企業(yè)內(nèi)控與全面預算管理

第一節(jié) 風險識別

一、是否不編制預算或預算不健全，導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束性或盲目經(jīng)營。

二、是否預算目標不合理、編制不科學，導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。

三、是否預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，導致預算管理流于形式。

第二節(jié) 控制目標

一、形成科學有效的全面預算管理體系，實行預算科學編制并經(jīng)過適當審批，確保預算目標合理分解到各級企業(yè)。

二、及時對預算執(zhí)行過程進行跟蹤分析并提出應對措施，對預算執(zhí)行情況進行科學考核，確保預算目標的完成。

三、為當年的預算調(diào)整及下一期預算的編制提供有效的信息和依據(jù)。

第三節(jié) 控制措施

一、企業(yè)董事會負責確定企業(yè)及權屬企業(yè)年度預算目標，審議、平衡、批準企業(yè)預算方案和預算調(diào)整方案。

二、企業(yè)設立全面預算管理委員會，對董事會負責，是實施全面預算管理的最高管理機構。董事長任全面預算管理委員會主任，總經(jīng)理任副主任，成員由企業(yè)董事會相關董事和經(jīng)理層相關人員組成。

全面預算管理委員會的主要職責為：

（一）啟動全面預算編制工作，審議預算方案和預算調(diào)整方案。

（二）將預算方案和預算調(diào)整方案提交董事會審議、批準。

（三）按照董事會確定的企業(yè)預算目標，對各預算單位進行目標分解。

（四）協(xié)調(diào)解決預算編制、執(zhí)行過程中的矛盾和問題。

（五）定期檢查和分析預算執(zhí)行情況，督促各預算單位完成董事會批準的預算方案。

（六）當企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生重大變化時，提出預算調(diào)整意見。

（七）審查企業(yè)年度預算執(zhí)行情況，制定考核辦法，負責年度預算執(zhí)行結

果考核工作。

三、全面預算管理委員會下設預算管理辦公室�？偨�(jīng)理任全面預算管理辦公室主任，成員由各職能部門負責人組成。

全面預算管理辦公室主要職責為：

（一）按照年度經(jīng)營計劃和預算目標，組織全面預算方案的編制、審核和匯總工作。

（二）指導、督促各預算執(zhí)行單位按進度正確編制預算。

（三）匯總、分析預算單位預算執(zhí)行結果，提出審核意見、改進措施和建議。

（四）編制年度和半年度預算執(zhí)行情況分析報告并提交預算管理委員會。 （五）組織預算執(zhí)行單位進行預算執(zhí)行情況考評。

（六）負責預算管理日常事務，跟蹤、監(jiān)督預算的執(zhí)行情況。

四、企業(yè)所屬單位要根據(jù)實際情況和工作需要成立相應的專門機構，負責本單位的全面預算管理工作。企業(yè)所屬單位及相關職能部門是全面預算管理的執(zhí)行主體，主要職責為：

（一）負責本單位全面預算方案的編制、上報、控制、分析和考評工作。 （二）負責將本單位預算指標層層分解、落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。 （三）負責按授權程序嚴格審議或執(zhí)行各項預算。

（四）研究解決預算編制、執(zhí)行中存在的問題；每年二季度和年度終了一個月內(nèi)向企業(yè)全面預算管理辦公室報送半年和年度預算執(zhí)行情況分析報告。

（五）根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的變化情況，提出預算調(diào)整建議。 五、企業(yè)全面預算管理組織結構框架

六、企業(yè)各職能部門對全面預算管理工作的職責分工

（一）生產(chǎn)技術處負責各礦井煤炭生產(chǎn)量預算的編制審查與執(zhí)行控制。

（二）管理規(guī)劃部負責編審資本預算與執(zhí)行控制。

（三）煤炭運銷部負責對煤炭銷售預算進行編審與執(zhí)行過程中的日常控制。

（四）人力資源部負責各單位勞動報酬支出預算的審查，并按批準的預算對人工成本實施控制。

（五）社會保障部負責各單位社會保障費用支出預算的審查及控制。

（六）機電運輸處負責各電廠內(nèi)、外供上網(wǎng)電量及生產(chǎn)單位設備修理、電力消耗預算編審與控制。

（七）工農(nóng)關系辦公室負責各生產(chǎn)礦井土地塌陷費及青苗補償費支出預算的編審與控制。

（八）物流中心負責各礦井設備租賃費預算及物資采購預算的編審與日常控制。

（九）多種經(jīng)營總公司負責編制審查非煤產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、成本、費用和非煤產(chǎn)業(yè)新建技改等預算項目，并對執(zhí)行情況監(jiān)督控制。

