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加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理的探索實(shí)踐
本文系由財(cái)政部國(guó)庫(kù)司（政府采購(gòu)管理辦公室）和政府采購(gòu)信息報(bào)社共同舉辦的“政府采購(gòu)內(nèi)控制度建設(shè)”有獎(jiǎng)?wù)魑拇筚惾泉?jiǎng)獲獎(jiǎng)作品。作者：中國(guó)水稻研究所/曹國(guó)強(qiáng) 、李國(guó)榮。
近年來，隨著國(guó)家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的加快實(shí)施，我國(guó)對(duì)科技創(chuàng)新領(lǐng)域的財(cái)政投入顯著加大，尤其是在科研儀器設(shè)備采購(gòu)上投入巨大，極大提升了科學(xué)研究的基礎(chǔ)條件。但因各種原因，科研單位政府采購(gòu)工作仍存在程序不規(guī)范、職責(zé)模糊、內(nèi)控缺位等問題，政府采購(gòu)內(nèi)控制度的運(yùn)作、成效都亟需提高。根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第658號(hào)）等文件精神，為充分發(fā)揮有限財(cái)政資金的產(chǎn)出效益，推動(dòng)和促進(jìn)政府采購(gòu)內(nèi)部控制的規(guī)范，本文嘗試運(yùn)用項(xiàng)目管理理論，對(duì)政府采購(gòu)內(nèi)部控制管理進(jìn)行一些有益的探索與實(shí)踐。
一、運(yùn)用項(xiàng)目管理理論探索政府采購(gòu)內(nèi)控管理的理論基礎(chǔ)項(xiàng)目管理，簡(jiǎn)稱pm，就是項(xiàng)目的管理者，在有限的資源約束下，運(yùn)用系統(tǒng)的觀點(diǎn)、方法和理論，對(duì)項(xiàng)目涉及的全部工作進(jìn)行有效地管理。即從項(xiàng)目的決策開始到項(xiàng)目結(jié)束的全過程進(jìn)行計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制和評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的目標(biāo)。其過程主要分項(xiàng)目管理背景、框架設(shè)計(jì)、團(tuán)隊(duì)管理、運(yùn)行與控制、過程與支持系統(tǒng)等。項(xiàng)目管理有時(shí)也用來指對(duì)項(xiàng)目和某些可以被看作項(xiàng)目的持續(xù)性運(yùn)作進(jìn)行管理的組織管理辦法。
從一種制度的創(chuàng)設(shè)、推廣與應(yīng)用而言，政府采購(gòu)及其內(nèi)部控制運(yùn)行制度是一項(xiàng)紛繁復(fù)雜牽涉面極廣的系統(tǒng)工程。我們把政府采購(gòu)內(nèi)部控制管理作為一個(gè)項(xiàng)目來推動(dòng)，借鑒pm理論、運(yùn)用項(xiàng)目管理模式（project management）進(jìn)行一些探索與實(shí)踐，就政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)設(shè)與運(yùn)行等方面進(jìn)行系統(tǒng)的對(duì)比、論證與闡述。
●圖1、項(xiàng)目管理模式
●圖2、科研單位政府采購(gòu)管理模式
二、加強(qiáng)科研單位政府采購(gòu)內(nèi)部?jī)?nèi)控的現(xiàn)實(shí)背景（environment）科研單位政府采購(gòu)業(yè)務(wù)，主要是圍繞各單位科研任務(wù)、學(xué)術(shù)方向、研究基地的硬件配備與發(fā)展而開展的。近年來，國(guó)家加大了對(duì)各科研單位的基礎(chǔ)投資，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、科研儀器設(shè)備的采購(gòu)量迅速增加。政府采購(gòu)內(nèi)部控制是科研單位政府采購(gòu)業(yè)務(wù)必不可少的規(guī)程，并且直接對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)產(chǎn)生重要影響。但由于各種原因，其政府采購(gòu)業(yè)務(wù)主要面臨如下問題：
1）、政府采購(gòu)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，政府采購(gòu)管理職責(zé)不清，缺少專人或者團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)；
2）、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)性質(zhì)復(fù)雜、如科研儀器設(shè)備，主要由用戶主導(dǎo)采購(gòu)業(yè)務(wù)等；
3）、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)計(jì)劃性不強(qiáng)，缺乏科學(xué)論證，易導(dǎo)致財(cái)政資源浪費(fèi)；
4）、政府采購(gòu)內(nèi)控制度流于形式，監(jiān)督缺位，易滋生各種問題。
事實(shí)上，政府采購(gòu)工作正常的運(yùn)行、需要科學(xué)規(guī)范的管理模式，尤其是政府采購(gòu)內(nèi)部流程與管控，應(yīng)與各單位科學(xué)研究的方向、學(xué)科的發(fā)展戰(zhàn)略、行政管理的業(yè)務(wù)水平相匹配。只有各單位內(nèi)部協(xié)同創(chuàng)新、共抓共管，才能推動(dòng)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的逐步規(guī)范、內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，形成制度和業(yè)務(wù)的提升以及管理團(tuán)隊(duì)的加強(qiáng)，共同推動(dòng)科研單位各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。
