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對(duì)完善國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控思考
一、國(guó)有資產(chǎn)管理概述
國(guó)有資產(chǎn)是國(guó)家所有的并能為國(guó)家提供未來(lái)效益的各種經(jīng)濟(jì)資源的總和。國(guó)有資產(chǎn)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的產(chǎn)物，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn) 一步深化而為人熟知。當(dāng)前，我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理水平不夠高，國(guó)有資 產(chǎn)流失現(xiàn)象已經(jīng)給社會(huì)帶來(lái)了一部分的不良影響，不利于企業(yè)自身發(fā) 展和經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。國(guó)有資產(chǎn)流失加大社會(huì)的貧富差距可能會(huì)引發(fā) 各類(lèi)社會(huì)問(wèn)題。國(guó)有資產(chǎn)流失還可能造成尋租現(xiàn)象，掌握著國(guó)有資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓審批權(quán)和處置權(quán)的國(guó)有企業(yè)受托管理層，有權(quán)利控制國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn) 讓清算的全過(guò)程，也有權(quán)利對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的成本和收益下定論，把國(guó)有 資產(chǎn)或國(guó)有資產(chǎn)增值收益轉(zhuǎn)化為私人所有。如何提高國(guó)有企業(yè)的國(guó)有 資產(chǎn)管理水平，堵塞國(guó)有資產(chǎn)的流失漏洞，提高國(guó)有資產(chǎn)使用效率， 完成國(guó)有資產(chǎn)保值增值是我們當(dāng)前政策關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)。
煤炭企業(yè)作為國(guó)家能源基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，處于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)地位，在 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要份額，也影響下游產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì) 的穩(wěn)定運(yùn)行。我國(guó)加入WTO已有10多年，工業(yè)煤礦企業(yè)也在尋求發(fā)展 機(jī)遇，開(kāi)拓更多渠道以適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求，加強(qiáng)我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè) 的國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)部控制可以提高煤礦企業(yè)效率，防止權(quán)利尋租，促 進(jìn)煤礦企業(yè)自身的成長(zhǎng)，為建立新時(shí)代的煤礦企業(yè)打好基礎(chǔ)，推動(dòng)我 國(guó)煤礦企業(yè)從本土化到國(guó)際化的戰(zhàn)略跨越。 二、我國(guó)煤礦企業(yè)
結(jié)構(gòu)也因?yàn)闅v史原因不夠明晰的問(wèn)題。法人治理結(jié)構(gòu)的不明晰必然會(huì) 導(dǎo)致我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)內(nèi)部控制體系的不完善。在我國(guó)的大型集團(tuán)煤 礦企業(yè)中，從集團(tuán)總公司到最基層一般有多個(gè)層次，股東，受托管理 層和各分支機(jī)構(gòu)的權(quán)利義務(wù)界限有時(shí)會(huì)出現(xiàn)重疊現(xiàn)象，以至于對(duì)于同 一事項(xiàng)，主責(zé)任機(jī)構(gòu)和主責(zé)任人不夠清晰。企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的不明 晰，容易造成我國(guó)煤礦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的流失，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決。
4.國(guó)有資產(chǎn)保值增值意識(shí)較弱
當(dāng)前我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控主要的關(guān)注點(diǎn)還是在控 制國(guó)有資產(chǎn)流失方面，在國(guó)有資產(chǎn)投資保值增值方面的關(guān)注不夠�，F(xiàn) 階段，一部分工業(yè)煤礦企業(yè)存在一些閑置國(guó)有資產(chǎn)，堆放倉(cāng)庫(kù)，無(wú)形 中降低了國(guó)有資產(chǎn)的使用效率，造成了國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)。因此，國(guó)有 資產(chǎn)管理內(nèi)控不僅僅要“節(jié)流”，還需要“開(kāi)源”，只有采取一定方 式使企業(yè)的閑置國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行投資保值增值，才能客觀(guān)上提高國(guó)有資 產(chǎn)管理效率，全方位的提高我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控水 平。
三、完善煤礦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控的措施
1.完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)
