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對(duì)提高農(nóng)村信用社內(nèi)控管理水平的思考
加強(qiáng)內(nèi)控管理，提高案件防范水平，是農(nóng)村信用社實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展的前提，是貫徹“穩(wěn)健經(jīng)營、穩(wěn)步發(fā)展”理念的具體體現(xiàn)。省聯(lián)社成立以來，對(duì)構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制采取了一系列措施，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范取得了顯著成效。但從發(fā)生的部分案件來看，仍存在制度執(zhí)行不力、內(nèi)控制度不落實(shí)和對(duì)基層機(jī)構(gòu)管控不到位現(xiàn)象。筆者結(jié)合檢查調(diào)研情況及工作實(shí)際，從分析制度因素入手，提出加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的建議和看法。
制約農(nóng)村信用社內(nèi)控管理水平的因素
部分農(nóng)村信用社合規(guī)文化建設(shè)滯后。一是部分管理人員及一線員工業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。部分會(huì)計(jì)主管、信貸專管員是從過去的內(nèi)勤主任、信貸主任轉(zhuǎn)換而來，新生力量、業(yè)務(wù)骨干較少，會(huì)計(jì)主管、信貸專管員人選的選擇余地不大，基本上是就地取材，有的只能降低標(biāo)準(zhǔn)任用，造成了會(huì)計(jì)主管、信貸專管員配備先天不足。二是對(duì)內(nèi)控管理作用的錯(cuò)誤認(rèn)知。有些聯(lián)社的決策者對(duì)內(nèi)控管理的作用重視不足，沒有將內(nèi)控制度作為規(guī)范和約束經(jīng)營行為的手段，片面強(qiáng)調(diào)以業(yè)績(jī)論英雄，忽視內(nèi)控制度的執(zhí)行，甚至把業(yè)務(wù)發(fā)展與加強(qiáng)監(jiān)督對(duì)立起來，錯(cuò)誤地認(rèn)為，強(qiáng)化內(nèi)控管理會(huì)增大經(jīng)營成本、影響工作效率、制約業(yè)務(wù)發(fā)展，致使部分聯(lián)社內(nèi)部管理讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，內(nèi)控管理松弛。三是對(duì)內(nèi)控管理建設(shè)的錯(cuò)誤認(rèn)知。有的管理者把內(nèi)部控制的建設(shè)僅僅理解為制度的制定與完善，單純地認(rèn)為只要做了建章立制方面的工作，就等于履行了內(nèi)控職責(zé)，忽視了內(nèi)部控制是一種在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)機(jī)制，已有的制度仍停留在墻上貼、嘴上說。四是風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄。長(zhǎng)期以來，大多數(shù)會(huì)計(jì)人員在實(shí)踐中仍停留在做到“賬證、賬賬相符”等規(guī)章制度要求的表面，未隨著業(yè)務(wù)內(nèi)容的復(fù)雜化，風(fēng)險(xiǎn)因素的增加，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。五是合規(guī)文化建設(shè)滯后。部分基層信用社違規(guī)經(jīng)營、違章操作的現(xiàn)象仍然存在，以信任代替管理、以習(xí)慣代替制度、以情面代替紀(jì)律的問題仍較突出，部分聯(lián)社即使違規(guī)操作行為少些，也是處于一種“被動(dòng)合規(guī)”的狀態(tài)。
內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善。內(nèi)部控制制度是內(nèi)部治理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，是一個(gè)涵蓋內(nèi)容全面的體系，包括操作制度與治理制度、業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程、崗位責(zé)任制與人員分工三個(gè)部分。一是制定工作制度與治理制度不完善。部分制度在操作上有缺陷，缺少上下溝通，上級(jí)聯(lián)社在制定一些新制度時(shí)沒有充分考慮下級(jí)聯(lián)社情況，缺少必要的調(diào)研程序；下級(jí)聯(lián)社對(duì)新制度調(diào)研、征求意見不認(rèn)真對(duì)待，具體情況不及時(shí)向上級(jí)聯(lián)社反映，上級(jí)聯(lián)社不了解。部分縣級(jí)聯(lián)社未根據(jù)上級(jí)聯(lián)社規(guī)章制度以及實(shí)際情況的變化及時(shí)修訂本聯(lián)社內(nèi)控制度，以致內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性、滯后性。如新系統(tǒng)已經(jīng)上線，但相關(guān)制度尚未完善，運(yùn)作上帶有盲目性。有的舊制度已無法執(zhí)行與兌現(xiàn)，出現(xiàn)制度“白條”現(xiàn)象。