三、科研單位政府采購(gòu)流程的設(shè)計(jì)（design）1組織架構(gòu)與運(yùn)營(yíng)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，科研單位政府采購(gòu)工作如能實(shí)現(xiàn)軟硬件資源整合后的統(tǒng)一管理，可以克服采購(gòu)業(yè)務(wù)從屬于某個(gè)部門、實(shí)驗(yàn)室的局限性，從而直接服務(wù)于整個(gè)科研單位的實(shí)際需要，其內(nèi)控管理的作用應(yīng)當(dāng)可以明顯顯現(xiàn)。因此，應(yīng)當(dāng)自上而下，建立由單位領(lǐng)導(dǎo)掛帥、業(yè)務(wù)部門、科研管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等部門專家代表聯(lián)合組建的政府采購(gòu)管理團(tuán)隊(duì)，專門負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)，集結(jié)、發(fā)揮團(tuán)隊(duì)優(yōu)勢(shì)，把政府采購(gòu)工作做實(shí)、做強(qiáng)。這樣既能夠?qū)崿F(xiàn)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的集中，降低政府采購(gòu)運(yùn)行成本，節(jié)約財(cái)政預(yù)算資金，提高政府采購(gòu)效率，同時(shí)，也使政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度得以程序化、規(guī)范化、常態(tài)化運(yùn)行。
2過程管理與考核在探索與實(shí)踐過程中，我們采取政府采購(gòu)業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理部門對(duì)項(xiàng)目預(yù)算與配置進(jìn)行審核管理；用戶作為采購(gòu)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，其主要職責(zé)在于提出合理的配置申請(qǐng)與要求、在標(biāo)的交付驗(yàn)收時(shí)，認(rèn)真仔細(xì)做好驗(yàn)收登記；而在政府采購(gòu)業(yè)務(wù)具體實(shí)施進(jìn)程中，分管采購(gòu)的人員必須對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)中用戶、供應(yīng)商、代理商、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)、海關(guān)甚至銀行等方面的全方位協(xié)調(diào)與溝通，做到管理不缺位、溝通無障礙，使政府采購(gòu)內(nèi)控制度在良好的氛圍中順暢的執(zhí)行；在采購(gòu)執(zhí)行過程中，紀(jì)檢監(jiān)察部門代表應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。
在科研單位，應(yīng)該建立基于具體實(shí)際的科學(xué)合理的政府采購(gòu)績(jī)效考評(píng)制度，將政府采購(gòu)執(zhí)行率、采購(gòu)效率、響應(yīng)程度、用戶滿意度等關(guān)鍵指標(biāo)納入考評(píng)體系。通過科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)，逐步形成政府采購(gòu)程序規(guī)范、內(nèi)部控制良好的運(yùn)行制度，促進(jìn)社會(huì)公共資源的有效利用與合理配置。
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3審計(jì)監(jiān)督與完善近年來，無論是國(guó)家層面還是各科研單位內(nèi)部對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的審計(jì)檢查，暴露出來的問題層出不窮。有些是制度問題，比如政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行與采購(gòu)方式的矛盾等，但還有一些純粹是人為造成的，比如一些不規(guī)范的采購(gòu)行為，此外，還存在采購(gòu)效率低下、財(cái)政資金浪費(fèi)的問題等等。因此，作為科研單位政府采購(gòu)內(nèi)控管理的核心之一，加強(qiáng)審計(jì)與監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，是促進(jìn)科研單位政府采購(gòu)業(yè)務(wù)更加規(guī)范的必要手段。審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)應(yīng)該放在制度執(zhí)行、采購(gòu)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、程序是否規(guī)范等。發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)該及時(shí)向管理層反映，同時(shí)，要與采購(gòu)團(tuán)隊(duì)各環(huán)節(jié)保持溝通，在今后政府采購(gòu)業(yè)務(wù)中加以改進(jìn)與完善。