大型煤礦工業(yè)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)企業(yè)改制的過(guò)程中，要明晰董事會(huì)，監(jiān) 事會(huì)和受托管理層的各項(xiàng)責(zé)任界限，使董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)充分 發(fā)揮各自的職能，形成企業(yè)內(nèi)部制衡機(jī)制，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。 明確以企業(yè)受托管理層為國(guó)有資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人，由企業(yè)財(cái)務(wù)總 監(jiān)，會(huì)計(jì)主管，會(huì)計(jì)人員，實(shí)物保管員，修理維護(hù)人員等組成我國(guó)工 業(yè)煤礦企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)管理隊(duì)伍，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理內(nèi)部控制 力度。執(zhí)行國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)占有登記制度，使企業(yè)的產(chǎn)權(quán)權(quán)屬更趨于明 晰，明確國(guó)有資產(chǎn)管理目標(biāo)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)下，完善企業(yè)的法人 治理結(jié)構(gòu)可以明確劃分職責(zé)，規(guī)范各自行為，承擔(dān)各自的責(zé)任，以杜 絕因責(zé)任不明造成的互相推諉現(xiàn)象，保證用權(quán)不越位，履行義務(wù)不缺 位，在職責(zé)范圍內(nèi)充分發(fā)揮各自作用。完善法人治理結(jié)構(gòu)可以提高企 業(yè)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理水平，降低國(guó)有資產(chǎn)流失的概率，使各機(jī)構(gòu)充分 發(fā)揮自己的管理和監(jiān)督職能，為提高工業(yè)煤礦企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)管理水 平打好基礎(chǔ)。
2.建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度
當(dāng)前，我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，給國(guó)有 資產(chǎn)管理違規(guī)操作者以制度上的威懾，防止國(guó)有資產(chǎn)的加劇流失。內(nèi) 部審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)要素的各主要環(huán)節(jié)及經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行審計(jì)，通 過(guò)審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題，加大對(duì)國(guó)有資產(chǎn)受托管 理者的監(jiān)督力度，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。在具體操作方面，企業(yè) 要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，定期對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理運(yùn)營(yíng)進(jìn)行審計(jì)，確 保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。在人員管理方面，需要不斷提高內(nèi)部審計(jì) 工作人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，確保工業(yè)煤礦企業(yè)的內(nèi)部 審計(jì)工作者以獨(dú)立的姿態(tài)，高水平的技能進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)管理的內(nèi)審工 作，以切實(shí)保障國(guó)有資產(chǎn)的不再浪費(fèi)，控制國(guó)有資產(chǎn)的流失，最終保 證國(guó)有資產(chǎn)安全完整而不受侵犯。 （下轉(zhuǎn)第82頁(yè)）
國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控的現(xiàn)狀
1.內(nèi)控機(jī)制不夠完善
由于我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)規(guī)模大，機(jī)構(gòu)多，國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控客觀(guān) 上也不夠完善。一些煤礦企業(yè)涉及國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理的授權(quán)審批制度 還有許多需要完善的地方，國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重大事項(xiàng)不相容職務(wù)分離 方面也需要加強(qiáng)關(guān)注力度，針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)部審計(jì)制度流需要進(jìn)一 步落實(shí)。在具體的實(shí)物資產(chǎn)管理上，也出現(xiàn)管理水平不夠高的情況。 國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的不健全給我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理帶 來(lái)了一個(gè)難題，也是造成后續(xù)國(guó)有資產(chǎn)流失，權(quán)利尋租問(wèn)題的根本原 因。
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2.國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象值得重視
