對(duì)完善國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控的思考

一、國(guó)有資產(chǎn)管理概述

國(guó)有資產(chǎn)是國(guó)家所有的并能為國(guó)家提供未來效益的各種經(jīng)濟(jì)資源的總和。國(guó)有資產(chǎn)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的產(chǎn)物，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn) 一步深化而為人熟知。當(dāng)前，我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理水平不夠高，國(guó)有資 產(chǎn)流失現(xiàn)象已經(jīng)給社會(huì)帶來了一部分的不良影響，不利于企業(yè)自身發(fā) 展和經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。國(guó)有資產(chǎn)流失加大社會(huì)的貧富差距可能會(huì)引發(fā) 各類社會(huì)問題。國(guó)有資產(chǎn)流失還可能造成尋租現(xiàn)象，掌握著國(guó)有資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓審批權(quán)和處置權(quán)的國(guó)有企業(yè)受托管理層，有權(quán)利控制國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn) 讓清算的全過程，也有權(quán)利對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的成本和收益下定論，把國(guó)有 資產(chǎn)或國(guó)有資產(chǎn)增值收益轉(zhuǎn)化為私人所有。如何提高國(guó)有企業(yè)的國(guó)有 資產(chǎn)管理水平，堵塞國(guó)有資產(chǎn)的流失漏洞，提高國(guó)有資產(chǎn)使用效率， 完成國(guó)有資產(chǎn)保值增值是我們當(dāng)前政策關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)。

煤炭企業(yè)作為國(guó)家能源基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，處于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)地位，在 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要份額，也影響下游產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì) 的穩(wěn)定運(yùn)行。我國(guó)加入WTO已有10多年，工業(yè)煤礦企業(yè)也在尋求發(fā)展 機(jī)遇，開拓更多渠道以適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求，加強(qiáng)我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè) 的國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)部控制可以提高煤礦企業(yè)效率，防止權(quán)利尋租，促 進(jìn)煤礦企業(yè)自身的成長(zhǎng)，為建立新時(shí)代的煤礦企業(yè)打好基礎(chǔ)，推動(dòng)我 國(guó)煤礦企業(yè)從本土化到國(guó)際化的戰(zhàn)略跨越。 

二、我國(guó)煤礦企業(yè)

結(jié)構(gòu)也因?yàn)闅v史原因不夠明晰的問題。法人治理結(jié)構(gòu)的不明晰必然會(huì) 導(dǎo)致我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)內(nèi)部控制體系的不完善。在我國(guó)的大型集團(tuán)煤 礦企業(yè)中，從集團(tuán)總公司到最基層一般有多個(gè)層次，股東，受托管理 層和各分支機(jī)構(gòu)的權(quán)利義務(wù)界限有時(shí)會(huì)出現(xiàn)重疊現(xiàn)象，以至于對(duì)于同 一事項(xiàng)，主責(zé)任機(jī)構(gòu)和主責(zé)任人不夠清晰。企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的不明 晰，容易造成我國(guó)煤礦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的流失，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決。

4.國(guó)有資產(chǎn)保值增值意識(shí)較弱

當(dāng)前我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控主要的關(guān)注點(diǎn)還是在控 制國(guó)有資產(chǎn)流失方面，在國(guó)有資產(chǎn)投資保值增值方面的關(guān)注不夠�，F(xiàn) 階段，一部分工業(yè)煤礦企業(yè)存在一些閑置國(guó)有資產(chǎn)，堆放倉(cāng)庫(kù)，無(wú)形 中降低了國(guó)有資產(chǎn)的使用效率，造成了國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)。因此，國(guó)有 資產(chǎn)管理內(nèi)控不僅僅要“節(jié)流”，還需要“開源”，只有采取一定方 式使企業(yè)的閑置國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行投資保值增值，才能客觀上提高國(guó)有資 產(chǎn)管理效率，全方位的提高我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控水 平。

