品）的核算采用“實際成本”法，存貨發(fā)出時，一律采用“加權平均法”計價。
4、月末已經入庫，未取得發(fā)票的材料，按暫估價入帳，采用“抽單法”核算。
5、低值易耗品的攤銷，采用“五五攤銷法”進行核算，建立低值易耗品領用臺帳，定期盤點，每月一次，達到報廢的予以注銷。
6、周轉材料的攤銷，采用“分期攤銷法”進行核算。
7、固定資產的核算與管理，按照總公司《財務管理制度細則》、《固定資產管理辦法》執(zhí)行。對于固定資產的增減變動，設備部應及時報財務部進行相關的賬務處理（否則后果自負），并上報總公司相應部門。
固定資產行政辦公部份，應經行辦簽認。
8、所有材料，全部由材料部編制《驗收單》，財務部以此為依據，登記材料帳。
9、每月25日為材料結帳日，同時材料部向財務部上報《材料領用匯總表》，并附材料領用的詳細清單。上述單據，最后經材料簽字并加蓋公章生效，財務部以此為依據，進行材料成本核算，并核銷材料帳。
10、每月材料部必需與財務部進行帳帳核對，做到帳帳相合，帳實相合。對于產生的差異，材料部填報《材料盤點表》，說明情況，并報主管項目副經理審批。
低值易耗品、周轉材料的攤銷、固定資產的折舊，由財務部進行核算并報材料部，材料部依據財務部提供的數據進行賬務處理。
第十一條 車輛使用費和辦公用品管理
1、經理部的車輛，每月報銷一次車輛使用費，跨月費用，不再報銷，修車費用，金額使用權限參照備用金管理的相關規(guī)定執(zhí)行。同時必須附有加蓋公章的“修理清單”作為附件。
車輛使用費需先由行辦主任審核簽字。
2、辦公用品，只能由行辦（或指定的專門人員）定點采購，每月結帳報銷一次，并附采購清單，說明結帳時的折扣情況。
3、貴重商品的采購，必須附有詳細的“采購清單”，并由行辦負責領取登記工作，定期與財務核對實物帳。
第十二條 實施
1、本財務管理辦法為試行辦法，其未盡事項，由項目部制定相關條款的《實施細則》予以補充說明；最終解釋權屬于經理部財務部。
2、本財務管理辦法上報總公司審核、備案。
施工企業(yè)基層財務人員的管理及素質建設探討
近年來，隨著國家對基礎設施的投資不斷加大，建筑施工企業(yè)迎來了一個發(fā)展的黃金時期。在建筑施工企業(yè)快速發(fā)展的同時，我們也注意到大量從事財務基礎工作的人員沒有很好的得到切實有效的職業(yè)培訓。這種教育培訓之所以緊迫我想是與財務人員的崗位及工作性質有關。從近年來我們掌握的信息看，凡是財務人員配備緊張、財務人員業(yè)務素質參差不齊、財務人員繼續(xù)教育抓的不緊的單位或項目，常常容易出現(xiàn)財務人員利用職務之便貪污公-款、串改原始資料獲取不當得利的現(xiàn)象。因此，抓好財務基礎工作，特別是加強財務人員的素質建設、提高財務人員自身職業(yè)操守和法律意識，是一件重要而且艱巨的任務。
一、財務人員工作環(huán)境分析
建筑施工企業(yè)的特點取決于建筑產品的特點，依據產品的不同可能會產生不一樣的管理模式。但總體呈現(xiàn)以下特點：1、流動性大。2、施工技術復雜。3、機械化程度低。鑒于這些特點，使得每個項目的財務工作都比較繁雜并呈現(xiàn)各自特點�？梢哉f，在這種行業(yè)背景下，財務工作不太好把握。
目前，大多建筑施工企業(yè)內部都成立資金結算中心，對項目資金進行集中管理、統(tǒng)一調配、監(jiān)督控制，提高資金使用效率。資金管控主要還有以下幾個方面：
1、 嚴格用款制度，項目部所需資金按其資金計劃審批后使用；
2、 建立規(guī)范的項目資金使用程序，采取由工程、經營、財務等多部門聯(lián)合審核會簽制
度，杜絕工程款超付和不合理開支。
