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酒店管理財(cái)務(wù)論述固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度
第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)公司對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范---基本規(guī)范》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范所指固定資產(chǎn)是使用年限在一年及以上，在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。主要包括：房屋建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、IT設(shè)備、儀器儀表、工具及器具、等。
第三條 固定資產(chǎn)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)：
（一）確保固定資產(chǎn)的安全、完整和運(yùn)用狀態(tài)良好；
（二）確保固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)真實(shí)、準(zhǔn)確；
（三）確保固定資產(chǎn)的有關(guān)記錄的真實(shí)、完整；
（四）確保固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提真實(shí)、準(zhǔn)確和減值準(zhǔn)備、處置等會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)
第四條 建立和完善固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度，對(duì)不相容職務(wù)的崗位和人員的職責(zé)必須加以適當(dāng)分離制約，同一部門或個(gè)人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。
固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：
（一）購(gòu)建申請(qǐng)與購(gòu)建計(jì)劃編制人員實(shí)行分離；
（二）購(gòu)建計(jì)劃的編制與計(jì)劃的復(fù)核、審批人員實(shí)行分離；
（三）購(gòu)建預(yù)算編制與審核人員實(shí)行分離；
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公司治理細(xì)則——
（四）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行；
（五）采購(gòu)與驗(yàn)收與款項(xiàng)支付、保管人員實(shí)行分離；
（三）固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批；
（四）固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批，審批與執(zhí)行；
（五）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。
第五條 建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦部門的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。
（一）使用部門：負(fù)責(zé)部門固定資產(chǎn)的日常維護(hù)保養(yǎng)，負(fù)責(zé)部門固定資產(chǎn)的請(qǐng)購(gòu)、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢及遺失申請(qǐng)，并作好部門的固定資產(chǎn)臺(tái)賬。
（二）財(cái)會(huì)部門：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的入賬及監(jiān)督盤點(diǎn)。 （三）固定資產(chǎn)管理部門：負(fù)責(zé)對(duì)公司請(qǐng)購(gòu)設(shè)備的安全性和環(huán)境影響進(jìn)行安全評(píng)估，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的編號(hào)，同時(shí)對(duì)公司固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌及建立臺(tái)帳管理，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)管理及實(shí)物管理，報(bào)廢資產(chǎn)的管理及統(tǒng)籌盤點(diǎn)。
（四）采購(gòu)部門：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購(gòu)買，出售作業(yè)。
（五）物流倉(cāng)庫(kù)：負(fù)責(zé)統(tǒng)籌驗(yàn)收固定資產(chǎn)及入庫(kù)與領(lǐng)用管理。
（六）總經(jīng)辦：負(fù)責(zé)批準(zhǔn)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢審批手續(xù)等。
第六條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。
經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)部門報(bào)告。
第三章 固定資產(chǎn)取得與驗(yàn)收控制
第七條 根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需要，編制固定資產(chǎn)購(gòu)置（新建）預(yù)算，經(jīng)本部門（公司）負(fù)責(zé)人簽署同意購(gòu)置（新建）的意見后，按計(jì)劃管理權(quán)限上報(bào)。
根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)等因素?cái)M定固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究、分析，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟�，確保固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。