由于權(quán)限過度上收，縣級(jí)聯(lián)社在制度管理上有弱化傾向，在工作制度的落實(shí)上，不少縣級(jí)聯(lián)社未結(jié)合本單位、本部門實(shí)際制定內(nèi)控治理制度，有的直接將上級(jí)聯(lián)社規(guī)章制度、內(nèi)控制度作為本單位的內(nèi)控制度；有的操作制度不細(xì)化，個(gè)別環(huán)節(jié)管理上出現(xiàn)制度真空。二是制度的相關(guān)規(guī)定和要求落實(shí)到崗位環(huán)節(jié)不協(xié)調(diào)。部分縣級(jí)聯(lián)社存在著崗位職責(zé)不清、責(zé)任模糊等問題，具體業(yè)務(wù)中，經(jīng)常按管理人員理解或按習(xí)慣進(jìn)行操作，一旦違規(guī)，崗位之間互相推諉。三是業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程不一致�？刂浦贫葍�(nèi)容過于簡(jiǎn)單且相互之間的銜接協(xié)調(diào)不夠，甚至存在前后不一、相互矛盾的情況。有些制度過于概括和條文化，難以為具體流程提供實(shí)際指導(dǎo)；有些制度偏重于強(qiáng)調(diào)責(zé)任，缺乏必要的程序控制；有些缺乏必要的、經(jīng)常性的檢查，使一些基本制約最終難以有效落實(shí)。
內(nèi)控制度體制存在缺陷。一是職能部門作用發(fā)揮不夠。上級(jí)職能部門對(duì)下級(jí)部門或單位負(fù)有監(jiān)督、指導(dǎo)、檢查的職責(zé)，在內(nèi)控制度建設(shè)上也不例外，且職能部門對(duì)條線業(yè)務(wù)和工作比較熟悉，對(duì)制度規(guī)定和崗位分工的原則要求比較了解�，F(xiàn)實(shí)的情況往往是職能部門在內(nèi)控制度
方面參與不夠，有時(shí)出于部門利益和自我保護(hù)意識(shí)，職能部門在內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)會(huì)有所保留，很難做到將具體業(yè)務(wù)管理要求完全轉(zhuǎn)化為嚴(yán)格規(guī)范的內(nèi)控制度。這種保護(hù)往往導(dǎo)致內(nèi)控管理上的部門制約環(huán)節(jié)的不足。二是自律監(jiān)管效率不高。部門自律監(jiān)管是各級(jí)聯(lián)社內(nèi)控管理的主要方式，但存在業(yè)務(wù)監(jiān)管條塊割裂、監(jiān)管資源分散嚴(yán)重問題。由于各項(xiàng)業(yè)務(wù)分屬不同部門，各部門的監(jiān)管人員僅對(duì)所處部門負(fù)責(zé)，條塊分割降低了監(jiān)管效率。三是缺乏完善的激勵(lì)約束機(jī)制。目前，對(duì)基層聯(lián)社的激勵(lì)約束機(jī)制大多數(shù)側(cè)重于業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)，而與內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范方面的聯(lián)系不夠緊密，往往是出現(xiàn)了重大風(fēng)險(xiǎn)或已造成資金損失時(shí)才給予處罰或者在考核時(shí)“一票否決”。有的由于對(duì)干部的內(nèi)控管理水平缺乏剛性考核，對(duì)個(gè)人業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)缺少內(nèi)控能力的硬約束，導(dǎo)致人們對(duì)有章不循、違章操作的現(xiàn)象默然視之、麻木不仁，久而久之必將形成風(fēng)險(xiǎn)隱患。
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制度執(zhí)行力有待提高。一是制度執(zhí)行隨意性。部分員工紀(jì)律制度觀念淡薄，業(yè)務(wù)操作中不能嚴(yán)格按規(guī)章制度和流程操作，以習(xí)慣代替制度。二是制度執(zhí)行上的盲從性。有的員工或是礙于情面而違規(guī)操作，或是按照上級(jí)要求、暗示而不敢按章辦事，以服從代替制度，從而導(dǎo)致如審貸分離等內(nèi)控制度被扭曲而失去應(yīng)有的約束力，致使信貸風(fēng)險(xiǎn)加大。三是硬制度、軟執(zhí)行現(xiàn)象普遍存在。工作中，普遍存在制度“說起來重要，做起來次要，忙起來不要”的現(xiàn)象。如 “三查”制度流于形式、人情貸款、關(guān)系貸款屢禁不止，屢查屢犯，越權(quán)放貸時(shí)有發(fā)生，其主要原因就是沒有形成真正的審貸分離制度。四是監(jiān)管與查處未落到實(shí)處。部分信用社主任忙于日常事務(wù)，即使到營業(yè)室檢查業(yè)務(wù)，也是走馬觀花，只看報(bào)表，不查賬據(jù)；只聽匯報(bào)，不作調(diào)查；只盤錢，不盤人，存在一手軟，一手硬的現(xiàn)象。部分聯(lián)社的內(nèi)部檢查監(jiān)督部門、內(nèi)審部門未能切實(shí)履行職責(zé)，致使一些違章違紀(jì)和風(fēng)險(xiǎn)隱患等問題雖經(jīng)多次檢查仍未被發(fā)現(xiàn)。有的甚至對(duì)嚴(yán)重違規(guī)問題視而不見或隱瞞不報(bào)，客觀上助長(zhǎng)了一些人肆無忌憚地違規(guī)違紀(jì)。有的信用社在問題暴露之后，不及時(shí)采取措施，查明原因，進(jìn)行糾正，而是隱瞞不報(bào)，搞“內(nèi)部消化”。