3、 加大工程決算和工程欠款催收力度，加快資金流通速度。
4、 進行項目成本控制。包括合理確定項目目標成本；確定成本管理職責，落實項目成
本控制措施，優(yōu)化資源配置，建立工程核算帳表，定期開展項目成本分析，工程項目竣工后，抓緊辦理工程結算和分包單位的結算，并建立預決算登記臺帳；結算審定后，對項目部的成本控制情況進行考核獎懲等等
我認為上述管控對項目部的資金管理起到重大影響，基本上把握住了企業(yè)資金流動的主要方向。但是，很多施工單位在忙于生產的同時在基礎工作方面也存在諸多不足。比如：輕視分包管理和采購的經濟成本分析；受施工產品的甲方制約嚴重；項目部人員職業(yè)能力不強等方面。由于一個項目部可能存在多個施工產品，因此在業(yè)務繁重的情況下，在控制薄弱的領域，為財務人員自身利用職務之便進行違法違紀活動的情況創(chuàng)造了客觀條件。
二、可能存在獲取不當得利的領域及作假方式
要加強財務人員素質建設需要從主、客觀兩個方面考慮。從客觀條件上看，目前施工企業(yè)基層還存在比較突出的問題，筆者認為在一些領域還存在較大風險，主要包括：貨幣資金管理，材料采購及庫存管理，施工及分包管理等方面。這些領域從審計角度看一般屬于侵占資產導致的錯報。
1、貨幣資金管理
項目部施工方面涉及大量的資金流動，盡管目前收支兩條線基本上控制了大額資金的往來，但在貨幣支付領域還是存在較多問題。
⑴現(xiàn)金支付比例過大。一般來講能夠使用支票付款的應盡量避免使用現(xiàn)金支付，如果采用現(xiàn)金支付的比率過大會產生舞弊機會。例如：某項目部財務人員支付食堂采購款，一般情況下應選擇支票支付，采用現(xiàn)金支付存在截流套現(xiàn)風險。這種情況需排除例外事項，但是如果財務人員選擇現(xiàn)金支付的主觀意識大于采用支票支付方式，或者說在同等情況下選擇可以接受支票付款和只能接受現(xiàn)金付款的供貨商情況時，傾向于選擇后者。這增加了舞弊的機會�，F(xiàn)金支付過大還表現(xiàn)在通過現(xiàn)金支付的各種補助和費用。
⑵串改原始資料。串改原始資料的作假行為多發(fā)于財務人員的不相容崗位控制失效的情況。目前的現(xiàn)狀是：有一定比例的施工企業(yè)的項目分部因人員緊張而出現(xiàn)一人身兼數職的情況。從企業(yè)管理和內部控制角度看，不相容崗位一人身兼所帶來的風險沒有任何防范措施可以使其降低。因此，應該杜絕財務人員一人身兼多個不相容崗位，否則原始憑證串改以后導致的帳務舞弊很難被發(fā)現(xiàn)。財務人員串改原始資料的動機絕大多數情況是處于獲取不當得利的目的，主要表現(xiàn)在偽造授權人字跡、偽造領款人字跡后串改憑證金額、虛增人員或工作天數、虛設費用發(fā)生情況、不按照財稅法規(guī)扣除個稅、工資發(fā)放條及個稅計算不透明等情況。例如：在無審核監(jiān)督的情況下，某項目部財務人員在計算某項補助時，串改原始資料上的人員工作天數等事項，即可以隨意套取補助等不當得利、貪污公-款。
⑶通過惡意騙取備用金套取現(xiàn)金。套取現(xiàn)金用于個人屬于無息占用企業(yè)現(xiàn)金，增加企業(yè)的流動資金壓力。常用的表現(xiàn)手法是通過假借多個他人名義截取備用金然后用于個人事務。假如假借一個人借取備用金5000元，假借10個人既能套取5萬元的現(xiàn)金用于公-款私存。因此，備用金管理應該月月清理方能杜絕此項風險。
⑷招待費列支不實、不準。如果招待費列支不實或者嚴重違法法律法規(guī)、違反核算單位的財稅規(guī)章，則這樣的列支存在一定的共同舞弊風險。