四、政府采購(gòu)內(nèi)部控制管理團(tuán)隊(duì)（team）1管理團(tuán)隊(duì)的組建政府采購(gòu)業(yè)務(wù)由于制度性強(qiáng)、理論要求高，應(yīng)該由相對(duì)素質(zhì)高實(shí)踐能力好的管理和業(yè)務(wù)人員承擔(dān)，才能充分提高采購(gòu)效率。因此，應(yīng)充分利用人力資源優(yōu)勢(shì)，可參考項(xiàng)目管理理論中人力資源規(guī)劃，由單位領(lǐng)導(dǎo)、科研管理部門、財(cái)務(wù)管理部門、資產(chǎn)管理部門、單位業(yè)務(wù)專家代表聯(lián)合組建較為完善的管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行運(yùn)作。
2管理人員的培養(yǎng)科研單位應(yīng)著力于加強(qiáng)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平和實(shí)際操作能力。優(yōu)質(zhì)、穩(wěn)定、高效的管理團(tuán)隊(duì)，是政府采購(gòu)內(nèi)部控制得到充分利用、運(yùn)作和充分發(fā)揮其功能的重要保障。
3管理人員的考核應(yīng)建立政府采購(gòu)管理人員考核制度，通過各類激勵(lì)制度，調(diào)動(dòng)其積極性，促進(jìn)其努力學(xué)習(xí)、提高自身業(yè)務(wù)水平。如可將政府采購(gòu)管理工作業(yè)績(jī)作為職務(wù)職稱晉升的依據(jù)之一，充分調(diào)動(dòng)管理人員的積極性。
五、政府采購(gòu)內(nèi)部控制運(yùn)行（control）1內(nèi)部控制形式一般以科研單位政府采購(gòu)歸口管理部門為紐帶，聯(lián)合政府采購(gòu)管理團(tuán)隊(duì)所有參與部門、人員齊抓共管，形成以點(diǎn)帶面的框架式結(jié)構(gòu)。
2內(nèi)部控制流程根據(jù)內(nèi)控制度分工，管理團(tuán)隊(duì)各司其責(zé)，做到不相容崗位相互分離，重要事項(xiàng)集體決策，單位領(lǐng)導(dǎo)層的決策等，防止內(nèi)控缺位，權(quán)力過于集中等現(xiàn)象。
3服務(wù)支撐主要體現(xiàn)在首先是政府采購(gòu)工作管理團(tuán)隊(duì)的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)、團(tuán)結(jié)協(xié)作能力等；其次，政府采購(gòu)管理工作平臺(tái)的設(shè)計(jì)應(yīng)科學(xué)合理、高效便捷，能應(yīng)對(duì)工作強(qiáng)度大，工作要求高的政府采購(gòu)項(xiàng)目。
4運(yùn)行保障建立系統(tǒng)、完整的政府采購(gòu)管理制度；打造專業(yè)、高效的管理團(tuán)隊(duì)，確保各單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制順暢、規(guī)范的運(yùn)行。
六、政府采購(gòu)內(nèi)部控制支持系統(tǒng)（project &support）根據(jù)科研單位工作實(shí)際，我們利用現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，構(gòu)建了政府采購(gòu)公共管理平臺(tái)，打破了單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)各自為陣、分散管理的現(xiàn)狀，集中管理單位政府采購(gòu)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)內(nèi)部控制的規(guī)范化，更好的為科學(xué)研究服務(wù)。
在實(shí)際政府采購(gòu)活動(dòng)實(shí)施時(shí)，各個(gè)部門（崗位）各負(fù)其責(zé)，根據(jù)既定的流程按部就班，通過政府采購(gòu)管理平臺(tái)，用戶、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、紀(jì)檢審計(jì)部門等根據(jù)各自要求在線上進(jìn)行采購(gòu)準(zhǔn)備工作，招標(biāo)代理公司、供應(yīng)商負(fù)責(zé)招投標(biāo)及履約工作。如財(cái)務(wù)與資產(chǎn)部門應(yīng)會(huì)同用戶部門負(fù)責(zé)招標(biāo)文件的編制、采購(gòu)預(yù)算、資產(chǎn)配置的審核以及政府采購(gòu)合同的簽訂、采購(gòu)信息的公開以及政府采購(gòu)檔案的保管；用戶與紀(jì)檢審計(jì)負(fù)責(zé)招標(biāo)文件的復(fù)核；采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)或者采購(gòu)實(shí)施部門對(duì)招標(biāo)文件、采購(gòu)合同進(jìn)行終審、用戶配合資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)政府采購(gòu)項(xiàng)目的驗(yàn)收；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)采購(gòu)資產(chǎn)的賬務(wù)核算、資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)政府采購(gòu)固定資產(chǎn)的入賬等等。
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，云計(jì)算的普及、國(guó)家互聯(lián)網(wǎng)+的深入推進(jìn)、大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，政府采購(gòu)管理工作平臺(tái)可以有更廣泛的數(shù)據(jù)支撐、更廣闊的運(yùn)用渠道。
加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的實(shí)踐與探索2017-05-09 21:04 | #2樓