當(dāng)前，我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象值得關(guān)注。實(shí)際操作 中主要表現(xiàn)在，在轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)，企業(yè)重組過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)的估價(jià)不 太符合市場(chǎng)公允。在一些煤礦企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)時(shí)，可能與外部資產(chǎn) 評(píng)估機(jī)構(gòu)溝通不暢，導(dǎo)致以低于市場(chǎng)價(jià)的價(jià)格轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)，造 成了國(guó)有資產(chǎn)的流失�，F(xiàn)階段，我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)在整合資源，進(jìn)行 企業(yè)合并重組的過(guò)程中，對(duì)于小型煤礦的國(guó)有資產(chǎn)清算價(jià)格也有一些 問(wèn)題，造成了國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。因此，國(guó)有資產(chǎn)的流失已經(jīng)成 為我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控存在的主要問(wèn)題，需要得到各 部門(mén)和企業(yè)全體員工的重視，以保證工業(yè)煤礦企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)，給國(guó) 家和社會(huì)創(chuàng)造更大的價(jià)值，維護(hù)上游下游產(chǎn)業(yè)鏈的穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)自身在 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中所應(yīng)發(fā)揮的作用。
3.法人治理結(jié)構(gòu)不夠清晰
當(dāng)前，我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)存在規(guī)模大，分支機(jī)構(gòu)多，法人治理
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現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息
我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有著重大的作用和意義。建立健全非正規(guī)就業(yè)的具 體建議如下：第一，政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)制定長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，將發(fā)展非正規(guī)就業(yè) 作為政府解決就業(yè)問(wèn)題的一項(xiàng)戰(zhàn)略措施；第二，明確新的就業(yè)觀(guān)念， 樹(shù)立現(xiàn)代就業(yè)觀(guān)；第三，培育非正規(guī)就業(yè)發(fā)展所需市場(chǎng)體系和法律與 政策支持系統(tǒng)；第四，完善就業(yè)服務(wù)體系，提供靈活多樣的就業(yè)服 務(wù)。
(七)建立完善“三套體系”
1.完善勞動(dòng)力市場(chǎng)體系。一是打破勞動(dòng)力市場(chǎng)在地區(qū)和行業(yè)間的 壁壘，使勞動(dòng)力能夠自由流動(dòng)，真正實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)調(diào)節(jié)就業(yè)和勞動(dòng)者自主 就業(yè)的密切結(jié)合，二是支持全國(guó)性統(tǒng)一信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，更好地提供勞 動(dòng)力供求信息和職業(yè)指導(dǎo)、職業(yè)培訓(xùn)等服務(wù)。三是切實(shí)加強(qiáng)職業(yè)教育 和技能培訓(xùn)，通過(guò)對(duì)就業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)給予稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼等方式， 提高勞動(dòng)力素質(zhì)，防止結(jié)構(gòu)性失業(yè)。
2.完善社會(huì)保障體系。一是提高社會(huì)保障統(tǒng)籌層次，切實(shí)保障失 業(yè)人員的基本生活和再就業(yè)需要。二是建立健全社會(huì)保障預(yù)算，有效 地實(shí)現(xiàn)收支平衡，規(guī)范資金運(yùn)行，提高資金使用效益。三是擴(kuò)大社會(huì) 保障覆蓋面，把非國(guó)有經(jīng)濟(jì)和個(gè)體工商戶(hù)等都納入社會(huì)保障范圍，加 快農(nóng)村社會(huì)保障制度建設(shè)，建立起真正覆蓋全社會(huì)的保障體系。
3.完善財(cái)稅優(yōu)惠政策體系。在整合不同時(shí)期出臺(tái)的針對(duì)各類(lèi)安置 對(duì)象的就業(yè)與再就業(yè)財(cái)稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，制定統(tǒng)一規(guī)范、易于操 作的優(yōu)惠政策體系。要結(jié)合實(shí)際制定新的促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅優(yōu)惠政策，
并努力將財(cái)稅優(yōu)惠政策的重心，從單純的購(gòu)買(mǎi)崗位向鼓勵(lì)自主就業(yè)轉(zhuǎn) 移。
(八)發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，逐步消化轉(zhuǎn)移農(nóng)村剩余勞動(dòng)力