⑸故意推遲支付款。有些項目財務人員伙同對方財務人員，故意推遲付款，致使企業(yè)支付罰款，待支付罰款時，雙方私分此罰款；或者伙同他人拖延付款時間以賺取供貨商好處費等等。
2、材料采購及庫存管理
材料采購與庫存原材料的資金占用較大，屬于項目管理的控制重點。在這一領域發(fā)生的舞弊多半為項目部內部幾個部門的集體舞弊。
⑴以收據替代發(fā)票。以收據替代發(fā)票不僅不符合企業(yè)的管理規(guī)定還存在舞弊風險。特別是當分包招標資料不合規(guī)時更加大了財務舞弊的機會。
⑵使用虛假發(fā)票。存在虛假發(fā)票的事項可能一方面反應項目部采購部門對供貨商的選擇存在問題，一方面也反映授權簽字人員及財務人員的業(yè)務能力問題。假設供貨單位故意為之，財務人員應當對一定金額以上的采購發(fā)票進行真?zhèn)伪鎰e；而這另一種情況也可能存在，即采購部門、經營部門與財務部門共同舞弊導致的情況
⑶采購的材料核算不規(guī)范。如果采購物品屬于固定資產核算范圍而財務人員未進行正確記錄。那么，該部分物資很可能成為個人物品。如果這一事項只有財務人員知曉，財務人員即可以通過一定途徑不當的獲取該物品。
⑷賬外物資“小金庫”。為了給職工搞額外收入，或進行一些非法支出，設賬外物資小金庫。主要手法有：1、回收的邊、角、廢料不入賬或者少入賬。2、盤盈、接受捐贈的物資不作賬。
⑸監(jiān)守自盜，虛報損失。項目部實物以領代耗，將領取的材料物資不用或少用，但在賬務處理卻依據領料單將領取的材料物資數額，全部作為耗用計入了成本費用賬戶。由此而形成的大量賬外材料物資，即不作退庫處理，也不作盤盈入賬，而是將其賣出，獲取的價款存入小金庫，以便給職工購買生活用品或者以發(fā)放獎金的名義直接發(fā)放現(xiàn)金。
3、施工及分包管理
施工及采購分包管理方面我認為目前存在比較突出的問題有：小規(guī)模檢修或施工合同不入賬、分包管理不嚴格等情況。這部分涉及的舞弊手段比較隱蔽，主要應對的是檢查有無賬外賬、分包付款是否合理等情況。
三、防范與解決舞弊的方式方法
正如前述，建筑施工企業(yè)基層的經營環(huán)境可能為財務人員在貨幣資金管理，材料采購及庫存管理，施工及分包管理等方面帶了更多舞弊機會，但舞弊的領域不僅僅限于這幾個方面。我們仔細分析了侵占資產舞弊產生的因素，不怪乎有以下幾個方面：
⑴私欲膨脹，道德缺失。舞弊者的動機直接驅使于其本人內在的動因，基于某種目的而實施故意的違法犯罪行為，最典型的動因來自于私欲膨脹帶來的壓力。這里的私欲表現(xiàn)在經濟上的占有。當一個人的需求超出了自身條件承受能力，嚴重的私欲膨脹，道德缺失足以促使舞弊者實施舞弊行為。
⑵制度不嚴，懲罰不力。少數財務人員之所以能實施舞弊，是因為有機可乘。一方面控制制度或措施存在漏洞或缺陷，難以防范、發(fā)現(xiàn)舞弊。舞弊者作假賬，以控制制度或措施存在的漏洞或缺陷為前提；其次是會計控制系統(tǒng)是否嚴密，是否能使其舞弊行為不留痕跡，不被發(fā)現(xiàn)。二是指財務人員給予的權利范圍，權利一旦失去控制，就會為犯罪創(chuàng)造條件。財務報舞弊一般由管理層、決策層授意，財務人員實施，單純的財務人員貪污不是舞弊的主要內容。舞弊者如果缺少“機會”這個條件，是無法實施的。另外懲罰不力、法律意識淡薄也使作假帳這無所顧忌、膽大妄為。
⑶內部機制缺陷或未得到有效執(zhí)行，誠信理念不強。在目前的客觀環(huán)境下，企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象在所難免，但需要建立有效的內控機制進行制約。內部控制人員應樹立對國家、企業(yè)、個人誠信的理念。如果內控建立了卻未得到有效執(zhí)行，對舞弊者不構成影響。