大企業(yè)是衡量地區(qū)整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力和發(fā)展水平的重要標(biāo)志，在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中始終處于十分重要的地位。近年來，市北分局按照總局《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》要求，積極探索大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理新模式，把加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理作為構(gòu)建收入增長(zhǎng)長(zhǎng)效機(jī)制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，圍繞重點(diǎn)求突破，在大企業(yè)稅收管理方面進(jìn)行了一些探索和實(shí)踐，促進(jìn)了稅收收入健康快速增長(zhǎng)。2017年市北分局共有大企業(yè)515戶，約占全局戶源1%，入庫(kù)稅款37.8億元，占入庫(kù)各項(xiàng)稅款53.5億元的70.65%，其中入庫(kù)過億元企業(yè)8戶（房地產(chǎn)企業(yè)3戶），入庫(kù)稅款20.65億元，占38.6%；入庫(kù)過千萬企業(yè)56戶，入庫(kù)稅款14.13億元，占全局比重26.5%。
一、以科學(xué)稅收分析為依托，依靠分析促進(jìn)、加強(qiáng)稅源控管
通過科學(xué)的稅收分析，更加全面、完整地反映稅收和稅源狀況，更加及時(shí)、準(zhǔn)確地反映稅收管理中存在的問題，提出有價(jià)值的意見和建議，更好地為提高稅收征管的質(zhì)量和效率服務(wù)。
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（一）預(yù)測(cè)分析實(shí)現(xiàn)三個(gè)轉(zhuǎn)變。稅收預(yù)測(cè)做到“數(shù)據(jù)全面、分析到位、預(yù)測(cè)精準(zhǔn)、注重實(shí)效”，每月初逐戶預(yù)測(cè)稅收收入，逐戶監(jiān)控稅款入庫(kù)，提高計(jì)劃性和預(yù)見性，特別對(duì)月納稅在30萬元以上的企業(yè)全部納入監(jiān)控，從申報(bào)和入庫(kù)做到全面掌握，保證計(jì)劃準(zhǔn)確落實(shí)到位。一是變被動(dòng)預(yù)測(cè)為主動(dòng)預(yù)測(cè)。讓企業(yè)參與稅源預(yù)測(cè)管理，成為稅源預(yù)測(cè)分析主體，提高稅源預(yù)測(cè)分析質(zhì)效。二是變不定期預(yù)測(cè)為定期預(yù)測(cè)。以前的稅收預(yù)測(cè)是需要什么數(shù)據(jù)就立即預(yù)測(cè)什么數(shù)據(jù)，缺少對(duì)企業(yè)全面的了解�，F(xiàn)在我們的預(yù)測(cè)分析報(bào)告包括a：月份、季度、年度分析；b：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅種分析；c：房地產(chǎn)、涉外企業(yè)行業(yè)分析；d：稅收預(yù)測(cè)分析。由于分析的多樣性，整體提高了預(yù)測(cè)分析水平。三是變簡(jiǎn)單預(yù)測(cè)為綜合預(yù)測(cè)。以前的稅源預(yù)測(cè)是簡(jiǎn)單的各稅種本月入庫(kù)數(shù)預(yù)測(cè)，現(xiàn)在分為本月入庫(kù)預(yù)測(cè)、本月計(jì)提稅金預(yù)測(cè)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成三部分。
（二）預(yù)警分析做到三個(gè)到位。一是稅負(fù)分析到位。稅負(fù)是稅收規(guī)模與經(jīng)濟(jì)規(guī)模的對(duì)比。開展稅負(fù)分析可以反映稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理力度和成效，從中發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題。開展稅負(fù)分析是提高稅收征管質(zhì)量和效率的一個(gè)重要抓手和突破。二是稅源分析到位。要充分利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)，通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本、利潤(rùn)和稅負(fù)率等指標(biāo)的分析，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)判。要積極引進(jìn)工商、銀行等外部數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)各外部獨(dú)立數(shù)據(jù)與納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)信息的比對(duì)分析，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱的問題，更為準(zhǔn)確地判斷企業(yè)稅源狀況，提高稅收征收率。三是稅收關(guān)聯(lián)分析到位。主要對(duì)有相關(guān)關(guān)系的各類稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行的對(duì)比分析，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)中的異常情況以及稅款征收中的問題。如財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)表計(jì)稅依據(jù)、申報(bào)應(yīng)征稅收與入庫(kù)稅款和欠稅、增值稅與所得稅、房產(chǎn)稅與契稅、宏觀經(jīng)濟(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)與稅收稅源等數(shù)據(jù)之間存在著廣泛的關(guān)聯(lián)性。通過不同數(shù)據(jù)的相互分析驗(yàn)證，可以發(fā)現(xiàn)稅收管理上的問題。2017年以來先后完成房地產(chǎn)企業(yè)低稅負(fù)預(yù)警報(bào)告、印花稅資本金、銀行貸款貼花預(yù)警報(bào)告、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅與營(yíng)業(yè)稅預(yù)警報(bào)告，查補(bǔ)稅款2800余萬元。