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公司治理細(xì)則——
對(duì)于重大的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，可組織獨(dú)立的第三方進(jìn)行可行性研究與評(píng)價(jià)，實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。
第八條 采購(gòu)部門收到固定資產(chǎn)（設(shè)備）購(gòu)置（新建）申請(qǐng)后，會(huì)同設(shè)備（技術(shù)）管理部門對(duì)固定資產(chǎn)（設(shè)備）購(gòu)置新建的申請(qǐng)?jiān)u估，按照批準(zhǔn)權(quán)限予以審批立項(xiàng)。并簽署意見上報(bào)上級(jí)主管部門。
第九條 各部門嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投資預(yù)算。對(duì)于預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理相關(guān)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)由固定資產(chǎn)相關(guān)責(zé)任部門提出申請(qǐng)，進(jìn)行審批后再辦理相關(guān)手續(xù)。
第十條 使用部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門商定固定資產(chǎn)購(gòu)置（新建）資金來源和投資規(guī)模，提出購(gòu)置數(shù)量和投資金額的意見，報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或組織有關(guān)會(huì)議審批后，下達(dá)計(jì)劃。
第十一條 固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)批準(zhǔn)的計(jì)劃，由使用、技術(shù)、設(shè)備管理、合同管理、紀(jì)檢、財(cái)會(huì)等部門組成評(píng)審小組。根據(jù)法人授權(quán)，由合同管理部門組織對(duì)固定資產(chǎn)的質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格、設(shè)計(jì)（技術(shù)）要求及驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等合同條款認(rèn)真審查，財(cái)會(huì)部門重點(diǎn)審查結(jié)算方式、結(jié)算時(shí)間等條款。具備招標(biāo)條件的，按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)。
第十二條 固定資產(chǎn)送達(dá)后，由固定資產(chǎn)管理部門與使用部門共同組成驗(yàn)收組，會(huì)同倉(cāng)庫(kù)人員點(diǎn)收數(shù)量、檢查品質(zhì)及規(guī)格是否與購(gòu)置計(jì)劃和合同內(nèi)容相符。驗(yàn)收合格，由倉(cāng)庫(kù)開具《設(shè)備驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)簽名確認(rèn)，并辦理固定資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù)，需要安裝調(diào)試的固定資產(chǎn)由采購(gòu)部門和使用部門組織安裝調(diào)試并出具《設(shè)備驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》抄送固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)會(huì)部門。財(cái)會(huì)部門根據(jù)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，發(fā)票與合同、購(gòu)置計(jì)劃核對(duì)后，按照合同規(guī)定履約結(jié)算。
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第十三條 固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)驗(yàn)收記錄匯集整理技術(shù)檔案，登記固定資產(chǎn)保管臺(tái)賬；財(cái)會(huì)部門根據(jù)復(fù)核后的計(jì)劃、合同、發(fā)票、銀行結(jié)算憑證、驗(yàn)收交接記錄等憑據(jù)，編制有關(guān)憑證，確定固定資產(chǎn)價(jià)值，登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，填制“固定資產(chǎn)登記簿”；固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)會(huì)部門共同填制“固定資產(chǎn)卡片”并分別保管，同時(shí)交使用部門保管。
第十四條 公司自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使
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用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，移交使用部門使用。
第十五條 固定資產(chǎn)新建、擴(kuò)建、改建的交付使用手續(xù)，應(yīng)按以下手續(xù)辦理：
（一）固定資產(chǎn)的新建、擴(kuò)建、改建的交付使用手續(xù)：