內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠明晰和統(tǒng)一。目前，內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)遵循哪些原則、內(nèi)控制度執(zhí)行程度如何衡量、實(shí)施內(nèi)控保障應(yīng)具備哪些條件等，還缺少一個(gè)明確的統(tǒng)一的規(guī)定。內(nèi)控制度大都由職能部門依據(jù)自身所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來制定，措施出臺(tái)實(shí)施前缺乏充分的論證。內(nèi)控制度在部門與部門間缺少責(zé)任制約關(guān)系，各部門在內(nèi)控制度建設(shè)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的掌握上不統(tǒng)一。各基層單位由于對(duì)各職能部門所制定的內(nèi)控制度理解程度不同，執(zhí)行程度和效果也相差較大。
信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)控管理支持不足。一是缺乏統(tǒng)一的跟蹤式信息反饋渠道。如信貸決策和信貸管理中出現(xiàn)了問題和風(fēng)險(xiǎn)的苗頭得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反饋，常常是風(fēng)險(xiǎn)形成了，造成了資金損失才被發(fā)現(xiàn)，錯(cuò)失了補(bǔ)救良機(jī)。二是缺乏統(tǒng)一的現(xiàn)代化內(nèi)控信息交流方式，有的基層單位對(duì)決策管理制定的內(nèi)控信息向上反饋不夠及時(shí)、全面，使得決策層不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的疏漏。
提高農(nóng)村信用社內(nèi)控管理水平的建議
增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)、營造內(nèi)控環(huán)境、培育合規(guī)文化。一是轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理理念，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)。要堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，轉(zhuǎn)變長(zhǎng)期以來固化的觀念和思維定式，充分認(rèn)識(shí)到發(fā)展必須建立在安全的基礎(chǔ)上，沒有依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營的內(nèi)部環(huán)境，就沒有真正意義上的發(fā)展和效益，切實(shí)擺正加快發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制的位置，正確處理業(yè)務(wù)經(jīng)營與堅(jiān)守制度的關(guān)系，確保業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)防范“兩手抓、兩手都要硬”。二是營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。讓信用社管理者與員工理解貫徹執(zhí)行內(nèi)控制度法規(guī)的意義，清楚不遵循制度后的應(yīng)有懲罰，確保內(nèi)部控制制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性；樹立“內(nèi)部控制不是內(nèi)控制度的簡(jiǎn)單組合，而是業(yè)務(wù)經(jīng)營過程的有機(jī)組成”的理念，使全體員工明白內(nèi)控制度的落實(shí)寓于業(yè)務(wù)經(jīng)營之中的道理；注重道德約束，通過宣傳、教育等手段，培養(yǎng)員工遵章守紀(jì)的自覺性，使員工對(duì)內(nèi)部控制有自覺認(rèn)同感。三是培育
合規(guī)文化，推進(jìn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理。讓合規(guī)意識(shí)深入人心，形成指示服從制度、信任不忘制度、習(xí)慣讓位制度的工作氛圍。加強(qiáng)與監(jiān)管部門的溝通，準(zhǔn)確理解監(jiān)管意圖，實(shí)現(xiàn)由“被動(dòng)合規(guī)”向“主動(dòng)合規(guī)”的轉(zhuǎn)變，形成內(nèi)部合規(guī)與外部監(jiān)管的良性互動(dòng)。堅(jiān)持健全合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制與培育合規(guī)文化并重的原則，推動(dòng)合規(guī)文化建設(shè)的持續(xù)深入發(fā)展。