（三）戶源分析圍繞三個(gè)重點(diǎn)。圍繞登記信息、入庫(kù)信息、稅收征管三個(gè)方面，定期完成戶源分析報(bào)告。其中按行業(yè)、登記類型、總分機(jī)構(gòu)、稅源登記、新登記戶對(duì)登記信息進(jìn)行分析；按規(guī)模、行業(yè)、稅種對(duì)入庫(kù)信息進(jìn)行分析：“點(diǎn)線面體”相結(jié)合，從加強(qiáng)特大型企業(yè)的稅收征管、確定重點(diǎn)行業(yè)、圈定新登記納稅人、打造無縫隙管理體系四個(gè)方面就數(shù)據(jù)分析和工作措施角度對(duì)稅收征管進(jìn)行分析，強(qiáng)化工作目標(biāo)，提高工作針對(duì)性。比如，通過按規(guī)模分析，把入庫(kù)1000萬元以上的56戶企業(yè)（占重點(diǎn)稅源總戶數(shù)的11.55%，占入庫(kù)稅款的65.16%）作為重點(diǎn)稅源中的特大型納稅人，對(duì)該部分企業(yè)跟蹤管理常態(tài)化。要求管-理-員對(duì)此類納稅人實(shí)施跟蹤管理，實(shí)地落實(shí)企業(yè)基本情況、資產(chǎn)情況、納稅情況、會(huì)計(jì)指標(biāo)情況、投資人其他投資狀況，及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。比如，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、納稅戶數(shù)和繳納個(gè)稅比重，確定“一軸兩翼”作為重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行管理，即確定房地產(chǎn)業(yè)作為重點(diǎn)行業(yè)管理的“中軸線”，確定制造業(yè)（青�。┖徒煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)（青島港）作為重點(diǎn)行業(yè)管理的“兩翼”。
二、以完善監(jiān)控內(nèi)容為抓手，依靠管理促動(dòng)，提升稅源管理水平
在大企業(yè)管理過程中，對(duì)分局管轄的大企業(yè)，特別是企業(yè)集團(tuán)，建立從組織構(gòu)架、對(duì)子公司的監(jiān)控、資金運(yùn)營(yíng)、關(guān)聯(lián)交易四方面的綜合監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。
（一）在組織架構(gòu)方面。加強(qiáng)集團(tuán)組織體系監(jiān)控，掌握各成員企業(yè)在集團(tuán)中所處“地位”。通過企業(yè)報(bào)送的《關(guān)聯(lián)交易同期資料》以及日常的溝通，全面了解企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，掌握其核心企業(yè)、緊密層企業(yè)、半緊密層企業(yè)、松散層企業(yè)的成員構(gòu)成及其控制、制約關(guān)系和控制方式、控制程度，為制定管理方案、分析整體關(guān)聯(lián)、實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控創(chuàng)造了條件，為跨區(qū)域稅源管理奠定基礎(chǔ)。
（二）在對(duì)子公司的監(jiān)控方面。一方面，從關(guān)聯(lián)方涉及的稅率分析，重點(diǎn)監(jiān)控利用區(qū)域政策轉(zhuǎn)移稅款問題。充分采集異地成員企業(yè)當(dāng)?shù)氐纳娑悆?yōu)惠政策，結(jié)合《關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易額認(rèn)定表》，監(jiān)控成員企業(yè)的銷售方向及價(jià)格，防止可能發(fā)生的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。另一方面，從關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能分析，重點(diǎn)監(jiān)控在各子公司間利用采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售不合理的調(diào)節(jié)稅款問題。比如，某啤酒集團(tuán)公司以erp網(wǎng)絡(luò)管理信息系統(tǒng)為依托，實(shí)行包括生產(chǎn)、銷售、質(zhì)量管理、庫(kù)存、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等6個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程的總、分、子機(jī)構(gòu)一體化管理，實(shí)現(xiàn)各類信息迅捷集中、實(shí)時(shí)處理。以上述網(wǎng)絡(luò)為依托，每月針對(duì)不同的情況、不同的內(nèi)容、不同的管理目標(biāo)、不同的稅收監(jiān)控對(duì)象，從企業(yè)平臺(tái)中抽取相關(guān)的數(shù)據(jù)內(nèi)容，時(shí)時(shí)掌握各分公司、子公司的經(jīng)營(yíng)、稅收管理狀況。
