建設銀行內(nèi)控管理長效機制的幾點思考

隨著金融改革的不斷深入和科技進步，銀行業(yè)務日趨現(xiàn)代化、多樣化、復雜化，對銀行內(nèi)部控制不斷提出挑戰(zhàn)。國有商業(yè)銀行上市后面臨著觀念的更新和體制的創(chuàng)新，經(jīng)營管理壓力空前加大，如何在進一步提升核心競爭力、創(chuàng)造價值增加值實現(xiàn)股東財富最大化的同時，構(gòu)建風險管理長效機制、有效防范操作風險和經(jīng)濟案件、實現(xiàn)經(jīng)營效益的穩(wěn)健、持續(xù)、快速增長，是擺在基層行經(jīng)營管理人員面前的一個重要課題。

一、當前操作風險控制中存在的突出問題

（一）管理力量和精力投入不足。國有商業(yè)銀行股改上市以后，圍繞市場拓展、實現(xiàn)經(jīng)營效益的穩(wěn)健、持續(xù)增長逐漸成為全行日常工作的重心，資產(chǎn)、負債、收入等指標經(jīng)營的壓力越來越大。作為基層行的經(jīng)營管理人員在承擔著市場營銷和經(jīng)營指標的雙重壓力之下，對管理投入的力量和精力往往顯得不足，兩手抓，沒有達到兩手硬，支行領導班子成員中沒有專職分管內(nèi)控管理的，分管行長既管經(jīng)營、又管內(nèi)控，有些分管領導面對經(jīng)營壓力投入精力較多，相對管理投入精力較少，不同程度上表現(xiàn)有“四多四少”現(xiàn)象：定期分析市場多，分析內(nèi)控管理中問題狀況少；日常關心經(jīng)營指標多，關心檢查問題是否一一落實整改少；組織推動營銷活動多，推出針對性強化內(nèi)控管理舉措少；經(jīng)營上投入績效費用多，內(nèi)控管理上投入的獎勵費用少。

（二）制度建設存在“滯后”。有的新業(yè)務推出沒體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”原則。在改革發(fā)展中，為業(yè)務競爭需要，一些經(jīng)營產(chǎn)品推出較快，而一些配套管理辦法和操作規(guī)程相對“滯后”，導致管理出現(xiàn)一些斷層甚至空白點。如某支行代發(fā)工資業(yè)務開辦多年，一直沒有完整的管理辦法、規(guī)范的操作流程和協(xié)議格式要求，直至20xx年省、市行才下發(fā)業(yè)務管理辦法和操作規(guī)程。又如，近年來代理保險業(yè)務發(fā)展較快，保險公司多、保險產(chǎn)品多，但在風險計量、評估、控制上跟不上，缺乏系統(tǒng)的流程和風險檢查、控制辦法和措施，在業(yè)務內(nèi)控管理上甚至出現(xiàn)了一些邊緣化的傾向。

（三）制度執(zhí)行力衰減。一是信息傳導不暢通。上級行下發(fā)的一些制度、辦法，員工不清楚。如某行一次以問卷調(diào)查、談話、翻閱學習記錄等方式抽查網(wǎng)點或柜員對半年所下發(fā)的各項管理規(guī)定、辦法等貫徹落實情況，發(fā)現(xiàn)不少柜員一知半解或根本不知道。二是二次培訓不到位。新業(yè)務投產(chǎn)后，上級行組織業(yè)務培訓，往往因場地、時間等問題，培訓對象主要是網(wǎng)點負責人、營業(yè)經(jīng)理或業(yè)務骨干，但培訓的效果都不太理想，主要表現(xiàn)為參訓人員溜課、不聽不認真領會，不能認真進行記錄，回去對員工二次培訓很多做不到，造成員工在日常操作中出現(xiàn)失誤多，甚至出現(xiàn)差錯。三是對上級行要求和制度規(guī)定執(zhí)行不力。如06年某行組織人民銀行賬戶系統(tǒng)錄入核準、案件專項治理整改、電腦驗印系統(tǒng)應用、會計檔案銷毀等工作，不少不能按期完成，違反制度規(guī)定的做法仍在發(fā)生。四是員工學習培訓不正常。網(wǎng)點沒有建立正常組織員工學習制度，傳達學習上級文件規(guī)定、制度辦法等，員工白天沒時間問，晚上賬平下班，員工不能及時看到文件精神。從某行對全轄網(wǎng)點培訓學習記錄的抽查結(jié)果來看，有40%以上支行、網(wǎng)點無員工培訓的學習記錄。

