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成本費用內(nèi)控管理規(guī)定
第一條 目的：為加強財務管理，有效控制成本費用，做好成本費用的管理工作。
第二條 成本費用的控制包括事前控制、過程控制及事后分析。
第三條 制作“標準配料單”、確定單品成本率是成本事前控制的基礎，通過“標準配料單”計算的定額成本率是進行事后分析的依據(jù)。
第四條 成本的過程控制，是指在成本的形成過程中按照既定的標準進行控制。主要環(huán)節(jié)有：采購環(huán)節(jié)、加工環(huán)節(jié)、配料環(huán)節(jié)、收款環(huán)節(jié)。
第五條 采購環(huán)節(jié)是對原材料的價格、質(zhì)量、數(shù)量進行控制。具體內(nèi)容包括（4項）
第六條 加工環(huán)節(jié)是對菜品出成率的控制。（3項）
第七條 依據(jù)“標準配料單”的定額進行配料，以保持餐飲成本的穩(wěn)定性。
第八條 收款環(huán)節(jié)的控制主要是保證所有出品均有點菜單，無漏收或少收等情況。
第九條 各餐廳每日進行盤點，編制“日滾存盤點表”。
第十條 成本控制會計根據(jù)“日滾存盤點表”，按餐廳編制“每日成本報表”，計算實際餐飲成本及成本率；同時根據(jù)菜品銷售數(shù)量按“標準配料單”計算定額成本及成本率，比較分析差異的合理性。
第十一條 成本控制會計隨時檢查餐廳的加工環(huán)節(jié)和配料環(huán)節(jié)，監(jiān)督原材料的使用和損耗情況，發(fā)現(xiàn)問題時及時提出整改意見。
第十二條 成本控制會計隨時檢查廚房是否按照“點菜單”出品每道菜肴。
第十三條 成本控制會計每月編制“餐廳成本報表”，計算實際餐飲成本及成本率，與月定額成本及成本率進行比較，分析成本率的合理性和差異原因，出具成本分析報告。
第十四條 編制費用預算是費用事前控制的基礎，費用預算是費用控制的依據(jù)和考核標準。
第十五條 在日常工作過程中，所有物品的采購及領用必須嚴格執(zhí)行酒店的審批程序。
第十六條 以預算額度為基礎，在保證服務質(zhì)量的同時節(jié)省不必要的支出，使支出不僅不突破既定的預算額度，而且可以進一步降低。
第十七條 費用控制的主要內(nèi)容
（一）客房部（6項）
（二）餐飲部（5項）
（三）娛樂部（4項）
（四）商品部（2項）
（五）能源費用：水、燃料、蒸汽和電的費用；
（六）維修費用
（七）市場推廣費用：廣告費用、慶典費用、宴會推廣費用、宣傳品印刷費用和向客人贈送鮮花禮品的費用等；
（八）管理部門（2項）
第十八條 每月召開損益分析會，各部門分析成本費用支出情況，說明差異原因及擬進一步采取的措施。
內(nèi)部控制規(guī)范—成本費用2017-05-09 21:04 | #2樓
第一章 總 則
第一條 為了加強成本費用的內(nèi)部控制，達到降本增效的目的，防范成本費用管理中的差錯與舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關規(guī)定，制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范適用于公司的成本費用管理。
第三條 成本是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他費用。 費用，是指公司在日�；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與所有者分配利潤無關的、除成本之外的其他經(jīng)濟利益的總流出。
公司應將當期已銷產(chǎn)品或已提供勞務的成本轉入當期的損益；商品流通公司應當將當期已銷商品的進價轉入當期的損益。
第四條 公司應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，建立適合本公司業(yè)務特點和管理要求的成本費用內(nèi)部控制制度，并組織實施。
第五條 公司負責人對本公司成本費用內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及成本費用支出的真實性、合理性、合法性負責。
第二章 崗位分工及授權批準
第六條 公司應當建立成本費用業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理成本費用業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。成本費用支出不相容崗位至少包括：
（一）成本費用預算的編制與審批；
（二）成本費用支出的審批與執(zhí)行；
（三）成本費用支出的執(zhí)行與相關會計記錄。
第七條 建立成本費用控制組織機構。設立成本費用控制領導小組，成員由公司的主管領導及各職能部門和基層單位的負責人組成；設立成本費用控制工作小組，掛靠財務部門。同時，要求各基層單位建立相應的成本費用控制組織機構。
第八條 公司應當配備合格的人員辦理成本費用業(yè)務。辦理成本費用業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德。