（三）在資金運(yùn)營(yíng)方面。著重從企業(yè)資金來源、資金用途、資金歸還等方面豐富監(jiān)控內(nèi)涵，進(jìn)一步掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。一是監(jiān)控資金來源。以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)分配表為基礎(chǔ)，充分考慮銷售額增長(zhǎng)、資產(chǎn)增長(zhǎng)和權(quán)益增長(zhǎng)的關(guān)系，進(jìn)而確認(rèn)企業(yè)融資因素和外部融資量。將企業(yè)外部融資量與實(shí)際融資構(gòu)成和總量進(jìn)行比較，對(duì)向金融部門貸款融資的，主要通過核實(shí)企業(yè)提供的擔(dān)保對(duì)象判斷貸款資金規(guī)模；對(duì)以入股等方式吸收社會(huì)閑散資金融資的，主要參考董事會(huì)決議，對(duì)照會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等相關(guān)資料核實(shí)資金的真實(shí)性。二是監(jiān)控資金用途。對(duì)固定資金，主要是從分析成員企業(yè)固定資產(chǎn)的投資規(guī)模、項(xiàng)目招標(biāo)、工程進(jìn)度及預(yù)決算情況入手，對(duì)照其資金撥付和折舊提取記錄，核實(shí)是否有真實(shí)的資金應(yīng)用、資金應(yīng)用是否匹配、固定資產(chǎn)價(jià)值是否正確核算以及折舊是否正確計(jì)提。對(duì)流動(dòng)資金，首先分析成員企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表，看其各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)占用資金及結(jié)構(gòu)是否合理；從較大金額業(yè)務(wù)入手，根據(jù)銀行對(duì)賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表，對(duì)應(yīng)分析銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬，看其資金流動(dòng)記錄是否吻合、是否隱瞞銀行賬戶以及存在體外循環(huán)的情況；根據(jù)其取得的增值稅專用發(fā)票情況，采用抽查法，對(duì)應(yīng)核實(shí)銀行付款記錄和材料入庫(kù)記錄，分析其材料購(gòu)進(jìn)和應(yīng)付賬款情況是否屬實(shí)。三是監(jiān)控資金歸還。根據(jù)企業(yè)融資合同或協(xié)議，監(jiān)控其資金是否按期歸還。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金凈流入量和生產(chǎn)銷售規(guī)模及利潤(rùn)率，分析其歸還資金籌措的合理性，并進(jìn)一步監(jiān)控其籌措資金是否納入正常核算，是否存在虛假利潤(rùn)、帳外經(jīng)營(yíng)等問題。
（四）在關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的公允性方面。綜合來講，關(guān)聯(lián)交易定價(jià)受到企業(yè)功能定位、成本變動(dòng)、生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響。在實(shí)際征管中，重點(diǎn)監(jiān)控集團(tuán)成員企業(yè)之間產(chǎn)品購(gòu)銷價(jià)格等的合理性，防范利用關(guān)聯(lián)交易價(jià)格差異逃避稅收的問題，目前正配合市局對(duì)某企業(yè)展開反避稅調(diào)查。
三、以實(shí)施動(dòng)態(tài)管理為支撐，依靠管理驅(qū)動(dòng)，加強(qiáng)過程監(jiān)控
通過分析大企業(yè)涉稅過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)其進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，從而發(fā)現(xiàn)大企業(yè)產(chǎn)生的諸多稅收風(fēng)險(xiǎn)，通過及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，幫助和監(jiān)督大企業(yè)在整個(gè)稅收過程中防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。
（一）建立重大事項(xiàng)通報(bào)措施。通報(bào)為雙向通報(bào)，大企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)主要通報(bào)100萬以上投資、關(guān)聯(lián)交易、股權(quán)交易；1000萬以上的撥款、支付；500萬以上的基建工程、合同簽訂等事項(xiàng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)定期通報(bào)政策法規(guī)變化、稅務(wù)機(jī)關(guān)重要工作舉措等事項(xiàng)。2017年11月，通過雙向通報(bào)制度獲悉某建設(shè)集團(tuán)擬轉(zhuǎn)讓新疆一公司股權(quán)收益巨大。當(dāng)了解消息后便提前介入，安排專人密切跟蹤交易行為的進(jìn)展，隨時(shí)與該公司財(cái)務(wù)人員溝通聯(lián)系；事中監(jiān)控，分析征繳難點(diǎn)，明確工作方向，切實(shí)把握工作主動(dòng)；今年4月份，對(duì)該轉(zhuǎn)讓行為征收入庫(kù)所得稅7300萬元。