目前我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)抓好以下重點(diǎn)：一是要正確選擇農(nóng)業(yè)生 產(chǎn)增長(zhǎng)方式，扶持粗放農(nóng)業(yè)進(jìn)入集約化、規(guī)模化生產(chǎn)。二是要以土地 穩(wěn)定農(nóng)民，著力培植“龍型”經(jīng)濟(jì)，抓好“龍頭”企業(yè)，發(fā)展以主要 農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工為主的支柱項(xiàng)目，帶動(dòng)整個(gè)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)效益的提升， 加快農(nóng)村第二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)鏈的形成和不斷壯大，有 效地實(shí)現(xiàn)部分農(nóng)村剩余勞動(dòng)力就地、就近轉(zhuǎn)移，進(jìn)一步吸引外出人員 返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)。三是建立正確的利益引導(dǎo)機(jī)制、切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，穩(wěn)定 和刺激農(nóng)民發(fā)展農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的積極性。
參考文獻(xiàn)：
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3.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范體系，保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整
在當(dāng)前形勢(shì)下，需要構(gòu)建一個(gè)國(guó)有資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，以完善 我國(guó)煤礦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控水平。在具體操作上，需要在財(cái)務(wù)控 制，決策控制，資產(chǎn)清算等環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全完 整。在財(cái)務(wù)控制方面，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)防范措施，以保證國(guó) 有資產(chǎn)完整安全。在制定決策的過(guò)程中，需要接受廣泛的監(jiān)督，采取 多次論證和民-主決策的手段，并把決策過(guò)程和結(jié)果予以公開(kāi)。同時(shí)要 明確責(zé)任主體，建立健全規(guī)范的決策機(jī)制，有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè) 重組資產(chǎn)清算時(shí)，要對(duì)煤礦企業(yè)的資產(chǎn)清算全程監(jiān)督，保證清算程序 符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，明確企業(yè)資產(chǎn)清算責(zé)任人，在清算中涉及的資產(chǎn) 評(píng)估也需要進(jìn)行多方監(jiān)督，防止在此過(guò)程中出現(xiàn)的國(guó)有資產(chǎn)流失，保 證國(guó)有資產(chǎn)不在企業(yè)重組的過(guò)程中縮水。
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4.提高國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)人員素質(zhì)
提高我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控水平還需要加強(qiáng)對(duì)國(guó) 有資產(chǎn)管理人員業(yè)務(wù)水平的培養(yǎng)，并且注意培訓(xùn)內(nèi)容的針對(duì)性。在具 體操作過(guò)程中，可以從以下幾個(gè)方面著手：
組織工業(yè)煤礦企業(yè)管理層，國(guó)有資產(chǎn)管理人員，定期培訓(xùn)學(xué)習(xí)有 關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理的政策法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)，提高管理層的思想覺(jué)悟和技 能水平，鼓勵(lì)管理層從戰(zhàn)略角度對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理提出新構(gòu)想，以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的投資保值和增值。 對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，以規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)賬務(wù)處理，保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整。提高會(huì)計(jì)人員的技術(shù)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要針對(duì)煤 礦企業(yè)的具體情況，著重培訓(xùn)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估后的賬務(wù)處理、國(guó)有資產(chǎn) 的保值增值指標(biāo)計(jì)算以及國(guó)有資產(chǎn)增值收入的分配管理核算。只有規(guī) 范會(huì)計(jì)人員的國(guó)有資產(chǎn)管理賬務(wù)處理，才能對(duì)我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)的國(guó) 有資產(chǎn)管理豎立第一道屏障，保證我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的健康 運(yùn)營(yíng)和安全完整。
國(guó)有資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制思考2017-05-09 22:01 | #2樓
一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