新建、擴(kuò)建、改建的工程項(xiàng)目竣工后，要根據(jù)工程項(xiàng)目的規(guī)模大小，由財(cái)會(huì)、工程、物資管理部門和施工、設(shè)計(jì)等單位積極配合，組成相應(yīng)的竣工驗(yàn)收小組，按可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、總概算及其批復(fù)文件、工程設(shè)計(jì)圖紙等有關(guān)資料，逐項(xiàng)進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。驗(yàn)收?qǐng)?bào)告經(jīng)建設(shè)單位和接收單位雙方簽字后，建設(shè)單位編制新建固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接記錄，并附竣工決算和竣工圖紙技術(shù)資料，依照《基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算編制辦法》辦理交接手續(xù)。
（二）綜合性的新建、擴(kuò)建、改建工程項(xiàng)目（既有土建工程又有設(shè)備購(gòu)置綜合在一起的工程項(xiàng)目），建設(shè)單位在編制固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接記錄時(shí)，不能按工程項(xiàng)目名稱編制，必須按能形成單個(gè)固定資產(chǎn)的名稱金額分別編制 。
第十六條 固定資產(chǎn)購(gòu)置完成驗(yàn)收交付使用手續(xù)：
購(gòu)置的設(shè)備（需要安裝的在安裝后），應(yīng)進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)鑒定，各項(xiàng)數(shù)據(jù)必須達(dá)到原設(shè)計(jì)要求后，按全部造價(jià)編制新建（購(gòu)置）固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接記錄，驗(yàn)收合格后由倉(cāng)庫(kù)將新建固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接記錄及有關(guān)資料交由財(cái)會(huì)部門列帳。
第十七條 財(cái)會(huì)部門按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)的建造成本。對(duì)于尚未及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，但已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)將在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)核算。
第十八條 對(duì)需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門辦理。
第十九條 支付外購(gòu)、新建、擴(kuò)建、改建工程項(xiàng)目固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，按付款審批程序，應(yīng)符合《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范采購(gòu)與付款內(nèi)控制度》、《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度》和企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范---貨幣資金內(nèi)控制度》等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十條 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，接收單位要組成驗(yàn)收組進(jìn)行驗(yàn)收。捐贈(zèng)單位提供了發(fā)票、賬單等資料的，審核固定資產(chǎn)的數(shù)量、技術(shù)指標(biāo)是否與發(fā)票、賬單相符；捐贈(zèng)單位未提供發(fā)票等有關(guān)資料的，驗(yàn)收小組根據(jù)初步確定的固定資產(chǎn)型號(hào)、
規(guī)格、技術(shù)性能指標(biāo)等現(xiàn)狀進(jìn)行評(píng)估（必要時(shí)可聘請(qǐng)專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估）。根據(jù)上述資料填制《進(jìn)料驗(yàn)收單》。
財(cái)會(huì)部門根據(jù)捐贈(zèng)單位提供的有關(guān)憑據(jù)，按憑據(jù)標(biāo)明金額加有關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值；捐贈(zèng)單位未提供憑據(jù)的，按評(píng)估價(jià)值或按同類、類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上有關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值。按“第十三條”建立卡片，登記有關(guān)賬項(xiàng)。
第二十一條 對(duì)投資者投入的固定資產(chǎn)，接受單位要組成驗(yàn)收組對(duì)投入的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收。審核固定資產(chǎn)的數(shù)量、技術(shù)指標(biāo)與投資協(xié)議是否相符，出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，填制《進(jìn)料驗(yàn)收單》。
財(cái)會(huì)部門按投資合同或協(xié)議確定的價(jià)值作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，按本制度“第十三條”規(guī)定建立卡片，登記有關(guān)賬項(xiàng)。
第四章 使用與維護(hù)控制
第二十二條 固定資產(chǎn)的使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)，建立固定資產(chǎn)使用管理制度，對(duì)在用固定資產(chǎn)建立管理、使用、保管、保養(yǎng)和維修責(zé)任制，實(shí)行定崗、定人、定位管理。財(cái)會(huì)部門根據(jù)技術(shù)或管理部門提供的有關(guān)變動(dòng)資料，及時(shí)辦理固定資產(chǎn)的增減動(dòng)態(tài)和使用狀態(tài)的變更手續(xù)，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行賬賬、賬卡及賬實(shí)核對(duì)。