三、完善煤礦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控的措施

1.完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

大型煤礦工業(yè)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)企業(yè)改制的過程中，要明晰董事會(huì)，監(jiān) 事會(huì)和受托管理層的各項(xiàng)責(zé)任界限，使董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)充分 發(fā)揮各自的職能，形成企業(yè)內(nèi)部制衡機(jī)制，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。 明確以企業(yè)受托管理層為國(guó)有資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人，由企業(yè)財(cái)務(wù)總 監(jiān)，會(huì)計(jì)主管，會(huì)計(jì)人員，實(shí)物保管員，修理維護(hù)人員等組成我國(guó)工 業(yè)煤礦企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)管理隊(duì)伍，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理內(nèi)部控制 力度。執(zhí)行國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)占有登記制度，使企業(yè)的產(chǎn)權(quán)權(quán)屬更趨于明 晰，明確國(guó)有資產(chǎn)管理目標(biāo)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)下，完善企業(yè)的法人 治理結(jié)構(gòu)可以明確劃分職責(zé)，規(guī)范各自行為，承擔(dān)各自的責(zé)任，以杜 絕因責(zé)任不明造成的互相推諉現(xiàn)象，保證用權(quán)不越位，履行義務(wù)不缺 位，在職責(zé)范圍內(nèi)充分發(fā)揮各自作用。完善法人治理結(jié)構(gòu)可以提高企 業(yè)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理水平，降低國(guó)有資產(chǎn)流失的概率，使各機(jī)構(gòu)充分 發(fā)揮自己的管理和監(jiān)督職能，為提高工業(yè)煤礦企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)管理水 平打好基礎(chǔ)。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

當(dāng)前，我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，給國(guó)有 資產(chǎn)管理違規(guī)操作者以制度上的威懾，防止國(guó)有資產(chǎn)的加劇流失。內(nèi) 部審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)要素的各主要環(huán)節(jié)及經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行審計(jì)，通 過審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中存在的問題，加大對(duì)國(guó)有資產(chǎn)受托管 理者的監(jiān)督力度，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。在具體操作方面，企業(yè) 要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，定期對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理運(yùn)營(yíng)進(jìn)行審計(jì)，確 保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。在人員管理方面，需要不斷提高內(nèi)部審計(jì) 工作人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，確保工業(yè)煤礦企業(yè)的內(nèi)部 審計(jì)工作者以獨(dú)立的姿態(tài)，高水平的技能進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)管理的內(nèi)審工 作，以切實(shí)保障國(guó)有資產(chǎn)的不再浪費(fèi)，控制國(guó)有資產(chǎn)的流失，最終保 證國(guó)有資產(chǎn)安全完整而不受侵犯。 （下轉(zhuǎn)第82頁(yè)）

國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控的現(xiàn)狀

1.內(nèi)控機(jī)制不夠完善

由于我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)規(guī)模大，機(jī)構(gòu)多，國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控客觀 上也不夠完善。一些煤礦企業(yè)涉及國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理的授權(quán)審批制度 還有許多需要完善的地方，國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重大事項(xiàng)不相容職務(wù)分離 方面也需要加強(qiáng)關(guān)注力度，針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)部審計(jì)制度流需要進(jìn)一 步落實(shí)。在具體的實(shí)物資產(chǎn)管理上，也出現(xiàn)管理水平不夠高的情況。 國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的不健全給我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理帶 來了一個(gè)難題，也是造成后續(xù)國(guó)有資產(chǎn)流失，權(quán)利尋租問題的根本原 因。

2.國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象值得重視

當(dāng)前，我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象值得關(guān)注。實(shí)際操作 中主要表現(xiàn)在，在轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)，企業(yè)重組過程中國(guó)有資產(chǎn)的估價(jià)不 太符合市場(chǎng)公允。在一些煤礦企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)時(shí)，可能與外部資產(chǎn) 評(píng)估機(jī)構(gòu)溝通不暢，導(dǎo)致以低于市場(chǎng)價(jià)的價(jià)格轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)，造 成了國(guó)有資產(chǎn)的流失�，F(xiàn)階段，我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)在整合資源，進(jìn)行 企業(yè)合并重組的過程中，對(duì)于小型煤礦的國(guó)有資產(chǎn)清算價(jià)格也有一些 問題，造成了國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。因此，國(guó)有資產(chǎn)的流失已經(jīng)成 為我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控存在的主要問題，需要得到各 部門和企業(yè)全體員工的重視，以保證工業(yè)煤礦企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)，給國(guó) 家和社會(huì)創(chuàng)造更大的價(jià)值，維護(hù)上游下游產(chǎn)業(yè)鏈的穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)自身在 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中所應(yīng)發(fā)揮的作用。