完善內(nèi)控制度建設(shè)，規(guī)范操作流程，提升制度執(zhí)行力。一是樹立動(dòng)態(tài)管理的理念，加強(qiáng)基礎(chǔ)制度建設(shè)。制度制定要必須合乎客觀實(shí)際，注重制度的可操作性和動(dòng)態(tài)時(shí)效性。隨著業(yè)務(wù)的變化、工作重點(diǎn)的更替轉(zhuǎn)移以及時(shí)間的變遷等及時(shí)調(diào)整、修訂、補(bǔ)充和完善相關(guān)的內(nèi)控制度，使內(nèi)控建設(shè)緊跟形勢(shì)和業(yè)務(wù)發(fā)展需要。要摒棄靜止不變的舊觀念，把內(nèi)部控制看成一個(gè)動(dòng)態(tài)的、連續(xù)的過程，對(duì)原有的規(guī)章制度要不斷的修改和完善。如新一代核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)投入使用后，一些以前是業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的環(huán)節(jié)，就有可能不成為風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，而以前不是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的環(huán)節(jié)，新系統(tǒng)上機(jī)后，就有可能成為新的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，這需要在實(shí)際工作中不斷總結(jié)并逐步建立新的內(nèi)控制度。二是規(guī)范制度和操作規(guī)程，強(qiáng)化控制活動(dòng)。業(yè)務(wù)操作規(guī)程和各項(xiàng)規(guī)章制度，是信用社內(nèi)控管理的核心和關(guān)鍵。圍繞既定的經(jīng)營方針、發(fā)展目標(biāo)，在審批、授權(quán)、核實(shí)、監(jiān)督、控制、資產(chǎn)保全和責(zé)任分工等方面，強(qiáng)化控制活動(dòng)，把制度、規(guī)程通過檢查、考核、獎(jiǎng)罰等措施，落實(shí)到位，發(fā)揮控制的作用。三是建立健全內(nèi)控制度激勵(lì)和約束機(jī)制。完善業(yè)績(jī)考核體系，把內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范作為信用社各級(jí)分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核的重要內(nèi)容之一，納入經(jīng)營績(jī)效考核。把內(nèi)控和防風(fēng)險(xiǎn)能力作為衡量各級(jí)聯(lián)社負(fù)責(zé)人和相關(guān)管理人員綜合能力和潛質(zhì)的重要內(nèi)容。對(duì)內(nèi)控不力，檢查不力，風(fēng)險(xiǎn)防范不力的，要追究有關(guān)人員責(zé)任。通過完善激勵(lì)約束機(jī)制，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制效率。
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建立內(nèi)控評(píng)價(jià)管理辦法，保證內(nèi)控管理工作有序開展。一是遵循國家的金融監(jiān)管政策法律法規(guī)，明確制度建設(shè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。遵循“控制論”的基本原理，既要具有完整性和有機(jī)結(jié)合性，又要以“有效控制”為原則，通過對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等有效監(jiān)測(cè)分析、有效控制各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)。二是嚴(yán)格制度執(zhí)行評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、內(nèi)控活動(dòng)的有效性、內(nèi)控信息的交流反饋等內(nèi)容制定符合農(nóng)村信用社實(shí)際的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。三是嚴(yán)格內(nèi)控制度保障評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。建立和設(shè)置適時(shí)跟蹤評(píng)價(jià)反饋內(nèi)控情況的渠道和工作程序以及組織保障措施。
對(duì)農(nóng)信社應(yīng)如何完善內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制的思考2017-05-09 21:06 | #2樓
近年來，隨著農(nóng)村信用社改革的逐步深入，農(nóng)村信用社資產(chǎn)規(guī)模迅猛增長(zhǎng)，業(yè)務(wù)經(jīng)營種類的多元化，服務(wù)手段日新月異，因此帶來的各類風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，各類案件時(shí)有發(fā)生，影響了農(nóng)村信用社的健康發(fā)展。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度體系、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、有效防范風(fēng)險(xiǎn)、完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制已刻不容緩。至此，筆者就如何對(duì)完善農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)制度，提出自己的幾點(diǎn)淺見。