（二）實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與跟蹤措施。對(duì)大企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)行為、合同協(xié)議、管理模式的涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)應(yīng)企業(yè)要求提前介入，給予一定的政策支援，開展政策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并對(duì)有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行全面跟蹤，直至落實(shí)。目前，已對(duì)青啤股份、青島港集團(tuán)、市北區(qū)農(nóng)工商公司、陽(yáng)光新城市廣場(chǎng)、中小企業(yè)擔(dān)保公司、保利地產(chǎn)等部分企業(yè)開展此項(xiàng)工作。
（三）建立重點(diǎn)稅源戶調(diào)查研究措施。調(diào)查研究是推進(jìn)工作的重要手段，是了解各項(xiàng)政策、措施執(zhí)行結(jié)果的重要方法，是掌握稅源發(fā)展變化情況的重要途徑。對(duì)調(diào)研中所了解的情況以及發(fā)現(xiàn)的問題必須形成報(bào)告。比如，先后到青啤及其分支機(jī)構(gòu)二廠、港務(wù)局及其分支機(jī)構(gòu)輪駁公司進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，撰寫了《青啤股份總分機(jī)構(gòu)納稅情況分析》和《青島港集團(tuán)本部納稅情況分析》報(bào)告，對(duì)下一步的工作開展奠定基礎(chǔ)。
（四）完善重點(diǎn)稅源信息調(diào)研措施。著重反映重點(diǎn)稅源企業(yè)收入特點(diǎn)、稅源潛力、行業(yè)結(jié)構(gòu)分布、增減變化、對(duì)本地稅收收入的貢獻(xiàn)程度、稅負(fù)狀況、重大經(jīng)營(yíng)舉措、對(duì)社會(huì)和行業(yè)影響等信息，撰寫有參考價(jià)值的調(diào)研報(bào)告，堅(jiān)持重點(diǎn)企業(yè)每季一篇信息，特大型企業(yè)和重點(diǎn)行業(yè)每月一篇信息、每年一篇調(diào)研，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。
（五）實(shí)施重點(diǎn)稅源納稅約談措施。根據(jù)掌握信息，對(duì)存在疑似涉稅問題的企業(yè)，實(shí)行科長(zhǎng)與企業(yè)面對(duì)面約談，確認(rèn)問題的，提出警示并限期糾正。自2011年以來，已約談企業(yè)23戶，發(fā)現(xiàn)有問題涉稅金額7億元。
四、以創(chuàng)新服務(wù)手段為依托，依靠服務(wù)助推，提高征管水平
加強(qiáng)大企業(yè)管理，服務(wù)好大企業(yè)是前提，要以滿足納稅人合理需求為出發(fā)點(diǎn)，從加強(qiáng)管理、完善制度、依托互聯(lián)網(wǎng)、防范風(fēng)險(xiǎn)等方面入手，不斷加強(qiáng)和深化納稅服務(wù)。
（一）實(shí)施立體式管理服務(wù)。梳理歸納大企業(yè)共性和個(gè)性需求，及時(shí)了解納稅人在稅收征管中存在的困難和困惑，從提升服務(wù)理念、深化稅法宣傳、強(qiáng)化咨詢輔導(dǎo)、優(yōu)化辦稅服務(wù)、規(guī)范維權(quán)服務(wù)、加強(qiáng)納稅信用建設(shè)和增強(qiáng)納稅服務(wù)保障能力等七個(gè)方面入手，提供規(guī)范化和制度化的稅收服務(wù)。
（二）完善vip大企業(yè)服務(wù)制度。搭建“零距離、零等待、全天候”的新形態(tài)。設(shè)立ab角工作互補(bǔ)制度；深化預(yù)約服務(wù)制度，將預(yù)約服務(wù)延伸到大企業(yè)稅收的日常征管中，讓大企業(yè)享受到預(yù)約服務(wù)帶來的便利；主動(dòng)幫助大企業(yè)解決涉稅訴求問題，以規(guī)范的執(zhí)法維護(hù)大企業(yè)合法權(quán)益，達(dá)到稅企合作和彼此信任的目的，促進(jìn)大企業(yè)切實(shí)提高稅收遵從度。
（三）推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”服務(wù)。利用企業(yè)財(cái)務(wù)人員的手機(jī)微信，建立“大企業(yè)稅收服務(wù)”微信群，將涉及大企業(yè)的政策解讀、政策咨詢、資料傳遞等功能整合到微信群中，與企業(yè)建立密切聯(lián)系，為企業(yè)提供政策咨詢、辦稅指引等納稅服務(wù)，隨時(shí)幫助大企業(yè)解決涉稅問題。目前，已有200余名企業(yè)財(cái)務(wù)人員加入，累計(jì)推送政策信息3200余條，稅企互動(dòng)6萬余條。
（四）幫助大企業(yè)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。對(duì)已經(jīng)建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的大企業(yè)，加強(qiáng)稅收政策的傳送和輔導(dǎo)；對(duì)尚未建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的大企業(yè)，幫助其更新理念，從制度、崗位上給與幫助指導(dǎo)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)定期向企業(yè)通報(bào)政策法規(guī)變化事項(xiàng)，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)主要通報(bào)100萬以上投資、關(guān)聯(lián)交易和股權(quán)交易、1000萬以上的撥款和支付、500萬以上的基建工程和合同簽訂等事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)第一時(shí)間告知企業(yè)重大事項(xiàng)涉稅政策及納稅義務(wù)，從而降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。
五、進(jìn)一步優(yōu)化大企業(yè)稅收管理的建議