固定資產(chǎn)大修理應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出申請(qǐng)，按規(guī)定程序報(bào)批后安排修理。 固定資產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行可行性論證，審批通過后予以實(shí)施。 固定資產(chǎn)大修理和技術(shù)改造，應(yīng)依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
第二十三條 根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)確定固定資產(chǎn)投保范圍和政策。
由固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目提出投保申請(qǐng)，按規(guī)定程序?qū)徟�，辦理投保手續(xù)。必要時(shí)，可采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)公司。
已投保的固定資產(chǎn)因增減、轉(zhuǎn)移及處置等原因而發(fā)生變動(dòng)時(shí)，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)提出變更申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)會(huì)部門審核，總裁辦審批后辦理投保、轉(zhuǎn)移、解除等相關(guān)保險(xiǎn)手續(xù)。
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第二十四條 公司所采用的固定資產(chǎn)折舊方法為年限平均法。
附表：
固定資產(chǎn)折舊年限明細(xì)表
折舊政策一經(jīng)確定，除符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的情況以外，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意變更。
第二十五條 定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。
在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制前，由固定資產(chǎn)管理部門組織使用部門和財(cái)會(huì)部門組成聯(lián)合清查小組，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)清查。
根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，并與賬簿記錄核對(duì)，對(duì)賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。
第二十六條 固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門和管理部門逐筆查明原因，落實(shí)責(zé)任，清查小組負(fù)責(zé)編寫“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告”。
固定資產(chǎn)盤盈，按審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，由財(cái)會(huì)部門會(huì)同技術(shù)、管理部門按同類或類似固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值確定計(jì)價(jià)，建立卡片，登記有關(guān)賬項(xiàng)。
固定資產(chǎn)盤虧，除按審批權(quán)限報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)列銷有關(guān)賬項(xiàng)外，要按稅法規(guī)定報(bào)批。 第二十七條 公司至少在每年年末由固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)會(huì)部門對(duì)固定資產(chǎn)
進(jìn)行檢查、分析。包括定期或不定期核對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬，并對(duì)差異及時(shí)分析與調(diào)整。
固定資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算其可收回金額;可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，避免資產(chǎn)價(jià)值高估。
第二十八條 固定資產(chǎn)管理部門和使用部門對(duì)未使用、不需用或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)及時(shí)提出處理措施，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。
對(duì)封存的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門指定專人負(fù)責(zé)日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的完整狀態(tài)。
第五章 處置與轉(zhuǎn)移控制
第二十九條 固定資產(chǎn)的遺失與報(bào)廢
固定資產(chǎn)遺失或使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由使用部門填寫《儀器設(shè)備遺失/報(bào)廢處理單》，經(jīng)本部門最高負(fù)責(zé)人簽核后，提交固定資產(chǎn)管理部門與財(cái)會(huì)部門審核，呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后生效。
（一）固定資產(chǎn)遺失與非正常報(bào)廢的，使用部門應(yīng)當(dāng)提交詳細(xì)的報(bào)告與說明，并依據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)責(zé)任人員及管理人員處以大過以上處罰。需要承擔(dān)賠償責(zé)任的，必須承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償。由財(cái)會(huì)部門提供該固定資產(chǎn)的折余凈值交固定資產(chǎn)管理部門組織評(píng)估提出建議，呈交總經(jīng)理核準(zhǔn)后，對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。