一、加強(qiáng)宣傳力度，提高領(lǐng)導(dǎo)重視力。一是提升信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，離不開聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持。領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是開展內(nèi)部審計(jì)工作的前提和保障；二是引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員本著有為才有位的原則，不斷提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，及時(shí)有針對(duì)性地提出加強(qiáng)和完善農(nóng)村信用社各項(xiàng)管理的合理性建議，堵塞一切風(fēng)險(xiǎn)漏洞；三是加大內(nèi)部審計(jì)法律、法規(guī)的宣傳力度。信用社內(nèi)部審計(jì)人員在開展日常審計(jì)工作的同時(shí)，要加大內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的宣傳，對(duì)被審計(jì)網(wǎng)點(diǎn)要充分利用審前調(diào)查、下發(fā)審計(jì)通知書、審計(jì)資料調(diào)閱清單等機(jī)會(huì)，向其主任、會(huì)計(jì)主管及其他相關(guān)人員宣傳審計(jì)法律法規(guī)及一些相關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步提高審計(jì)工作法制觀念。
二、建立健全內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制，確保內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。 內(nèi)部審計(jì)管理的目的在于使內(nèi)部審計(jì)工作做到規(guī)范化，以提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的質(zhì)量。因此建立和完善內(nèi)部審計(jì)管理責(zé)任制，就是確保內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性和管理規(guī)范化。一是審計(jì)單位及內(nèi)審人員所做出的審計(jì)結(jié)論是一種法定的行為，具有權(quán)威性，而這種權(quán)威性是依法內(nèi)審、證據(jù)確鑿、評(píng)價(jià)正確所形成的。二是為了維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，避免因錯(cuò)誤對(duì)待被審計(jì)網(wǎng)點(diǎn)、事項(xiàng)和當(dāng)事人帶來的損失，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)審人員必須對(duì)每個(gè)內(nèi)審事項(xiàng)的內(nèi)審結(jié)論正確或失誤承擔(dān)責(zé)任。三是建立健全內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員所從事的工作和執(zhí)行的每項(xiàng)任務(wù)，都應(yīng)有明確的要求，也就是說，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，尤其對(duì)審計(jì)檢查、取證、評(píng)價(jià)等應(yīng)承擔(dān)全部責(zé)任。
三、健全內(nèi)審質(zhì)量控制制度，提高制度約束力和內(nèi)部審計(jì)支撐力。提升信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，離不開內(nèi)部審計(jì)工作制度建設(shè)。以強(qiáng)化服務(wù)和監(jiān)督為重點(diǎn)，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作崗位責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)用制度管理權(quán)、事、人，增強(qiáng)內(nèi)審人員的責(zé)任感，使內(nèi)部審計(jì)工作得以規(guī)范。一是要制定出內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出要求，做好內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的準(zhǔn)備工作，編制的內(nèi)審報(bào)告必須達(dá)到要求；二是要建立健全內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行事前、事中、事后的評(píng)價(jià)，提出審計(jì)提示及整改建議，幫助被審計(jì)網(wǎng)點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)部管理，健全內(nèi)控制度；三是提升農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，離不開對(duì)審計(jì)證據(jù)、工作底稿的嚴(yán)格把關(guān)。通過現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段取得可靠的審計(jì)依據(jù)，要進(jìn)行針對(duì)性的質(zhì)量控制。