由此，在財務基層建立舞弊風險的防范機制、減少因客觀原因給財務人員帶來的誘-惑十分必要。近年來，絕大多數施工企業(yè)已經注意到項目部管理中存在的一些問題，也訂立了符合自身發(fā)展的管理規(guī)定。但我認為在以下方面還需要加強：
（一）內部控制制度不僅需要建立，還需要得到有效的、一貫的執(zhí)行
首先，完善制度是防范舞弊的根本，也是消除舞弊機會的手段之一。不完善的制度為舞弊提供便利，只有符合要求的內部控制制度，才能為防范舞弊提供合理的保證。要防止舞弊首先要建立完善的內部控制制度，主要從以下幾方面入手：
1、建立良好的內部控制環(huán)境。良好的內部控制環(huán)境不僅要培養(yǎng)企業(yè)員工的自我控制意識，還包括培養(yǎng)員工的誠信和良好的道德觀、培養(yǎng)工作能力和經營風格等，而且還要建立員工之間、管理層之間、員工和管理層之間的相互控制機制，建立清晰的組織結構和有效的內部審計，營造良好的工作環(huán)境。對財務人員來講，這部分要求同樣適用。但是內控及內審部門確實發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題的處理程度取決于內控及內審部門的地位、職權、專業(yè)勝任能力及應有關注。
2、有效地執(zhí)行內部控制制度。全面內部控制建立以后，評估控制流程是否得到有效執(zhí)行是審計針對風險應對提出來的概念。我認為，對企業(yè)來說內控部門及內部審計部門在檢驗內控的執(zhí)行方面還需要發(fā)揮更大作用。
3、建立適當的控制程序并及時檢驗修正。掃路車 適當的控制程序可以減少舞弊的機會，企業(yè)要建立包括能提供資產的實物控制、恰當的授權制度和明確的職責分工等的控制程序�？刂茟摬粩喔倪M和引進先進方法。
其次，加大懲罰力度是防范舞弊的保障。要區(qū)分不同的責任主體，強化責任者的責任者，明確責任分擔標準，對舞弊者、蓄意侵占資產者的懲處應從嚴處理。從嚴處理應該做到明確區(qū)分法律法規(guī)的適用標準與范圍，對作假者不僅依照《會計法》進行經濟處罰，還需依靠法律的力量，該訴諸法律的絕不手軟，該追究民事和刑事責任的絕不姑息，充分發(fā)揮法律法規(guī)各自的約束力，起到打擊一小撮，教育一大-片的作用。其實，上述問題在施工
（二）建立多元化機制，充分發(fā)揮各資源優(yōu)勢
1、加強獨立審計職能。筆者認為：應適當利用注冊會計師事務所審計的獨立性優(yōu)勢。有一些問題，特別是舞弊所導致的問題，通過外部獨立審計能夠很好的發(fā)現(xiàn)。企業(yè)應該建立一個這樣的機制：就是在一個會計年度至少隨機選擇1-2各責任中心，利用外部獨立審計的資源的優(yōu)勢進行責任中心全面審計。這種全面審計策略有利于發(fā)現(xiàn)各個項目存在的普遍問題、有利于發(fā)現(xiàn)內部單位常見的違規(guī)做法、有利于發(fā)現(xiàn)和改進內部控制缺陷、有利于提高財務人員的從業(yè)行為和職業(yè)道德。
2、強化內部監(jiān)督機制、增強財務人員適當的流動。要建立具備健全的制度體系的企業(yè)治理結構，實現(xiàn)管理人員控制經營，制度控制管理人員，強化管理人員的責任，約束高管的行為，嚴格信息披露制度，強化信息對稱性。建立起企業(yè)內部人員相互監(jiān)督機制或設立舉報熱線，使舞弊者或作假者時時處在“有人在監(jiān)視我”的意識中，起到防范舞弊的作用。對財務工作來講，如果基層財務人員配備確實緊張應適當增加財務人員的流動性，避免一名財務人員身兼數職且長期在同一責任中心工作。從財務崗位的特殊性來看，保持財務人員的穩(wěn)定性應該在不相容崗位人員分配合理情況下適用，而當財務人員處在不相容崗位控制缺失的情況下應增加其流動性。