(一)高管人員規(guī)則意識(shí)淡薄、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。隨著國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小斷擴(kuò)大、多元化結(jié)構(gòu)發(fā)展及“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施，風(fēng)險(xiǎn)也在增加。但是很多國(guó)有企業(yè)對(duì)此認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模、拓寬經(jīng)營(yíng)渠道就能取得回報(bào)，實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中往往存在投資缺乏有效評(píng)估和審批、資產(chǎn)閑置、投資回報(bào)率較低甚至虧損等情況，導(dǎo)致巨大的浪費(fèi)和損失。
(二)內(nèi)部控制表象化嚴(yán)重。各級(jí)管理人員都認(rèn)為內(nèi)控很重要，但只是給予形式上的支持，思想上卻不以為然，高級(jí)管理人員甚至凌駕于內(nèi)控之上，使內(nèi)控更多地體現(xiàn)為形式。其實(shí)內(nèi)控是一個(gè)全面覆蓋的過(guò)程，從有關(guān)機(jī)構(gòu)公布的數(shù)據(jù)可以看出，企業(yè)在重大經(jīng)營(yíng)決策、招投標(biāo)、授權(quán)審批和資產(chǎn)保護(hù)等領(lǐng)域都存在內(nèi)控缺陷，這在很大程度上與管理者不重視內(nèi)控、甚至躲避內(nèi)控有效運(yùn)行和監(jiān)督考核。”其實(shí)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)非�？茖W(xué)，涵蓋業(yè)績(jī)考核、招投標(biāo)、投資管理、財(cái)務(wù)核算、信息化等多方面內(nèi)容。從審計(jì)署發(fā)布的報(bào)告來(lái)分析，雖然內(nèi)控體系設(shè)計(jì)合理，但是內(nèi)控的運(yùn)行出現(xiàn)了問(wèn)題。
(三)受制于人力資源因素。目前國(guó)有企業(yè)都已經(jīng)實(shí)施了信息化系統(tǒng)，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的比較完善，但是再好的系統(tǒng)也是人工設(shè)計(jì)的，也小能離開(kāi)人力執(zhí)行、監(jiān)督。有的國(guó)有企業(yè)管理人員認(rèn)為經(jīng)營(yíng)即使有損失也能夠自行消化，不需要國(guó)家額外買(mǎi)單；人員能力素質(zhì)小能適應(yīng)管理要求，責(zé)任心小強(qiáng)、主動(dòng)性小夠，往往滿(mǎn)足于形式上完成內(nèi)控各種表象工作；甚至有各級(jí)人員內(nèi)外勾結(jié)，設(shè)立“小金庫(kù)”，還將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移出企業(yè)，給國(guó)家造成了損失。如審計(jì)署公告顯示中國(guó)煙草總公司行業(yè)核心業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)存在對(duì)卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)部分節(jié)點(diǎn)控制無(wú)效等問(wèn)題。
(四)內(nèi)部監(jiān)管不到位。國(guó)有企業(yè)每年都要開(kāi)展自上而下的內(nèi)部審計(jì)，但受制于內(nèi)審獨(dú)立性、人力資源等因素，內(nèi)部審計(jì)多流于形式，重大的問(wèn)題很少能被發(fā)現(xiàn)。即使內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，出于家丑不可外揚(yáng)的心理，導(dǎo)致成果不能得到充分運(yùn)用，問(wèn)題也一直未能得到整改，直至性質(zhì)越來(lái)越嚴(yán)重，甚至事態(tài)已經(jīng)不可控制，損失也無(wú)法挽回。財(cái)務(wù)監(jiān)督作為內(nèi)控的一種方式，在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中力度更是有限。財(cái)務(wù)處于整個(gè)業(yè)務(wù)鏈的末端，能做到的多是對(duì)不合法、不合規(guī)業(yè)務(wù)不予處理，但這樣的業(yè)務(wù)往往形式上是合理合規(guī)的，財(cái)務(wù)地位、監(jiān)督手段等不足以支持發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題。從審計(jì)署發(fā)布的公告來(lái)看，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理還存在小小的漏洞，國(guó)有企業(yè)代表國(guó)家管理龐大的資產(chǎn)、涵蓋面廣、管理層級(jí)多、海內(nèi)外投資項(xiàng)目復(fù)雜，有些問(wèn)題是年年提年年存在，長(zhǎng)此以往將給國(guó)家?guī)?lái)一定的損失。如何加強(qiáng)內(nèi)控管理實(shí)現(xiàn)依法治企、國(guó)有資產(chǎn)保值增值，已經(jīng)成為擺在國(guó)資委等國(guó)家機(jī)關(guān)和國(guó)有企業(yè)管理者面前的一個(gè)重要的課題。
二、加強(qiáng)內(nèi)部控制管理建議
(一)加強(qiáng)對(duì)高管人員的培訓(xùn)，建立規(guī)則意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一要建立規(guī)則意識(shí)。國(guó)有企業(yè)管理的是國(guó)家資產(chǎn)，屬于全體人民，管理者只是受托管理資產(chǎn)，必須依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，按照國(guó)家規(guī)定辦理業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)。在企業(yè)管理過(guò)程中要保證內(nèi)控的權(quán)威性，要講規(guī)矩、有程序、有流程，使內(nèi)控得到有效實(shí)施。二要建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。特別是在全球經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下，把企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)點(diǎn)放在高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)的業(yè)務(wù)上而忽視高風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展埋下隱患。要通過(guò)已經(jīng)發(fā)生的案例進(jìn)行培訓(xùn)，使其對(duì)收益與風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)識(shí)。
