被審計(jì)單位匯報(bào)材料

為了加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)其廉潔從政，全面正確地履行職責(zé)，2002年10月市紀(jì)委、組織部、企業(yè)工委、人事局、審計(jì)局、監(jiān)察局下發(fā)了《重慶市事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任試行辦法》，我縣于2002年底成立了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中心，2003年正式啟動(dòng)該項(xiàng)工作，完成了對(duì)縣中醫(yī)院、保險(xiǎn)局、就業(yè)局、九中、鶴游小學(xué)、周嘉中心醫(yī)院6個(gè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

一、對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是近年來(lái)審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)新任務(wù)，與以往的審計(jì)工作有所不同。在實(shí)際操作中，我們發(fā)現(xiàn)了一些與其他審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不同的特殊風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)對(duì)象的不同帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于一般的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)對(duì)象不僅涉及到單位，而且還涉及到單位的領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人。審計(jì)人員既要檢查被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支，又要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)。由于被審計(jì)人員多為單位的“一把手”，審計(jì)評(píng)價(jià)將作為黨委、人大、政府和組織人事部門使用干部的參考依據(jù)，關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部的前途命運(yùn)問(wèn)題，因此存在較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面對(duì)少數(shù)人而言，可能存在著以權(quán)謀私，違規(guī)違紀(jì)的問(wèn)題，如果審計(jì)結(jié)論中沒(méi)有反映出來(lái)，將給國(guó)家造成損失，形成潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)內(nèi)容的不同帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要圍繞財(cái)政經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)進(jìn)行真實(shí)、合法、效益審計(jì)，分清領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。這就要求審計(jì)人員既要查清被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性又要查清由于領(lǐng)導(dǎo)干部決策失誤導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)損失浪費(fèi)情況；既要檢查資產(chǎn)、負(fù)債、損益的合法性又要查清領(lǐng)導(dǎo)干部報(bào)銷個(gè)人費(fèi)用及個(gè)人使用國(guó)有財(cái)

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產(chǎn)情況；既要對(duì)審計(jì)中查出的問(wèn)題進(jìn)行處理又要界定領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)當(dāng)負(fù)的直接責(zé)任或是主管責(zé)任。

審計(jì)評(píng)價(jià)的不同所帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是直接對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的，而責(zé)任人是較高層次的領(lǐng)導(dǎo)干部，其評(píng)價(jià)或結(jié)論直接影響任用或升遷問(wèn)題，非常敏感，一旦出現(xiàn)差錯(cuò)或者失誤，一般會(huì)引起復(fù)議和訴訟。

&（轉(zhuǎn)載自新世紀(jì)范本網(wǎng)http://emrowgh.com，請(qǐng)保留此標(biāo)記，免費(fèi)提供下載。）nbsp; 因此，實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中就必須加強(qiáng)控制審計(jì)質(zhì)量從而防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到審計(jì)的目的和效果。

首先要以經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主的原則，所檢查和評(píng)價(jià)的是經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，其中又以直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任為重點(diǎn)。對(duì)于與財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)行為責(zé)任沒(méi)有直接聯(lián)系的責(zé)任和行為，審計(jì)應(yīng)不予評(píng)價(jià)；其次要盡可能量化政績(jī)，在評(píng)價(jià)一位領(lǐng)導(dǎo)干部時(shí)要盡量減少用一些原則而不是具體的，外延大的詞語(yǔ)進(jìn)行空洞的評(píng)價(jià)。要用一些表明政績(jī)的具體數(shù)字、比例和實(shí)證材料，使政績(jī)一目了然，這樣也便于組織人事部門對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行比較和運(yùn)用；最后要分清幾種責(zé)任，即主管責(zé)任和直接責(zé)任、現(xiàn)任責(zé)任和歷史責(zé)任、主觀責(zé)任和客觀責(zé)任。以正確了解、評(píng)價(jià)干部，形成正確的用人導(dǎo)向。