要實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，必須收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)形成的任何審計(jì)結(jié)論和意見必須以合理的證據(jù)作為基礎(chǔ)，確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的正確性。四是要確保內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化，要做到分工明確、職責(zé)到人，在內(nèi)控評(píng)價(jià)、取證方法、分析評(píng)價(jià)等均要制定方案，讓內(nèi)審人員在操作中有一個(gè)統(tǒng)一遵守和共同采用的審計(jì)檢查模式。五是建立健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度，把檔案管理工作與審計(jì)工作同管理、同獎(jiǎng)懲。完善和實(shí)行檔案管理科學(xué)化、制度化、規(guī)范化、專業(yè)化。根據(jù)檔案管理要求，案卷目錄全部錄入微機(jī)管理。充分提高審計(jì)檔案的利用效率，做到對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有據(jù)可考，有案?jìng)洳椤?/p>
四、健全健全內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度，嚴(yán)格復(fù)審，確保審計(jì)報(bào)告的有效性。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的作用，提升農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，離不開對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論的嚴(yán)格復(fù)審。在審計(jì)終結(jié)及后續(xù)審計(jì)
階段，最要重的一點(diǎn)就是保證審計(jì)報(bào)告及審計(jì)結(jié)論與建議的質(zhì)量，才能為農(nóng)村信用社內(nèi)部管理水平、防范風(fēng)險(xiǎn)漏洞起到?jīng)Q定性作用。一是農(nóng)村信用社要建立系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度，既要按內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目做出任務(wù)報(bào)告，又要在一定時(shí)期或一定專題提出專題報(bào)告，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)查錯(cuò)防弊、改進(jìn)管理、提高效益的重要作用；二是在報(bào)告編制前要及時(shí)與被審計(jì)網(wǎng)點(diǎn)相關(guān)負(fù)責(zé)人員就審計(jì)報(bào)告中所涉及的問題及提出的整改建議進(jìn)行有效溝通，了解審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題在被審計(jì)網(wǎng)點(diǎn)存在的狀況，所提出的建議對(duì)被審計(jì)網(wǎng)點(diǎn)是否“有用”；三是保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計(jì)網(wǎng)點(diǎn)的理解，確保其按時(shí)整改。四是審計(jì)報(bào)告中的結(jié)論與審計(jì)建議要經(jīng)過嚴(yán)格復(fù)核，重要事項(xiàng)須經(jīng)審計(jì)小組討論通過，建立并嚴(yán)格執(zhí)行后續(xù)審計(jì)制度；五是加強(qiáng)報(bào)告建議的可操作性，在溝通的同時(shí)，還應(yīng)向被審計(jì)網(wǎng)點(diǎn)強(qiáng)調(diào)審計(jì)意見或建議整改落實(shí)的必要性，促進(jìn)其積極整改，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。
五、完善用人管理機(jī)制，強(qiáng)化培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度。由于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，所以，內(nèi)部審計(jì)人員要具有較高的政治素質(zhì)和高度的責(zé)任心以及較強(qiáng)的綜合素質(zhì)。一是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該嚴(yán)格篩選，按照內(nèi)部審計(jì)人員所需要的專業(yè)水平、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、思想道德等標(biāo)準(zhǔn)選拔，制定內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，真正將品德高尚，責(zé)任心強(qiáng)、愛崗敬業(yè)、綜合水平強(qiáng)的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)；二是要想提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，需要定期或不定期地對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)；三是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