（四）管理的效果在績效上未能體現(xiàn)。從對基層行和網(wǎng)點的調(diào)查情況來看，支行對網(wǎng)點、網(wǎng)點對柜員的工作考核基本上都與營銷指標掛鉤，對內(nèi)控管理則普遍實行倒扣制，即被上級行檢查處罰的，對應進行扣發(fā)，工資收入基本與員工日常制度執(zhí)行好壞、違章次數(shù)多少和網(wǎng)點管理水平高低關系不直接。管理的效果未能在收入上體現(xiàn)出來。由于管理未與工資直接掛鉤，網(wǎng)點負責人、員工工作重心均放在經(jīng)營方面，對管理工作往往滿足于不出經(jīng)濟案件，從而導致違反制度、違章操作現(xiàn)象屢查屢犯。同時，員工對學習業(yè)務知識、提高操作技能普遍缺乏積極性。

（五）人員疏于監(jiān)督管理。人是業(yè)務操作的主體，風險的產(chǎn)生決定于員工的素質(zhì)和對其控制程度，從通報的歷次經(jīng)濟案件來看，絕大部分與基層行對員工管理、監(jiān)督疏漏有關，對員工的思想動態(tài)把握不準、對員工的家庭交友收支情況等掌握不清、對員工的行為動態(tài)監(jiān)控不力。

從金融系統(tǒng)近年發(fā)生的經(jīng)濟案件來看，員工都有經(jīng)商、收支不平衡、大額資金借貸，甚至有人追債等異常情況，基層網(wǎng)點負責人不是不掌握，或掌握后不引起高度重視和控制，導致了不可挽回的經(jīng)濟損失和案件。

（六）營業(yè)經(jīng)理履職不到位。一是工作日志記載不規(guī)范、不完整、不具體，存在漏記錄或記錄不詳細現(xiàn)象，不能詳細真實、全面地體現(xiàn)出其履職的實際情況。二是日終審查制度執(zhí)行流于形式，有些營業(yè)經(jīng)理營業(yè)終了未能對當日發(fā)生的各項賬務記載和會計憑證的合法合規(guī)、真實有效進行全面審查。三是授權審批把關不嚴。表現(xiàn)為主觀上對過程控制不重視，對相關證件未仔細審查、對業(yè)務憑證未認真審核、對現(xiàn)金未進行復核，就劃卡授權，使授權流于形式。四是業(yè)務培訓落實不到位。

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國有商業(yè)銀行財務會計內(nèi)控管理長效機制的幾點思考2017-05-09 17:12 | #2樓

2017 年6 月財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2017 年4 月五部委又聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，中國版“薩班斯”自此誕生，成為中國內(nèi)部控制的一個標志性的里程碑。至此，我國的企業(yè)內(nèi)部控制法規(guī)體系初步形成一個層次分明、內(nèi)容完整、銜接有序、整體互動的有機統(tǒng)一整體。國有商業(yè)銀行上市后，隨著觀念的更新和體制的創(chuàng)新，如何按照五部委要求在進一步提升核心競爭力， 在實現(xiàn)股東財富最大化的同時，構(gòu)建財務會計風險管理長效機制，保證財務報告的真實完整，防范虛假的財務報告造成決策失誤，有效利用財務報告及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，實現(xiàn)經(jīng)營效益的穩(wěn)健、持續(xù)、快速增長，是擺在國有商業(yè)銀行財務會計內(nèi)控工作面前的一個重要課題。

一、當前國有商業(yè)銀行財務會計內(nèi)控管理中存在的突出問題及原因

（一）組織架構(gòu)不合理，管理部門權限不清，影響財務會計內(nèi)控管理工作的進程。國有商業(yè)銀行內(nèi)部組織架構(gòu)尚不合理，財務會計部門、審計部門、風險管理部門和相關業(yè)務部門財務會計內(nèi)控工作中職責不清，造成財務會計內(nèi)控工作存在多頭管理的現(xiàn)象。另外，國有商業(yè)銀行內(nèi)部機構(gòu)層次過多，環(huán)節(jié)過多，降低了內(nèi)部控制的靈敏度，重大的財務會計錯誤、舞弊、非常事項未能及時向管理匯報，客觀上增加了組織運行的風險，影響了財務會計內(nèi)控管理工作的有效推進。