（二）對(duì)使用期限未滿，正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請(qǐng)，填制《儀器設(shè)備遺失/報(bào)廢處理單》注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價(jià)值等。并由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門、技術(shù)部門、財(cái)會(huì)部門成鑒定小組，進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序上報(bào)審批后進(jìn)行報(bào)廢清理。
（三）對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出及處置報(bào)廢之固定資產(chǎn)，采購(gòu)部門根據(jù)同類市場(chǎng)價(jià)格組織固定資產(chǎn)管理部門、財(cái)會(huì)部門評(píng)估處置價(jià)格，如有必要，應(yīng)委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估作價(jià)。經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)后生效。
（四）固定資產(chǎn)的處置，由固定資產(chǎn)管理部門提交處置申請(qǐng)，并列明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)、已提折舊、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、預(yù)計(jì)出售價(jià)格或轉(zhuǎn)讓價(jià)格等，經(jīng)審批后交固定資產(chǎn)管理部門進(jìn)行出售作業(yè)。出售作業(yè)必須依據(jù)公司制度與流程進(jìn)行。遺失之固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)管理部門及時(shí)向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)保險(xiǎn)賠付。
第三十條 報(bào)廢后處理固定資產(chǎn)的凈值收益，列入“營(yíng)業(yè)外收入”；報(bào)廢后處理固定資產(chǎn)的凈損失，列入“營(yíng)業(yè)外支出”。
財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)《固定資產(chǎn)報(bào)廢處理單》和固定資產(chǎn)清理記錄按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理后，注銷固定資產(chǎn)。發(fā)生損失的，按稅法規(guī)定報(bào)批。
第三十一條 固定資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。
第三十二條 出租或出借固定資產(chǎn)的，由固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂租借合同，同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定。
第三十三條 出租、出借固定資產(chǎn)的收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，財(cái)會(huì)部門應(yīng)及時(shí)入賬，保持完整的記錄。協(xié)議期滿后，由固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)收回。
第三十四條 固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥，由使用部門填寫《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移變動(dòng)單》，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)間、調(diào)撥地點(diǎn)、編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)等，經(jīng)部門最高負(fù)責(zé)人審核后，提交固定資產(chǎn)管理部門簽核，交財(cái)會(huì)部門后生效。使用部門應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部轉(zhuǎn)移的的相關(guān)情況記錄入《固定資產(chǎn)管理卡》，固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)《固定資產(chǎn)管理臺(tái)帳》進(jìn)行更新。
廣東欣旺貿(mào)易有限公司 董事會(huì)
2017年2月28日
固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度2017-05-09 18:11 | #2樓
第一節(jié) 總 則
第一條 為了加強(qiáng)對(duì)XXXXX股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱本公司或公司）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，保證固定資產(chǎn)投入、使用和退出環(huán)節(jié)的規(guī)范有序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。
第二條 本制度所稱固定資產(chǎn)是指本公司持有的使用時(shí)間在一年以上、單位價(jià)值在2,000元以上、用于生產(chǎn)、管理和后勤服務(wù)的所有設(shè)備、工具、儀器、房屋、建筑物。用于技術(shù)改造和大修理替換的零部件，即使其價(jià)值在2,000元以上，也不在本規(guī)范所稱的固定資產(chǎn)之列。