)可通過以下幾種方式來進(jìn)行：首先對(duì)新選拔的內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，應(yīng)注重對(duì)他們的思想道德和內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)；其次對(duì)從事內(nèi)審崗位一年以上的人員，可以采取審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范、法律法規(guī)、專題研究、經(jīng)驗(yàn)交流或?qū)W術(shù)交流等方面來提升其專業(yè)素質(zhì)；最后是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作完成后的考評(píng)和總結(jié)的培訓(xùn)，以此來提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)理論水平。
六、抓好調(diào)研，提高內(nèi)部審計(jì)針對(duì)性。一是提升農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，離不開對(duì)被審網(wǎng)點(diǎn)的認(rèn)真調(diào)研和摸底。絕對(duì)不能因?yàn)槠綍r(shí)對(duì)被審計(jì)單位的所謂“了解”而忽略審計(jì)準(zhǔn)備階段的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查；二是審計(jì)工作程序包括：審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)終結(jié)階段及后續(xù)審計(jì)階段四個(gè)環(huán)節(jié)，在審計(jì)準(zhǔn)備階段非常重要的一項(xiàng)工作就是編制審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃編制是建立在對(duì)被審網(wǎng)點(diǎn)前期摸底調(diào)研的基礎(chǔ)上，通過摸底來確立本次項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)，提高審計(jì)針對(duì)性，做到有的放矢，同時(shí)也降低了內(nèi)部審計(jì)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)；三是在制定的具體審計(jì)計(jì)劃中，應(yīng)包括審計(jì)人員分工、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)抽查等內(nèi)容，經(jīng)審計(jì)小組評(píng)審?fù)晟疲蓪徲?jì)組長(zhǎng)批準(zhǔn)執(zhí)行。只要審計(jì)項(xiàng)目方案詳細(xì)、全面，審計(jì)效率就會(huì)大大提高，就更能確保審計(jì)質(zhì)量。
總之，通過完善農(nóng)存信用社內(nèi)部審計(jì)管理制度，可以有效地把農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)工作引到制度建設(shè)的軌道上來，把有利于權(quán)力制衡、防范監(jiān)控的辦法，都納入規(guī)范管理的制度體系建設(shè)中。通過執(zhí)行完善的管理制度，可以約束內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)人的不當(dāng)行為，預(yù)防審計(jì)人員的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)且起到保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員的作用。完善的業(yè)務(wù)制度和規(guī)范管理可以提高內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，特別是審計(jì)質(zhì)量控制制度，可以促使內(nèi)部審計(jì)人員采取恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和程序，降低失誤帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我們內(nèi)部審計(jì)人員只要在平時(shí)的工作中，將自身的工作做深、做細(xì)，每進(jìn)行一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，都經(jīng)得起上級(jí)的檢查和推敲，從項(xiàng)目一開始直到結(jié)束，從審計(jì)立項(xiàng)、結(jié)項(xiàng)到問題的整改，審計(jì)人員平時(shí)對(duì)自己的工作經(jīng)驗(yàn)要不斷積累，與兄弟縣市經(jīng)常交流學(xué)習(xí)，將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)檢查事項(xiàng)記錄充分，形成高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，將審計(jì)成果運(yùn)用到位，從而使審計(jì)質(zhì)量得到逐步提升，更好地為農(nóng)村信用社的健康發(fā)展保駕護(hù)航。
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