二、我們的具體做法

（一）審前準(zhǔn)備階段

1、學(xué)習(xí)、討論，確定工作方向及范圍

接到任務(wù)后，我們首先認(rèn)真學(xué)習(xí)理解這項(xiàng)任務(wù)的目的、意義、責(zé)任及特點(diǎn)，使小組成員對(duì)工作有一個(gè)初步的認(rèn)識(shí)。召開研討會(huì)，討論工作內(nèi)容、方法以及要承擔(dān)的責(zé)任，增加風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；同時(shí)討論審計(jì)程序，學(xué)習(xí)相關(guān)文件，消化理解，基本明確工作將如何開展。我們一致認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間范圍應(yīng)為離任者任職期間，審計(jì)內(nèi)容應(yīng)為離任領(lǐng)導(dǎo)任職

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期間負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)管理工作、個(gè)人廉潔情況。

2、審前調(diào)查，確定工作重點(diǎn)

為完成好工作，進(jìn)行審前調(diào)查是非常必要的，目的是了解機(jī)構(gòu)情況及下屬單位狀況，了解其行業(yè)特點(diǎn)及重要經(jīng)濟(jì)來(lái)源，為制定審計(jì)方案、確定工作重點(diǎn)做準(zhǔn)備。

3、制定審計(jì)方案

制定審計(jì)方案是做好工作的關(guān)鍵，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作涉及對(duì)責(zé)任人的評(píng)價(jià)，比較敏感，要求質(zhì)量高、證據(jù)充分，而且關(guān)注的人員也較多。因此我們?cè)趯?shí)施前就要做到心中有數(shù)，一下去就應(yīng)該知道要干什么，要看哪些賬，核實(shí)哪些資產(chǎn)，追究哪些責(zé)任，延伸哪些單位。我們的做法是，要求每一位組員起草一份簡(jiǎn)單的審計(jì)方案，組長(zhǎng)歸納寫好后，大家再討論，最終才確定。實(shí)際實(shí)施中，還要根據(jù)實(shí)際情況不斷更改審計(jì)方案。 前期準(zhǔn)備工作要求大家充分認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)工作不同，需要對(duì)離任者進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，每一項(xiàng)具體審查工作應(yīng)做到能為報(bào)告的撰寫提供可靠事實(shí)依據(jù)。

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（二）審計(jì)實(shí)施階段

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)不同，應(yīng)進(jìn)行以下一些工作：

1、開動(dòng)員會(huì)。召開有我們審計(jì)組成員及離任領(lǐng)導(dǎo)、新任領(lǐng)導(dǎo)和被審計(jì)單位中層干部參加的動(dòng)員會(huì)。這樣做的益處，一是通報(bào)我們的工作目的，可以得到被審單位的大力配合；二是離任者述職，離任領(lǐng)導(dǎo)如在審計(jì)調(diào)查時(shí)已將述職報(bào)告交給了審計(jì)組，仍應(yīng)在這次會(huì)上進(jìn)行宣讀，可以增加述職報(bào)告的真實(shí)性。

2、實(shí)地進(jìn)行參觀，增加對(duì)被審單位工作流程的了解。

3、做意見(jiàn)箱，希望聽(tīng)到被審單位群眾意見(jiàn)。

4、找被審單位部分負(fù)責(zé)人進(jìn)行座談，了解管理情況，整理談話記錄，結(jié)合單位管理制度，畫出單位業(yè)務(wù)流程圖，并對(duì)流程合理性進(jìn)行分析。

5、通過(guò)審核財(cái)務(wù)賬目，發(fā)現(xiàn)管理問(wèn)題，如在審核收入的真實(shí)性時(shí)發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題，我們不是就問(wèn)題說(shuō)問(wèn)題，而是從中找出其管理上存在的漏洞。

6、對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)任職期間召開的會(huì)議記錄進(jìn)行審閱，從會(huì)議記錄中可了解被審計(jì)單位幾年中發(fā)生的重大事項(xiàng)決定過(guò)程及離任領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)，對(duì)評(píng)價(jià)離任領(lǐng)導(dǎo)有一定的幫助。

8、應(yīng)堅(jiān)持審計(jì)日志，小組定期進(jìn)行交流。這樣能留下有價(jià)值的資料并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，確定新的工作重點(diǎn)。