第三條 購(gòu)置處置固定資產(chǎn)的批準(zhǔn)人應(yīng)與執(zhí)行人分離；固定資產(chǎn)的使用人不能同時(shí)擔(dān)任記賬工作；固定資產(chǎn)的驗(yàn)收人應(yīng)與領(lǐng)用人或建造安裝人分離。
第二節(jié) 分工及授權(quán)
第四條 公司總部設(shè)置設(shè)備工程管理部，設(shè)置專職崗位人員負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)全公司的固定資產(chǎn)控制管理工作，并作好公司總部的具體固定資產(chǎn)控制管理工作；各分公司（分廠）設(shè)置固定資產(chǎn)管理專責(zé)崗位，負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)本單位的固定資產(chǎn)控制管理工作，并作好本單位的具體固定資產(chǎn)控制管理工作；各部門、班組根據(jù)本部門（班組）的具體情況，設(shè)置專職或兼職的設(shè)備管理崗位，負(fù)責(zé)作好本部門（班組）的固定資產(chǎn)控制管理工作。公司總部設(shè)置固定資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)核算崗位，負(fù)責(zé)公司總部固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算、控制管理并對(duì)各分公司（分廠）的固定資產(chǎn)核算、控制管理進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，各分公司（分廠）設(shè)置固定資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)崗位，負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)的核算、控制管理。
第五條 公司總部統(tǒng)一行使本公司的固定資產(chǎn)購(gòu)置、更新改造和大修理的審批權(quán)限。各分公司（分廠）需要購(gòu)置固定資產(chǎn)或?qū)ΜF(xiàn)有的固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造和大修理，必須以書面形式報(bào)送生產(chǎn)部、技術(shù)部進(jìn)行技術(shù)審查和必要性、可行性審查，重大項(xiàng)目必須報(bào)公司最高管理層審議通過，再下文批復(fù)申請(qǐng)單位準(zhǔn)予實(shí)施。公司總部、各分公司（分廠）對(duì)已批準(zhǔn)立項(xiàng)的固定資產(chǎn)購(gòu)置和更新改造、大修理要抓緊組織實(shí)施，計(jì)劃期內(nèi)未能實(shí)施或客觀原因?qū)е氯∠?jì)劃的要寫出書面說明向公司總部設(shè)備工程管理部報(bào)告，計(jì)劃期內(nèi)未能實(shí)施的項(xiàng)目未經(jīng)再次批準(zhǔn)立項(xiàng)不得順延至下一年度繼續(xù)實(shí)施。
第三節(jié) 實(shí)施與執(zhí)行
第六條 公司總部各部門和各分公司（分廠）每年末必須將本單位下一年度的固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃報(bào)送公司設(shè)備工程管理部，由設(shè)備工程管理部統(tǒng)一整理，提交公司總裁辦公聯(lián)席會(huì)議審查，根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃的輕重緩急程度和資金狀況統(tǒng)一審批。因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊情況急需追加的固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃，由設(shè)備工程管理部、生產(chǎn)部、技術(shù)部審查并簽署意見，10萬元以下的項(xiàng)目計(jì)劃由對(duì)口主管副總裁批準(zhǔn)，10萬元以上50萬元以下的項(xiàng)目由總裁批準(zhǔn)，50萬元以上的項(xiàng)目計(jì)劃由公司總裁辦公會(huì)議批準(zhǔn)。
第七條 公司總部各部門和各分公司（分廠）必須嚴(yán)格按批準(zhǔn)立項(xiàng)的固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃組織實(shí)施，如確有必要改變計(jì)劃，或計(jì)劃的預(yù)算變動(dòng)幅度在5%以上或變化比例雖不達(dá)5%但絕對(duì)金額在50萬元以上，必須重新報(bào)公司總部批準(zhǔn)后才能按改變后的計(jì)劃組織實(shí)施。計(jì)劃實(shí)施之前要明確具體實(shí)施的部門和責(zé)任人，盡快組織實(shí)施，項(xiàng)目完成后要會(huì)同本單位的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行竣工驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后才能正式投入使用，各單位財(cái)務(wù)部門要及時(shí)對(duì)實(shí)施項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和核算，項(xiàng)目竣工后應(yīng)盡快將項(xiàng)目投資結(jié)轉(zhuǎn)。
安裝或建設(shè)的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，如未能及時(shí)辦理竣工結(jié)算和工程決算，應(yīng)先行將工程投資暫估記入固定資產(chǎn)科目（以工程中間驗(yàn)收?qǐng)?bào)告為憑據(jù)）。
第八條 公司總部各部門、各分公司（分廠）必須定期向公司總部報(bào)告本單位的固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃執(zhí)行情況，實(shí)際支出超過預(yù)算金額的5%或超支比例達(dá)不到5%但超金額在50萬元以上，必須提請(qǐng)公司總部審查批準(zhǔn)。
第九條 技術(shù)改造和大修理替換下來的材料和零部件，尚可使用的要送交本公司物資倉(cāng)庫(kù)作價(jià)入賬并沖減技術(shù)改造投資或大修理費(fèi)用，對(duì)外有償轉(zhuǎn)讓的應(yīng)由物資管理部門處理，所得款項(xiàng)交財(cái)務(wù)部門入賬并沖減技術(shù)改造投資或大修理費(fèi)用，嚴(yán)禁施工部門自行保管和對(duì)外轉(zhuǎn)讓，否則要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