（三） 加強誠信理念教育，樹立良好的社會風氣
筆者認為社會風氣、工作環(huán)境對舞弊的滋生有一定的影響。如果社會存在著嚴重的信-用-危-機，工作環(huán)境中到處充斥著假冒偽劣、權錢交易、貪污受賄，就會為做假賬、出具虛假財務報告培植一塊賴以生存的土壤。因此：整個社會要樹立良好的風氣，形成相互信任的氛圍。目前“誠信危機已經成為社會問題”，要創(chuàng)造良好的社會風氣，贏得公眾的信任，要從個人做起，每個人要實實在在地做足“本分”的工作，而不是以權宜之計搪塞，或以擦邊球試探底線，只有將可信、誠實原則貫徹到底，才能建立公眾信任的環(huán)境。企業(yè)要加強誠信教育，創(chuàng)造積極向上的工作環(huán)境。同時施工要加強道德建設和誠信教育，只有潛移默化的誠信教育，才能使道德發(fā)揮效能，使員工在遇到巨大的經濟利益與嚴肅的道德法律規(guī)范發(fā)生碰撞時，不至于迷失方向；要制定科學的制度，實行公開的政策，宣傳行為準則或道德守則，并要求員工嚴格遵守，使制度和規(guī)則發(fā)揮其應有的作用。
四、對企業(yè)財務人員素質建設的思考
施工企業(yè)的財務工作繁重，每一位財務人員都十分辛苦，及時關懷和不斷加強教育不僅對保持財務隊伍、培養(yǎng)財務中堅起到關鍵作用，而且對財務人員自身素質建設也起到關鍵推動作用。
㈠加強財務人員職業(yè)道德建設。會計職業(yè)道德，是財會人員從事財務工作應當遵循的行為規(guī)范，是行為準則。良好的職業(yè)道德教育主要包括：愛崗敬業(yè)、認真履職；遵紀守法、辦事公正；廉潔自律、嚴謹務實；誠實守信、保守秘密�；鶎迂攧杖藛T要適應這項工作：
首先能靜得下心，沉得住氣，不計較個人的得失，對自己的本職工作認真負責地做好。其次，加強會計職業(yè)道德教育，需要自上而下的灌輸。目前基層財務部門工作存在的問題較多，崗位設置可能還存在嚴重風險，有效防止財務人員做假或伙同他人串通舞弊侵占資產，不僅需要在客觀方面加強控制，也需要財務人員從自身主觀方面抵御誘-惑。因此，加強職業(yè)道德教育不僅有利于會計人員成長還有利于防微杜漸。會計人員決不能存在侵占資產不可能被發(fā)現(xiàn)的僥幸思想。從審計角度看，舞弊是很容易被發(fā)現(xiàn)的，任何事件的發(fā)生都不可能沒有任何痕跡。職業(yè)道德是否走偏關乎財務工作的性質問題，是財務人員合格與否的最關鍵標準。
㈡灌輸終身學習的理念，造就財務人員善于學習的素質。知識經濟引起社會經濟的巨大變化，特別是新會計制度改革，對會計系統(tǒng)的許多方面產生影響，會計的基本假設有了變化，會計核算的重心（包括財務軟件系統(tǒng)的升級、ERP系統(tǒng)深化）發(fā)生轉移，會計計量模式得以改進，會計政策發(fā)生了改變等等，這時需要會計人員有高度適應力的，能夠不斷的學習新知識，跟上社會快速發(fā)展的需要。要向財務會計人員灌輸：學習不再是人生某一階段受一次性教育就一勞永逸的事情，終身學習成為社會和全民的共同目標，也是會計人員必須堅持的，只有這樣才能跟上時代的步伐，適應不斷變化發(fā)展工作的需要。俗語說“活到老，學到老”，終身學習理念日益成為一種適應社會發(fā)展的技能，因為伴隨著知識半衰期的縮短，以前在學校學到的知識逐漸落后，所以不及時的補充和更新知識將無法適不斷變化的工作需要，很多國有企業(yè)實行集團化管理，大力推行ERP管理系統(tǒng)，在系統(tǒng)內實行標準化管理，會計核算方法日新月異，這就要求財務人員不斷汲取新知識來適應新的需求，因此，終身學習確有其實質上的必要，施工企業(yè)財務人員要適應未來的會計工作，終身學習的理念必須樹立。