(二)優(yōu)化強(qiáng)化內(nèi)部控制。一是優(yōu)化內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控一般都是由上而下進(jìn)行，下級(jí)單位的內(nèi)控建設(shè)受制于上級(jí)單位，上級(jí)單位在進(jìn)行內(nèi)控體系設(shè)計(jì)、制定制度時(shí)要符合實(shí)際情況。而隨著社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)、方式等相應(yīng)變化，內(nèi)部控制也要與時(shí)俱進(jìn)，要及時(shí)修訂內(nèi)控設(shè)計(jì)，提高實(shí)用性。二是強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行的考核。要加大內(nèi)控執(zhí)行評(píng)價(jià)力度，可以通過(guò)集團(tuán)內(nèi)資源共享等方式進(jìn)行互查，必要時(shí)還可以通過(guò)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)控自查、審計(jì)并考核。加大對(duì)員工特別是高級(jí)管理層故意違反內(nèi)控行為的處理，真正做到任何人都小能凌駕于內(nèi)控之上，樹(shù)立內(nèi)控的權(quán)威性。
(三)加強(qiáng)人力資源和制度管控。一要通過(guò)培訓(xùn)提高員工認(rèn)識(shí)。通過(guò)培訓(xùn)使員工視野開(kāi)闊，能夠以全局的、發(fā)展的眼光來(lái)看待內(nèi)控，使內(nèi)控真正為企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造價(jià)值。二要建立相應(yīng)的內(nèi)控保障制度。建立關(guān)鍵領(lǐng)域關(guān)鍵人員崗位交流制度。通過(guò)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)崗位人員進(jìn)行不定期交流來(lái)降低內(nèi)部舞弊風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。同時(shí)要建立配套的內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制。
(四)加大自身“免疫”。一是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)免疫系統(tǒng)中非常重要的環(huán)節(jié)，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置比較合理，但受獨(dú)立性的制約，內(nèi)審的威力還是有限，要加強(qiáng)人力配置和培訓(xùn)，國(guó)有企業(yè)可以進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)交叉審計(jì)來(lái)減少獨(dú)立性的限制，可以由總部進(jìn)行招投標(biāo)采取業(yè)務(wù)外包形式進(jìn)行審計(jì)，并由總部進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)。二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。提高總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)的地位，授予財(cái)務(wù)人員介入經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)全鏈條的權(quán)力，給予財(cái)務(wù)人員話(huà)語(yǔ)權(quán)。在進(jìn)行對(duì)外投資或銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)要做好預(yù)測(cè)、分析、后評(píng)價(jià)等等。
(五)強(qiáng)化外部監(jiān)管。在制定、執(zhí)行、考核、評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)都必須加強(qiáng)外部監(jiān)管。一要加大國(guó)家審計(jì)的力度。審計(jì)署可以通過(guò)加大頻率的方式進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)項(xiàng)目審計(jì)，還可以利用信息系統(tǒng)對(duì)國(guó)有企業(yè)的一些重要指標(biāo)、流程或領(lǐng)域進(jìn)行預(yù)警，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后再安排力量進(jìn)行審計(jì)。二是通過(guò)招標(biāo)選定中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查。三要加大對(duì)違反內(nèi)控行為的責(zé)任追究。不管是否造成損失還是帶來(lái)盈利，對(duì)違反內(nèi)控的行為都要進(jìn)行責(zé)任追究，有利于樹(shù)立警示作用，維護(hù)內(nèi)控的權(quán)威性。
三、結(jié)束語(yǔ)
社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的變革，使大家對(duì)國(guó)有企業(yè)的關(guān)注，很大程度的表現(xiàn)在國(guó)有資產(chǎn)管理方面。文章中對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理中存在問(wèn)題的論述，成為亟待解決的問(wèn)題。為此，作為擔(dān)負(fù)國(guó)家公共服務(wù)職能的國(guó)有企業(yè)，應(yīng)對(duì)其國(guó)有資產(chǎn)的管理引起足夠的重視，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，提升管理水平，重視內(nèi)部審計(jì)，切實(shí)提升管理效率，為社會(huì)創(chuàng)造更多財(cái)富。
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