3.法人治理結(jié)構(gòu)不夠清晰

當(dāng)前，我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)存在規(guī)模大，分支機(jī)構(gòu)多，法人治理

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現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息

我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有著重大的作用和意義。建立健全非正規(guī)就業(yè)的具 體建議如下：第一，政府部門應(yīng)當(dāng)制定長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，將發(fā)展非正規(guī)就業(yè) 作為政府解決就業(yè)問題的一項(xiàng)戰(zhàn)略措施；第二，明確新的就業(yè)觀念， 樹立現(xiàn)代就業(yè)觀；第三，培育非正規(guī)就業(yè)發(fā)展所需市場(chǎng)體系和法律與 政策支持系統(tǒng)；第四，完善就業(yè)服務(wù)體系，提供靈活多樣的就業(yè)服 務(wù)。

(七)建立完善“三套體系”

1.完善勞動(dòng)力市場(chǎng)體系。一是打破勞動(dòng)力市場(chǎng)在地區(qū)和行業(yè)間的 壁壘，使勞動(dòng)力能夠自由流動(dòng)，真正實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)調(diào)節(jié)就業(yè)和勞動(dòng)者自主 就業(yè)的密切結(jié)合，二是支持全國(guó)性統(tǒng)一信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，更好地提供勞 動(dòng)力供求信息和職業(yè)指導(dǎo)、職業(yè)培訓(xùn)等服務(wù)。三是切實(shí)加強(qiáng)職業(yè)教育 和技能培訓(xùn)，通過對(duì)就業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)給予稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼等方式， 提高勞動(dòng)力素質(zhì)，防止結(jié)構(gòu)性失業(yè)。

2.完善社會(huì)保障體系。一是提高社會(huì)保障統(tǒng)籌層次，切實(shí)保障失 業(yè)人員的基本生活和再就業(yè)需要。二是建立健全社會(huì)保障預(yù)算，有效 地實(shí)現(xiàn)收支平衡，規(guī)范資金運(yùn)行，提高資金使用效益。三是擴(kuò)大社會(huì) 保障覆蓋面，把非國(guó)有經(jīng)濟(jì)和個(gè)體工商戶等都納入社會(huì)保障范圍，加 快農(nóng)村社會(huì)保障制度建設(shè)，建立起真正覆蓋全社會(huì)的保障體系。

3.完善財(cái)稅優(yōu)惠政策體系。在整合不同時(shí)期出臺(tái)的針對(duì)各類安置 對(duì)象的就業(yè)與再就業(yè)財(cái)稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，制定統(tǒng)一規(guī)范、易于操 作的優(yōu)惠政策體系。要結(jié)合實(shí)際制定新的促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅優(yōu)惠政策，

并努力將財(cái)稅優(yōu)惠政策的重心，從單純的購(gòu)買崗位向鼓勵(lì)自主就業(yè)轉(zhuǎn) 移。

(八)發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，逐步消化轉(zhuǎn)移農(nóng)村剩余勞動(dòng)力

目前我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)抓好以下重點(diǎn)：一是要正確選擇農(nóng)業(yè)生 產(chǎn)增長(zhǎng)方式，扶持粗放農(nóng)業(yè)進(jìn)入集約化、規(guī)�；�生產(chǎn)。二是要以土地 穩(wěn)定農(nóng)民，著力培植“龍型”經(jīng)濟(jì)，抓好“龍頭”企業(yè)，發(fā)展以主要 農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工為主的支柱項(xiàng)目，帶動(dòng)整個(gè)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)效益的提升， 加快農(nóng)村第二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)鏈的形成和不斷壯大，有 效地實(shí)現(xiàn)部分農(nóng)村剩余勞動(dòng)力就地、就近轉(zhuǎn)移，進(jìn)一步吸引外出人員 返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)。三是建立正確的利益引導(dǎo)機(jī)制、切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，穩(wěn)定 和刺激農(nóng)民發(fā)展農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的積極性。

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