第十條 技術(shù)改造替換下來的固定資產(chǎn)，尚可繼續(xù)使用的由本公司的固定資產(chǎn)管理專責(zé)到場(chǎng)封存，建立檔案，調(diào)撥到其他部門或單位使用的要辦理相關(guān)手續(xù)，對(duì)外有償轉(zhuǎn)讓的需經(jīng)設(shè)備工程管理部負(fù)責(zé)人或主管副經(jīng)理（副廠長(zhǎng)）同意，并由設(shè)備工程管理部和財(cái)務(wù)部門共同參與擬定合理的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，不能繼續(xù)使用的也應(yīng)由設(shè)備工程管理部聯(lián)系物資再生部門處理，所得款項(xiàng)交本公司財(cái)務(wù)部門入賬并沖減技術(shù)改造投資成本。其余的部門無權(quán)對(duì)上述固定資產(chǎn)進(jìn)行處理。
第十一條 公司總部各部門和各分公司（分廠）需要添置固定資產(chǎn)（由工程項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)除外），必須向公司總部提出申請(qǐng)，申請(qǐng)審批權(quán)限依據(jù)本公司《貨幣資金控制制度》。禁止沒有獲得批準(zhǔn)就擅自購(gòu)買的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
第十二條 各部門從物資倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用不需安裝的設(shè)備，要在領(lǐng)料單上寫明使用部門，領(lǐng)用需要安裝的設(shè)備，要寫明詳實(shí)的安裝地點(diǎn)，由獲得授權(quán)的本部門負(fù)責(zé)人、對(duì)口主管副經(jīng)理 （副廠長(zhǎng)）簽字批準(zhǔn)，經(jīng)庫(kù)存物資主管人員簽字審核后，由庫(kù)存物資保管員發(fā)出設(shè)備，然后發(fā)料人和領(lǐng)料人在領(lǐng)用單上簽名。
第十三條 各部門領(lǐng)用設(shè)備后，設(shè)備使用部門的設(shè)備管-理-員必須盡快建立固定資產(chǎn)管理檔案。
第十四條 物資管理部門應(yīng)于每月財(cái)務(wù)結(jié)帳日將各單位領(lǐng)用的固定資產(chǎn)進(jìn)行匯總，連同領(lǐng)用單（財(cái)務(wù)核銷聯(lián)）上報(bào)財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)核算人員進(jìn)行當(dāng)期財(cái)務(wù)核算。
第十五條 公司總部和各分公司（分廠）的設(shè)備工程管理部門要完整、規(guī)范地建立起本公司的固定資產(chǎn)管理檔案，并督促本公司、部門和班組規(guī)范地建立起本部門所使用或保管的固定資產(chǎn)管理檔案，保證固定資產(chǎn)檔案與檔案之間、檔案與實(shí)物之間完全相符，如不相符，要及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，提請(qǐng)本公司主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理。
第十六條 公司總部、各分公司（分廠）財(cái)務(wù)部門要建立起本級(jí)的固定資產(chǎn)明細(xì)賬，保證固定資產(chǎn)管理檔案與固定資產(chǎn)明細(xì)賬之間完全相符，如不相符，要及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，提請(qǐng)本單位主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理。
第十七條 公司總部、各分公司（分廠）內(nèi)部各部門之間調(diào)劑使用固定資產(chǎn)，必須填寫固定資產(chǎn)調(diào)撥單一式三份，經(jīng)本單位對(duì)口主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后，調(diào)入、調(diào)出部門及本公司的設(shè)備工程管理部門各執(zhí)一份，并由設(shè)備工程管理部及時(shí)通知本單位財(cái)務(wù)部門調(diào)整有關(guān)固定資產(chǎn)明細(xì)賬。
第十八條 各分公司（分廠）之間調(diào)劑使用固定資產(chǎn)的權(quán)限由公司總部設(shè)備工程管理部負(fù)責(zé)并報(bào)主管副總審批，調(diào)劑時(shí)必須填寫固定資產(chǎn)調(diào)撥單一式六份，調(diào)入、調(diào)出公司設(shè)備工程管理部門、財(cái)務(wù)部門各執(zhí)一份，公司總部設(shè)備工程管理部、財(cái)務(wù)部門各執(zhí)一份，同時(shí)調(diào)出單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)將調(diào)出固定資產(chǎn)折余價(jià)值通過列
帳通知單轉(zhuǎn)移給調(diào)入單位并調(diào)整有關(guān)固定資產(chǎn)明細(xì)賬，調(diào)入單位財(cái)務(wù)部門接到列帳通知單應(yīng)及時(shí)登記有關(guān)固定資產(chǎn)明細(xì)賬。固定資產(chǎn)調(diào)出部門要做到先辦理手續(xù)再放行所調(diào)撥的固定資產(chǎn)，否則首先要追究調(diào)出部門的責(zé)任，再追究其他部門的責(zé)任。
第十九條 各分公司（分廠）的固定資產(chǎn)退出使用處于閑置狀態(tài)，應(yīng)通知本單位的設(shè)備工程管理部負(fù)責(zé)人到場(chǎng)封存并妥善安置，并在固定資產(chǎn)檔案上注明閑置原因和閑置時(shí)間。以后如重新投入使用應(yīng)由本單位的固定資產(chǎn)管理專責(zé)到場(chǎng)解除封存并在固定資產(chǎn)管理檔案注明重新使用的時(shí)間。固定資產(chǎn)由使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入閑置狀態(tài)和由閑置狀態(tài)轉(zhuǎn)入使用狀態(tài)，使用部門的固定資產(chǎn)管理檔案和本級(jí)財(cái)務(wù)部門的固定資產(chǎn)明細(xì)賬都要登記相應(yīng)的事項(xiàng)，做出相應(yīng)的調(diào)整。