在審計(jì)實(shí)施階段我們采用的方法是：

1、開座談會(huì)、發(fā)調(diào)查表及個(gè)別談話，聽(tīng)取各方面意見(jiàn)。

2、采用核對(duì)、詳查與抽查相結(jié)合，順查與逆查相結(jié)合等多種審計(jì)方法。

3、嚴(yán)格分工、各負(fù)其責(zé)，組長(zhǎng)全面檢查，落實(shí)重點(diǎn)事項(xiàng)。

（三）審計(jì)終結(jié)階段

1、報(bào)告要嚴(yán)肅謹(jǐn)慎

對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告必須客觀、公正，為了寫好報(bào)告，小組成員應(yīng)將自己分工審查部分的管理情況、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以及處理意見(jiàn)提出，組長(zhǎng)將總體報(bào)告完成后大家再進(jìn)行討論、修改。對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)必須要嚴(yán)肅、謹(jǐn)慎，如審計(jì)中發(fā)現(xiàn)離任領(lǐng)導(dǎo)因?yàn)榻M建公司對(duì)被審單位造成損失，但經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)與國(guó)家有關(guān)政策變動(dòng)因素有關(guān)，因此組建公司形成損失不能定為該領(lǐng)導(dǎo)的直接責(zé)任。

2、報(bào)告要簡(jiǎn)繁得當(dāng)

結(jié)果報(bào)告，尤其是給委托單位的報(bào)告，一是評(píng)價(jià)不宜過(guò)多，不要認(rèn)為對(duì)離任者的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)越多越負(fù)責(zé)，因?yàn)楫吘刮覀兞私獾臅r(shí)間、范圍有一定限度，我們寫的每一句話都要負(fù)責(zé)任，否則要增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；二是該寫的內(nèi)容一定要寫細(xì)，我們了解并落實(shí)的管理狀況、內(nèi)控情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題一定要寫清楚；三是要用數(shù)字、指標(biāo)說(shuō)話，這樣更有分量。

（四）審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題

1、思想重視

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求政策性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)大，所以我們要本著對(duì)被審計(jì)的離任者負(fù)責(zé)的態(tài)度進(jìn)行工作，要有嚴(yán)格分工，層層建立責(zé)任制，逐級(jí)落實(shí)。

2、細(xì)致認(rèn)真，盡量規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

如審計(jì)時(shí)間，要嚴(yán)格限定在離任干部在職期內(nèi)。問(wèn)題的定性，要區(qū)分是否前任遺留。

3、從業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度入手，檢查規(guī)范程度

可以通過(guò)抽查，發(fā)現(xiàn)實(shí)際操作與流程是否相符，是否還有漏洞，在此基礎(chǔ)上評(píng)價(jià)被審單位各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)控的健全程度及執(zhí)行情況。

4、評(píng)價(jià)應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)

要用證據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)，不要含糊不清，我們認(rèn)為財(cái)務(wù)部門賬務(wù)錯(cuò)弊問(wèn)題，只能算主管責(zé)任；直接責(zé)任是領(lǐng)導(dǎo)事先預(yù)知的，或者明知違紀(jì)、違規(guī)，故意所為。

5、確定重點(diǎn)審計(jì)期間

任職期間不是會(huì)計(jì)年度，行政事業(yè)單位實(shí)行的是收付實(shí)現(xiàn)制，年度中期經(jīng)濟(jì)效益不能真實(shí)反映，如任職期間較長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)盡量重點(diǎn)審計(jì)近幾年整年度的財(cái)務(wù)資料。

6、資產(chǎn)審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查其真實(shí)、完整性

行政事業(yè)單位尤其是行政單位的資產(chǎn)大部分是國(guó)家按單位需要撥款，因此增值情況與該單位領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系不是很直接，審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)審核其資產(chǎn)的真實(shí)、完整。

被審計(jì)單位匯報(bào)材料2017-03-25 17:04 | #2樓

本次審計(jì)主要為瑞達(dá)廣場(chǎng)一期工程，主要涉及項(xiàng)目有三層以上主體工程、外墻保溫、防水涂料工程、二次主體及裝飾裝修工程、防水工程、外墻裝飾工程以及窗戶工程。

其中三層以上主體工程簽訂合同價(jià)為350元/平米（包工不包料）。根據(jù)審計(jì)剔除甲供材料費(fèi)用，按同期信息價(jià)計(jì)取，管理費(fèi)按一類30%，利潤(rùn)按20%計(jì)取，審計(jì)單價(jià)為230元/平米。合同單價(jià)高出審計(jì)單價(jià)的52.2%。