（十）開發(fā)基建部負責外部開發(fā)單位工程預算進行審查，對執(zhí)行情況進行過程控制。

（十一）財務部負責編制審查煤炭產(chǎn)品成本、期間費用等業(yè)務預算、資金

預算和財務預算，并對執(zhí)行情況進行監(jiān)督控制，對各分口業(yè)務部門預算管理工作進行綜合、匯總、協(xié)調(diào)，對整體預算執(zhí)行情況進行分析并形成分析報告。

七、預算編制

預算編制范圍包括公司所屬單位均納入了預算管理范圍，通過“兩上兩下”的程序經(jīng)公司董事會批準后下達到各預算預算單位，同時，按要求上報公司上一級主管部門備案。

八、預算執(zhí)行與控制

公司與預算執(zhí)行單位的全面預算經(jīng)批準下達后，在執(zhí)行過程中，通過逐月分解落實的方式保證年度目標的實現(xiàn)。月度資金預算采取在月度預算的總額內(nèi)實行周預算的形式，按照預算執(zhí)行單位收入完成進度，每周撥付資金，無預算收入或沒有完成預算收入的單位，同比例扣減資金支出。

在預算執(zhí)行過程中，嚴格按照預算預算進行控制。確立無預算不開支、有預算不超支的剛性規(guī)定，對違反規(guī)定的行為明確處罰標準和責任追究辦法。

九、預算調(diào)整

各預算單位因特殊情況需要調(diào)整預算的，必須逐級向上級預算管理辦公室提出書面報告，提出調(diào)整方案。由集團公司全面預算管理委員會負責組織職能部門對預算調(diào)整的必要性和調(diào)整方向進行評估和論證，提出預算調(diào)整建議方案。集團公司董事會對預算調(diào)整建議方案進行審議，經(jīng)批準后實施。

十、預算分析

建立全面預算分析報告制度，明確經(jīng)濟運行分析工作在全面預算管理委員會的領導下，由全面預算管理辦公室具體組織實施，形成月度、季度、年度經(jīng)濟運行分析報告，采用比較分析法、因素分析法、結構分析法等科學方法，通過與年度預算比較，找出經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，找出影響完成預算目標的主要項目，提出改進措施。

十一、預算考核

將各預算單位預算執(zhí)行情況納入業(yè)績考核體系，進行嚴格考核，并將結果與薪酬緊密掛鉤。一是年度考核結果與其領導班子的年薪掛鉤，根據(jù)對預算指標的考核結果確定預算單位領導班子成員的薪酬。二是每月對預算單位預算目標完成情況進行一次考核，其考核結果與預算單位領導班子成員的個人收入直接掛鉤。

第四節(jié) 業(yè)務流程

全面預算管理工作流程，包括從預算工作初始化，到預算的編制、審查、下達、執(zhí)行、監(jiān)督、預警、控制、調(diào)整、分析、考核等，形成了閉合的工作流程。

一、預算編制流程

二、預算調(diào)整流程

第五節(jié) 關鍵控制點

第六節(jié) 備查文件

一、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第15號－全面預算》

二、《棗莊礦業(yè)集團有限責任公司關于成立全面預算管理委員會的通知》（棗

礦集團字〔2017〕177號）

三、《關于印發(fā)<棗莊礦業(yè)集團全面預算管理制度>的通知》（棗礦集團字〔2017〕178號）

四、《關于印發(fā)<棗莊礦業(yè)集團公司全面預算管理配套辦法>的通知》（棗礦集團字〔2017〕80號）

五、《關于進一步規(guī)范和完善經(jīng)濟運行質量分析的實施意見》（棗礦集團字〔2017〕48號）

六、《關于印發(fā)<棗莊礦業(yè)集團公司全面預算管理考核獎懲辦法>的通知》（棗礦集團便字〔2017〕145號）

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