㈢不斷加強多種渠道職業(yè)后續(xù)教育，提高財務人員職業(yè)素質。對會計人員的后續(xù)教育是指對正從事會計工作和已取得或受聘會計專業(yè)技術資格（職稱）的會計人員進行以提高政治思想素質、業(yè)務能力和職業(yè)道德水平為目標，使之更好地適應市場經濟發(fā)展要求和企業(yè)長遠發(fā)展的培訓、再教育，是一艱巨復雜的系統(tǒng)工程。后續(xù)教育與提高會計人員素質有著必然的聯(lián)系，對于在職人員來說，后續(xù)教育是不可必免的。首先，施工企業(yè)在錯綜復雜、激烈競爭的新形勢下，要求會計人員具有較高的綜合素質和能力。其次，針對經濟快速發(fā)展擴大了會計人員的需求，會計人員素質參差不齊，社會風氣不好，做假賬、造假賬，違反財會制度和職業(yè)道德的事情時有發(fā)生，施工企業(yè)財務人員應防微杜漸，只有通過不斷的培訓學習，提高會計隊伍的政治、業(yè)務和整體素質，定期的接受繼續(xù)教育，不斷學習更新知識，才能從根本上保證電力企業(yè)會計隊伍的健康發(fā)展。培訓不能流于形式，應當建立培訓與考核的雙重機制。
㈣鼓勵財務人員自學成才，追求精益求精的素質。要鼓勵財務人員參加國家財政部組織的會計稱職考試，會計資格考試，通過考試來提高財務人員的綜合素質。會計職稱考試是對不同階段會計人員，從事不同級別的會計事務提出的綜合要求，要求財務人員對會計、財務管理、經濟法，稅法進行系統(tǒng)的學習，并達到較為熟悉的程度才能通過考試，會計職稱是會計人員業(yè)務水平的體現(xiàn)，也是社會上進入會計行業(yè)的通行證。會計資格考試中注冊稅務師、注冊會計師則是更為高層的考試，要求財務人員對會計、財務管理、經濟法，稅法、審計等學科進行更深層的鉆研，通過學習能有效提升財務人員在處理復雜的會計事項的能力，提高會計分析能力，大大地拓寬知識面，對于從事重要會計崗位的財務人員有著非常有益的幫助。要把那些通過了中級以上會計職稱考試，并取得相應執(zhí)業(yè)資格的人員放到重要的會計崗位進行段練，提高他們理論知識與實踐知識相結合的能力，真正成為能獨擋一面的優(yōu)秀人才。同時要通過獎勵和提高待遇的辦法鼓勵財務人員進行自學，積極參加國家財政部組織的各種會計考試，擴大電力財務人員的知識面，提高財務人員的綜合素質。
㈤建立學習型財務團隊。應當鼓勵企業(yè)建立財稅學會。適當聘任高校及注冊會計師事務所、垃圾車 稅務所職業(yè)師及企業(yè)財務人員擔當和建立學習型財務團隊重任，利用現(xiàn)有的網絡資源，搭建財務人員職業(yè)交流的平臺。學會應利用好現(xiàn)有的網絡宣傳渠道，不定期開展多種形式的會計學術研討會、財務交叉學習、學習競賽、有獎比賽、有能力的還可以舉辦學術刊物、撰寫論文，就工作中的疑難問題進行學術交流和思想交流，總結推廣財會工作經驗，活躍財務人員的工作和生活，創(chuàng)造出一個大舞臺，給予每位會員都能擁有自我發(fā)揮的空間，讓要求進步的會員，勇于探索創(chuàng)新的財務人員，能夠在舞臺展示自己才華。
【項目財務人員管理制度】相關文章：
IT項目管理制度04-16
項目管理制度02-15
項目安全管理制度02-14
項目結算管理制度04-15
基建項目管理制度04-19
項目立項管理制度04-12
項目計劃管理制度04-11
項目公司管理制度03-17
項目采購管理制度03-30
項目工程管理制度02-16