（二）對財務會計內(nèi)控制度重要性的認識存在偏差，造成財務會計內(nèi)控管理執(zhí)行力參差不齊。國有商業(yè)銀行內(nèi)部某些管理者錯誤地認為，建立財務會計內(nèi)控制度就是建章立制，有了規(guī)章制度，就等于建立了財務會計內(nèi)控制度，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務流程中環(huán)環(huán)相扣動態(tài)監(jiān)督機制。更沒有意識到管理者和相關業(yè)務部門在內(nèi)部控制過程中應當承擔的職責，僅僅把財務會計內(nèi)部控制當作上級對下級的管理手段，更有甚者把內(nèi)部控制與業(yè)務發(fā)展對立起來，片面追求業(yè)務擴張，忽視風險控制，客觀上造成規(guī)章制度不夠健全或執(zhí)行不力，導致大量經(jīng)濟案件和管理漏洞出現(xiàn)。

(三)缺乏財務會計內(nèi)部控制執(zhí)行的激勵約束機制，造成財務會計內(nèi)控工作缺乏有效的執(zhí)行和維護。在國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制實施過程中，相當一部分機構(gòu)沒有將財務會計內(nèi)控的執(zhí)行情況納入業(yè)績考核評價和獎懲制度體系中， 在很大程度上降低了財務會計內(nèi)部控制效能，影響了財務會計內(nèi)控工作有效的執(zhí)行和維護。

（四）沒有建立起有效的事前分析、預測和監(jiān)督整改機制，影響財務會計內(nèi)控管理的有效性。財務會計內(nèi)控機制核心內(nèi)容為持續(xù)監(jiān)督、獨立評估、缺陷報告和整改，但國有商業(yè)銀在日常的管理中缺乏分析、預測、監(jiān)督機制，存在個別機構(gòu)對費用的審核不嚴，領導審批超授權，存在收入體外循環(huán)，私設"小金庫"等現(xiàn)象。

(五)財務會計關鍵崗位得不良好的培訓，影響了內(nèi)控制度的實施。

人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項業(yè)務處理的效率和質(zhì)量。培養(yǎng)高業(yè)務素質(zhì)的財務會計人員不僅是財務會計內(nèi)部控制的基礎和主要支撐，而且可以有效彌補內(nèi)控制度的不足，進而改進內(nèi)控制度，提高內(nèi)控效率；但目前財務會計人員缺乏相關的培訓，業(yè)務素質(zhì)過低，制約著財務會計內(nèi)控制度的有效落實。如：財務會計人員忙于日常業(yè)務，參加正規(guī)的法律和業(yè)務知識培訓遠遠不夠，知識得不到及時更新，因而造成責任事故。財務會計人員素質(zhì)相對較低的現(xiàn)狀，對于建立健全并有效執(zhí)行內(nèi)部財務會計控制制度必然產(chǎn)生不利影響。

二、強化國有商業(yè)銀行財務會計內(nèi)部控制的主要思路和舉措針對當前國有商業(yè)銀行財務會計內(nèi)部控制中存在的不足，我們要正確把握發(fā)展與風險的平衡點，把提高財務會計內(nèi)控管理水平作為一項基礎工作抓牢抓實，逐步建立和完財務會計內(nèi)管理的長效機制。

（一）健全管理體系和組織架構(gòu)。一是健全內(nèi)設管理機構(gòu)，成立綜合管理部門，全面協(xié)調(diào)各業(yè)務條線進行內(nèi)控管理、業(yè)務核算及檢查監(jiān)督。二是進一步整合管理職能，理順各級監(jiān)管人員的職責關系，增強監(jiān)管整體效能，逐步建立風險控制、財務會計、營運和內(nèi)外部審計“四位一體”的立體監(jiān)控網(wǎng)絡。