第九條 公司應當對成本費用業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對成本費用的授權方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費用業(yè)務的職責范圍和工作要求。
第十條 審批人應當根據(jù)成本費用業(yè)務授權批準制度的規(guī)定；在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理成本費用業(yè)務。對于審批人超越授權范圍的，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。
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第三章 成本計算
第十一條 公司成本計算嚴格按照產(chǎn)品BOM單執(zhí)行成本計算并結轉成本。
第四章 成本費用執(zhí)行控制
第十二條 公司應當結合自身特點，采用適當?shù)某杀究刂品椒�，提高成本管理效率�?公司應制定成本費用控制標準，按照先進合理、簡便易行、可考核、與公司本期內(nèi)應當完成的指標相結合的原則，以公司歷史最好水平的成本費用作為成本費用控制的標準；或者以本行業(yè)其他公司的先進指標作為標準；或者根據(jù)公司的實際情況，結合公司在本期所應完成的各項計劃指標來確定成本費用控制標準；或者通過對實際生產(chǎn)情況的調(diào)查，運用某些技術方法來確定成本費用控制標準。在一般情況下應保持控制標準相對穩(wěn)定，只有在標準與實際相差較大時，才進行修改。
第十三條 公司應當加強對材料采購和儲存的成本控制。公司應當根據(jù)公司《公司內(nèi)部控制規(guī)范—采購與付款》的規(guī)定，確定材料供應商和采購價格，并采用經(jīng)濟批量等方法確定材料采購批量，控制材料的采購成本和儲存成本。
第十四條 公司應當加強對材料耗用的成本控制，根據(jù)公司《公司內(nèi)部控制規(guī)范——存貨》的規(guī)定并按照生產(chǎn)計劃或耗用定額，確定材料物資耗用的品種與數(shù)量，控制材料耗用成本。材料消耗控制應做到：
（一）以年度預算為依據(jù)，由生產(chǎn)管理部門安排具體生產(chǎn)計劃，下達至各車間；
（二）車間配料人員根據(jù)生產(chǎn)計劃規(guī)定的產(chǎn)量、產(chǎn)品配方及材料耗比進行配料，編制材料領用計劃表，經(jīng)車間主任核準后從庫房領出；
（三） 生產(chǎn)車間依據(jù)消耗控制點確定控制計劃，并對計劃進行核算、監(jiān)控和分析；
（四）月末財務人員與車間統(tǒng)計人員對在產(chǎn)品和產(chǎn)成品進行盤點，核算材料消耗，并進行偏差分析，考核人員進行考核。
此外，公司還應加強對生產(chǎn)過程的控制，開展全面質(zhì)量管理。
第十五條 公司應當明確制造費用支出范圍和標準，采用彈性預算等方法，加強對制造費用的控制。
公司可以根據(jù)年度預算將制造費用區(qū)分為可控和不可控費用，不可控費用按規(guī)定攤銷，不對相關部門進行考核，將可控費用按月分解，作為部門月度考核標準，各項支出經(jīng)審批后由財務部門核算入賬，月末提供各部門費用支出明細表，由考核部門據(jù)此進行考核。
第十六條 公司應當建立人工成本控制制度，合理設置工作崗位，以崗定責，以崗定員，以崗定酬、通過實施嚴格的績效考評與激勵機制控制人工成本。
第十七條 公司應當制定費用的開支范圍、標準和費用支出的申請、審核、審批、支付程序，嚴格控制各項費用的開支。尤其針對辦公費、招待費、會議費、差旅費等不容易控制的費用，更應加強管理，盡量壓縮預算，要指定部門統(tǒng)一管理，避免公司各部門分散管理。
（一）加強對辦公費用的管理，節(jié)約使用辦公用品，辦公用品的采購、領用要制定合理的標準，有明細的記錄，壓縮報刊雜志訂閱數(shù)量，公司訂閱報刊雜志實行申報批準制。對辦公用的低值易耗品應盡量做到節(jié)約使用，確需購買的應本著節(jié)儉的原則。加強公司電話費管理，嚴格控制辦公室座機數(shù)量。
（二）招待費用指公司為維持自身運作、發(fā)展，開展業(yè)務經(jīng)營活動等而招待來客及到相
關部門辦事必需發(fā)生的就餐、香煙、酒水、茶葉等費用。公司因工作需要列支招待費用要堅持“小額、必需、節(jié)儉、效能”的原則，嚴禁鋪張浪費，講排場，擺闊氣。公司因工作需要招待來客的，實行事前申報批準制。即公司來客或到相關部門辦事確需招待的，須于事前向公司主管該費用的領導、歸口部門請示，匯報來客單位（或要去的辦事部門）、事由、人數(shù)、招待標準等事項，經(jīng)同意后方可招待，主管領導、歸口部門同時要做好登記備查工作。嚴格控制煙、酒、茶等耗用品的使用標準和數(shù)量。嚴格控制陪同人員數(shù)量。招待費用的使用審批應與本公司業(yè)務經(jīng)營、招商引資、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)經(jīng)營、特殊事件的處理等工作有關，一般情況下，公司不得發(fā)生和列支非因上述工作而產(chǎn)生的招待費用，如因上述工作需列支招待費的，必須堅持節(jié)儉、效能、收益耗費比合理的基本原則。嚴禁公司招待費用于內(nèi)部人員消費。