第二十條 固定資產(chǎn)發(fā)生毀損或需要報(bào)廢，使用部門要立即向本單位的設(shè)備工程管理部報(bào)告，由設(shè)備工程管理部門會(huì)同有關(guān)人員對(duì)毀損或需報(bào)廢設(shè)備進(jìn)行技術(shù)鑒定、分析，會(huì)同本單位財(cái)務(wù)部門辦理各種報(bào)批手續(xù)，對(duì)毀損的設(shè)備查明原因，分清責(zé)任，屬人為因素造成的，由所在單位根據(jù)情節(jié)輕重和損失大小對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰，屬客觀因素造成的由設(shè)備工程管理部向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)辦理索賠手續(xù)。 第二十一條 固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤盈或盤虧，應(yīng)由同級(jí)的設(shè)備工程管理部會(huì)同有關(guān)人員查明原因，出現(xiàn)盤盈的要及時(shí)登記固定資產(chǎn)管理檔案，并通過本級(jí)財(cái)務(wù)部門入賬，出現(xiàn)盤虧的要分清責(zé)任，由所在單位據(jù)情節(jié)輕重和損失大小對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰，并辦理各種報(bào)批手續(xù)，獲準(zhǔn)后注銷盤虧的固定資產(chǎn)有關(guān)檔案，所在單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)批準(zhǔn)盤虧的文件進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理并注銷盤虧固定資產(chǎn)的明細(xì)賬。
第二十二條 各分公司（分廠）固定資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤盈或盤虧情況，同級(jí)的設(shè)備工程管理部門要做出書面情況說明，上報(bào)給公司總部設(shè)備工程管理部備案，公司總部設(shè)備工程管理部要將處理意見反饋給公司總部財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)核算人員。
第四節(jié) 監(jiān)督和檢查
第二十三條 固定資產(chǎn)購(gòu)置、技術(shù)改造和大修理計(jì)劃的實(shí)施由公司審計(jì)部進(jìn)行監(jiān)督。重點(diǎn)檢查是否批準(zhǔn)立項(xiàng)，是否存在越權(quán)審批行為以及是否嚴(yán)格按批復(fù)的計(jì)劃實(shí)施。
第二十四條 固定資產(chǎn)購(gòu)置、計(jì)提折舊、技術(shù)改造、大修理、盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢、閑置、有償轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算由審計(jì)部人員進(jìn)行監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司會(huì)計(jì)制度的情況以及技術(shù)改造、大修理替換下來的材料、零部件和設(shè)備是否存在越權(quán)處置或處置不當(dāng)?shù)惹闆r。 第二十五條 各級(jí)固定資產(chǎn)管理崗位的設(shè)置以及固定資產(chǎn)管理檔案的建立情況由設(shè)備工程管理部行使監(jiān)督檢查權(quán)，重點(diǎn)檢查各級(jí)固定資產(chǎn)管理崗位的人員配備和履行職責(zé)情況，固定資產(chǎn)管理檔案完整規(guī)范和檔案與實(shí)物相符情況。
第二十六條 固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥制度執(zhí)行情況由公司設(shè)備工程管理部行使監(jiān)督檢查權(quán)，重點(diǎn)檢查調(diào)撥前是否填寫調(diào)撥單，調(diào)撥單填寫是否規(guī)范，是否有越權(quán)批準(zhǔn)現(xiàn)象，各相關(guān)部門是否收到調(diào)撥單以及收到后是否及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。
第二十七條 閑置固定資產(chǎn)的管理狀況由設(shè)備工程管理部行使監(jiān)督檢查權(quán)，重點(diǎn)檢查已由各分公司設(shè)備工程管理部進(jìn)行封存管理的固定資產(chǎn)是否在管理檔案上作注明。
第二十八條 毀損或報(bào)廢的固定資產(chǎn)的處置情況由公司審計(jì)部行使監(jiān)督檢查權(quán)，重點(diǎn)檢查是否已對(duì)申請(qǐng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)鑒定，對(duì)毀損的固定資產(chǎn)進(jìn)行原
因分析和責(zé)任認(rèn)定，是否先對(duì)毀損或報(bào)廢固定資產(chǎn)辦理有關(guān)報(bào)批手續(xù)，獲準(zhǔn)后再進(jìn)行相應(yīng)處理。
第二十九條 盤盈或盤虧固定資產(chǎn)的處置情況由公司審計(jì)部行使監(jiān)督檢查權(quán)，重點(diǎn)檢查是否查明原因并進(jìn)行盤虧責(zé)任認(rèn)定，以及是否按國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司有關(guān)制度進(jìn)行處理。
第三十條 監(jiān)督檢查人員對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面檢查報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。
第三十一條 本制度由公布之日起生效，XXXXX股份有限公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
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