（二）創(chuàng)新內(nèi)控管理理念，強化制度的執(zhí)行力。一是創(chuàng)新內(nèi)控管理理念，把抓財務會計報告內(nèi)控管理作為一種創(chuàng)造價值的手段，明確抓好財務會計內(nèi)控管理，減少損失就是增加了價值；內(nèi)控管理缺位或不到位，造成的損失就是在減少價值。二是在內(nèi)控管理上避免教條主義、本本主義，財務會計內(nèi)控管理要隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，應適時調(diào)整。逐步實現(xiàn)以制度為依據(jù)的內(nèi)控管理思想向以防范風險為目的的內(nèi)控管理理念的轉(zhuǎn)變。三是財務會計機構(gòu)要有充分的獨立性，財務會計主管同時對主管行長和上級財務會計主管負責， 強化檢查監(jiān)督和問責扣分，切實提高財務會計制度的執(zhí)行力。四是建立健全財務會計報告內(nèi)部控制制度，強化預算控制、授權批準控制、實施職責分離管理、崗位責任制度。

（三）完善內(nèi)控管理考核激勵機制。一是樹立“管理出效益”理念，逐步建立和完善財務會計內(nèi)控管理正激勵機制，管理水平的高低與其所得績效成正比例掛鉤， 以充分調(diào)動管理人員和廣大員工參與管理、投入管理的主動性、積極性，避免一味扣罰所引起的負面影響。把強化內(nèi)部控制制度作為一項經(jīng)常性的工作， 針對經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題，定期查漏補缺，充實完善。二是健全內(nèi)控管理激勵機制。將機構(gòu)部分收入與內(nèi)控管理掛鉤，組建風險管理考核小組，并建立相應的外部監(jiān)督考核體系，利用外部監(jiān)督對執(zhí)行政策和規(guī)章制度的監(jiān)督來督促各項內(nèi)控制度的貫徹實施，從而建立起一個及時的、動態(tài)的、規(guī)范的內(nèi)部控制模式。三是建立財務會計內(nèi)控考核指標體系。根據(jù)上級行內(nèi)控評價標準等內(nèi)控管理規(guī)定，結(jié)合主要業(yè)務風險點，建立內(nèi)控管理考核指標體系，組織對內(nèi)控管理狀況進行量化考核，可制定多層次的內(nèi)部控制考核制度，用量化指標去觀察內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確定每個指標的分值和扣分標準，保證量化考核的科學性和可操作性。

（四）完善財務報告內(nèi)控工具，強化制度執(zhí)行的剛性約束。一是財務會計內(nèi)部控制要通過管理目標設定、風險識別、風險分析、風險反映四項基本程序，定期分析識別出業(yè)務活動中存在的風險。二是通過建立風險數(shù)據(jù)庫，加強內(nèi)控分析。按照流程記錄出各個業(yè)務環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風險現(xiàn)象，并對風險屬性和程度進行判斷，錄入到風險數(shù)據(jù)庫，作為財務報告內(nèi)控分析的工具。三是利用財務會計風險控制矩陣（riskcontrol matrix, rcm）, 詳細體現(xiàn)業(yè)務流程中存在的風險和控制措施設計情況，作為財務會計內(nèi)部控制聯(lián)合業(yè)務流程、風險、現(xiàn)有控制措施以及規(guī)章制度文件的工具。四是建立完整、迅速、安全的財務會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術，建立靈敏的信息收集和反饋系統(tǒng)，使各項決策和業(yè)務經(jīng)營活動通過電腦聯(lián)網(wǎng)及時獲得信息，通過分析統(tǒng)一的財務報表和統(tǒng)計報表對經(jīng)營行的各項業(yè)務進行監(jiān)督。

（五）加強財務會計內(nèi)部控制的宣傳教育，提高相關人員的素質(zhì)。

一是要加強對單位負責人的財務會計內(nèi)部控制宣傳、增強負責人對財務會計內(nèi)控制意識，以取得他們對內(nèi)部會計控制制度建設的肯定和支持，營造良好的財務會計控制環(huán)境。二是通過提高財務會計人員的個人素質(zhì)及工作經(jīng)驗來保證會計資料和事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整，內(nèi)控管理部門可定期不定期地舉辦政策制度建設培訓， 通過培訓學習，提高對財務會計人員對內(nèi)部控制重要性的認識。

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