外墻保溫、防水涂料工程根據(jù)合同兩項(xiàng)合計(jì)單價(jià)為190元/平米（包工包料）。按同期信息價(jià)計(jì)取，管理費(fèi)按四類20%，利潤(rùn)按17%計(jì)取，審計(jì)單價(jià)為161.1元/平米。合同單價(jià)高出審計(jì)單價(jià)的11.8%。

二次主體及裝飾裝修工程地上、地下合計(jì)合同平均單價(jià)148元/平米（包工不包料）。工程簽訂合同價(jià)為148元/平米（包工不包料）。根據(jù)審計(jì)剔除甲供材料費(fèi)用，按同期信息價(jià)計(jì)取，管理費(fèi)按一類30%，利潤(rùn)按20%計(jì)取，審計(jì)單價(jià)為168元/平米。合同單價(jià)低于審計(jì)單價(jià)12%。

防水工程三項(xiàng)合計(jì)簽訂合同單價(jià)為72.5元/平米（包工包料），管理費(fèi)按四類20%，利潤(rùn)按20%計(jì)取，審計(jì)單價(jià)為116元/平米。合同單價(jià)高出審計(jì)單價(jià)的8.23%。

窗戶工程合同附框23元/平米，平均單價(jià)為490元/平米（包工包料）合計(jì)513元/平米。管理費(fèi)按四類15%，利潤(rùn)按20%計(jì)取，審計(jì)單價(jià)為450元/平米。合同單價(jià)高于審計(jì)單價(jià)12.3%。

根據(jù)審計(jì)情況說(shuō)明，按照理論情況，審計(jì)單價(jià)采取信息價(jià)，實(shí)際合同單價(jià)應(yīng)低于審計(jì)單價(jià)，但實(shí)際情況部分工程合同單價(jià)要高于審計(jì)單價(jià)，由于工程前期及施工階段工程預(yù)算的缺失，在施工過(guò)程中沒(méi)有對(duì)甲供材料的使用量進(jìn)行有效的控

制，施工單位上報(bào)多少計(jì)劃，我們單位采購(gòu)多少，在施工過(guò)程中也沒(méi)有有效的控制浪費(fèi)，使公司造成了不可挽回的損失。在對(duì)施工班組的結(jié)算中，現(xiàn)場(chǎng)的管理人員也存在很大的失責(zé)，本來(lái)應(yīng)該在班組工程全部驗(yàn)收合格后開具的工程結(jié)算單，在停工的時(shí)候就已經(jīng)結(jié)算完畢并已經(jīng)入了財(cái)務(wù)，如果是在經(jīng)濟(jì)景氣的情況下，同時(shí)財(cái)務(wù)又對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況不了解，很又可能就會(huì)出現(xiàn)“工程未完，帳已結(jié)完”的情況，直接導(dǎo)致甲方的工作被動(dòng)，同時(shí)也會(huì)給公司帶來(lái)不可預(yù)估且不可挽回的損失，建議建立完善相關(guān)的財(cái)務(wù)付款審批制度，各部門緊密配合，在為公司創(chuàng)造價(jià)值的同時(shí)，必須要保證公司利益不受損失。

在這段實(shí)際跟蹤審計(jì)報(bào)告的工作中，充分發(fā)現(xiàn)了在工程成本管理與工程成本計(jì)劃的重要性。施工成本控制存在終檢局限性，所以在工程施工過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)采用動(dòng)態(tài)控制原理，來(lái)控制人、材、機(jī)、措施費(fèi)等費(fèi)用，防止工程在完工后，導(dǎo)致公司造成無(wú)法挽回的損失。

以上所述，充分凸顯了工程動(dòng)態(tài)造價(jià)控制的必要性，所以建議公司應(yīng)成立預(yù)算經(jīng)營(yíng)部，通過(guò)動(dòng)態(tài)控制造價(jià)的方法，科學(xué)合理的控制投資成本，避免公司造成損失，使公司的資金合理、有計(jì)劃的安排和發(fā)揮最大化使用。

工程部

2017年3月1日

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