（三）公司發(fā)生的會議費由發(fā)生部門向主管該項費用的領導、歸口部門事先申請，得到批準后方可實施，報銷時還應附有會議計劃、參會人員名單或會議邀請通知。禁止召開或參加無實質(zhì)內(nèi)容的會議。提倡使用電話、網(wǎng)絡視頻等現(xiàn)代化手段召開會議。公司要合理控制會議規(guī)模、檔次。嚴格控制發(fā)放會議紀念品。
（四）公司應嚴格控制差旅費支出，制定詳細的出差費用管理辦法，嚴禁公費旅游。對于市內(nèi)交通費特別是出租車費，一定要有詳細登記，注明辦事地點、時間和事由。除此之外，公司還要嚴格控制其它費用的支出，不得隨意擴大費用的支出項目和范圍，也不得將有明確核算項目的費用支出列入其它費用項下核算支出。公司應當根據(jù)費用預算和經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)，按照授權批準制度所規(guī)定的權限，對費用支出申請進行審批。對需追加的成本費用預算，公司應當重新辦理審批手續(xù)。
公司會計機構或人員在辦理費用支出業(yè)務時，應當根據(jù)經(jīng)批準的費用支出申請，對發(fā)票、結算憑證等相關憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。
第五章 成本費用核算
第十八條 公司應當建立成本費用核算制度，制訂必要的消耗定額，建立和健全材料物資的計量、驗收、領發(fā)、盤存以及在產(chǎn)品的移動管理制度，制訂內(nèi)部結算價格和結算方法，明確與成本費用核算有關的原始記錄及憑證的傳遞流程和管理制度等。
第十九條 成本費用的歸集、分配應當遵循下列要求：
（一）成本的確認和計量應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；
（二）成本費用核算應與客觀經(jīng)濟事項相一致，以實際發(fā)生的金額計價，不得人為降低或提高成本；
（三）成本費用核算應當為公司未來決策提供有用信息；
（四）成本費用應當分期核算；
（五）一定期間的成本費用與相應的收入應當配比；
（六）成本費用的核算方法應當前后一致；
（七）成本費用歸集、分配、核算應當考慮重要性原則。
第二十條 公司應當根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，選擇合理的成本費用核算方
法。
第二十一條 公司應當建立合理的成本核算、費用確認制度。成本費用核算應符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對生產(chǎn)經(jīng)營中的材料、人工、間接費用等進行合理的歸集和分配，不得隨意改變成本費用的確認標準及計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。
第六章 監(jiān)督檢查
第二十二條 公司應當建立成本費用內(nèi)部報告制度，實時監(jiān)控成本費用的支出情況，對于實際發(fā)生的成本費用與成本費用預算的差異，應及時上報有關部門，查明原因并做出相應處理。
第二十三條 公司應當建立成本費用考核制度，對相應的成本費用責任主體進行考核和獎懲�？梢灾贫ú煌目己宿k法對各責任主體進行考核，以保證考核的公正、合理。
第二十四條 公司應當建立對成本費用業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。公司監(jiān)督檢查機構或人員應當通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查成本費用內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。
第二十六條 成本費用監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：
（一）成本費用業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在成本費用業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。
（二）成本費用業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查成本費用業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批的行為。
（三）成本費用預算制度的執(zhí)行情況。重點檢查成本費用支出的真實性、合理性、合法性和是否超出預算范圍。
（四）成本費用核算制度的執(zhí)行情況。重點檢查成本費用的記錄、報告的真實性和完整性。
第二十七條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)成本費用內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，公司應當采取措施，及時加以糾正和完善。
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