加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理與服務(wù)，是建設(shè)服務(wù)型機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要舉措。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)深入推進(jìn)大企業(yè)專業(yè)化管理、提升服務(wù)質(zhì)量、化解大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)勢(shì)在必行。
（一）完善專職管理機(jī)構(gòu)。積極探索成立市、區(qū)兩級(jí)大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，采用專業(yè)化管理模式，對(duì)區(qū)域性大型企業(yè)集團(tuán)試行集中管理，減少各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的管理縫隙。在加強(qiáng)專職人員針對(duì)性學(xué)習(xí)培訓(xùn)、系統(tǒng)性開發(fā)企業(yè)（集團(tuán)）風(fēng)險(xiǎn)模型的基礎(chǔ)上，適當(dāng)考慮引進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、評(píng)估師等專業(yè)性人才，提升整體隊(duì)伍素質(zhì)。通過國(guó)稅地稅聯(lián)合推進(jìn)、引入第三方業(yè)務(wù)支撐等方式，組建多方合作形式的專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，創(chuàng)造性開展服務(wù)型稅務(wù)審計(jì)，幫助大企業(yè)建立健全風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。通過集中管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可優(yōu)化人力資源配置，更有針對(duì)性地實(shí)施管理和服務(wù)，避免因信息共享不及時(shí)導(dǎo)致的監(jiān)管不到位情況發(fā)生，提高管理效率。
（二）強(qiáng)化信息技術(shù)支撐。建立全國(guó)性的大企業(yè)稅收管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)總局層面的信息“大集中”，最大限度地解決稅企之間信息不對(duì)稱問題，提升大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅服務(wù)的信息化程度。加快完善稅收征管保障體系，實(shí)現(xiàn)與工商、海關(guān)、銀行等職能部門的聯(lián)網(wǎng)和信息交換，通過第三方數(shù)據(jù)的信息共享機(jī)制，最終實(shí)現(xiàn)以納稅人遵從報(bào)告為基礎(chǔ)的納稅人信用等級(jí)評(píng)定體系。出臺(tái)大企業(yè)管理工作規(guī)范，明確大企業(yè)凡涉及經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)調(diào)整、對(duì)外投資、股權(quán)變更、轉(zhuǎn)移定價(jià)等重大涉稅事項(xiàng)的，必須通過納稅遵從報(bào)告及時(shí)書面上報(bào)。借助征管數(shù)據(jù)質(zhì)量控制、重點(diǎn)稅源網(wǎng)上直報(bào)、部門信息交換等手段，嚴(yán)格規(guī)范涉稅資料報(bào)送質(zhì)量，并從計(jì)稅依據(jù)資料信息、管理軟件登錄信息和申報(bào)稅款信息三個(gè)方面同時(shí)核查糾正，切實(shí)提高大企業(yè)基礎(chǔ)信息采集的完整性和準(zhǔn)確率，為風(fēng)險(xiǎn)防控奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
（三）緊扣風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控核心。緊緊抓住收入預(yù)測(cè)、稅源分析、政策指引、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等事項(xiàng)的專業(yè)化管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把對(duì)大企業(yè)內(nèi)控情況的評(píng)價(jià)作為日常風(fēng)險(xiǎn)管理和服務(wù)的重要內(nèi)容。充分把握大企業(yè)的遵從信息，分析、研判大企業(yè)在制度建設(shè)、內(nèi)控評(píng)價(jià)規(guī)范、涉稅處理技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等方面存在的不遵從風(fēng)險(xiǎn)，綜合運(yùn)用問卷調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)析、預(yù)警提醒、服務(wù)性審計(jì)等手段，幫助企業(yè)及時(shí)化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。廣泛運(yùn)用“微信息”、“q郵箱”、“大戶室”等平臺(tái)載體，通過“互聯(lián)網(wǎng)+服務(wù)”，現(xiàn)場(chǎng)辦稅，拓展稅企信息交流廣度，構(gòu)建多層級(jí)的溝通互動(dòng)機(jī)制，實(shí)施以稅企互動(dòng)為主要形式的系列活動(dòng)，定期分行業(yè)分類發(fā)布政策法規(guī)，指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范管理。
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