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企業(yè)的全面內(nèi)控管理
深圳高速公路股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“深高速”）成立于1996年12月30日，主要從事收費(fèi)公路和道路的投資、建設(shè)及經(jīng)營(yíng)管理。本公司已發(fā)行股份2,180,770,326股，其中，1,433,270,326股在上交所上市交易（證券代碼：600548），747,500,000股在聯(lián)交所上市交易（證券代碼：00548）。經(jīng)過(guò)十余年的持續(xù)發(fā)展，深高速已建成了多條優(yōu)質(zhì)高速公路，并通過(guò)收購(gòu)和參股等方式，將公司版圖從深圳市擴(kuò)展到廣東省和國(guó)內(nèi)其他經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)。截至2017年12月31日，深高速經(jīng)營(yíng)和投資的公路項(xiàng)目共16個(gè)，所投資的高等級(jí)公路里程數(shù)按權(quán)益比例折算已超過(guò)400公里。
深高速一貫重視內(nèi)部管理的規(guī)范化，在經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)均制定了較完善的管理制度和實(shí)施細(xì)則，實(shí)施全面內(nèi)控管理，以保證公司持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展。
一、背景和思路
（一）全面內(nèi)控的背景
在1997年公司成立的初期，公司高層就提出了“不求最大，但求最好”與“追求機(jī)制領(lǐng)先”的核心價(jià)值理念。2017年，在公司上市十周年且各方面業(yè)績(jī)輝煌得到社會(huì)各界高度認(rèn)可的同時(shí)，公司董事會(huì)做出“用三年時(shí)間導(dǎo)入卓越績(jī)效模式、提升公司管理水平”的決議，于是，公司全面運(yùn)用卓越績(jī)效模式的標(biāo)準(zhǔn)方法優(yōu)化企業(yè)管理的各流程細(xì)節(jié)。經(jīng)過(guò)三年時(shí)間的導(dǎo)入和運(yùn)行，公司在2017年以620.75分的歷史最高分獲得深圳市第六屆“質(zhì)量獎(jiǎng)”。
2017年，國(guó)家五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求上市公司通過(guò)實(shí)施內(nèi)控來(lái)加強(qiáng)企業(yè)管理的科學(xué)化和精細(xì)化，提高上市 1
公司的經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。公司在內(nèi)部管理需求和外部監(jiān)管壓力的共同作用下，決定施行全面內(nèi)控管理，聘請(qǐng)德勤公司對(duì)涵蓋公司所有重要管理環(huán)節(jié)的21個(gè)業(yè)務(wù)流程共157個(gè)子流程進(jìn)行了梳理和完善。
（二）全面內(nèi)控的思路
全面內(nèi)控的過(guò)程包括建設(shè)、實(shí)施、評(píng)價(jià)與持續(xù)改進(jìn)四個(gè)階段，具體步驟是：先建立內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)包括各項(xiàng)目標(biāo)、任務(wù)、計(jì)劃及制度細(xì)則等；其次按照標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；然后定期將實(shí)際工作成果與控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較；最后分析差異并確認(rèn)其是否可控，是執(zhí)行中的人為可控因素就制訂糾正措施，是客觀環(huán)境變化等不可控因素就調(diào)整控制標(biāo)準(zhǔn)。
二、構(gòu)建內(nèi)控體系
1、識(shí)別顧客需求
公司自決定導(dǎo)入卓越績(jī)效模式以來(lái)，就培養(yǎng)全員“以顧客為關(guān)注焦點(diǎn)”的企業(yè)文化，發(fā)動(dòng)全員廣泛開(kāi)展“顧客使用我們的產(chǎn)品滿足了他們什么樣的需求？顧客為什么花錢為公司產(chǎn)品買單？”等主題討論，這樣的討論使公司上下對(duì)顧客統(tǒng)一了認(rèn)識(shí)�！耙灶櫩蜑橹行摹背蔀楣痉治鰡�(wèn)題的基本立場(chǎng)與出發(fā)點(diǎn)，一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均圍繞顧客展開(kāi)。
公司在構(gòu)建內(nèi)控體系時(shí)，將“以顧客為中心”的理念融入到公司的各項(xiàng)制度標(biāo)準(zhǔn)中。首先，要求各部門識(shí)別顧客及顧客在相應(yīng)工作過(guò)程成果上的需求，對(duì)滿足各項(xiàng)需求的對(duì)策進(jìn)行研究；然后，確定衡量對(duì)策執(zhí)行效果的質(zhì)量指標(biāo)，提煉出的各項(xiàng)質(zhì)量指標(biāo)對(duì)公司總體質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)構(gòu)成支撐；最后，將上述分析成果編制成公司和各職能 2
部門的《顧客需求對(duì)策矩陣圖表》，各部門在設(shè)計(jì)《程序文件》和《工作文件》時(shí)，依據(jù)矩陣圖表將滿足顧客需求的對(duì)策轉(zhuǎn)變成標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的文件要求。
2、樹立質(zhì)量目標(biāo)
公司的質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)就是公司的質(zhì)量理念，也是公司施行內(nèi)控的總體目標(biāo)，所有內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)均貫徹公司的質(zhì)量理念，過(guò)程中的所有內(nèi)控目標(biāo)都能支撐公司總體質(zhì)量目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，在設(shè)計(jì)內(nèi)控體系前需明確公司的質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)。
如何建立公司的質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)呢？首先應(yīng)體現(xiàn)顧客的需求，因?yàn)闈M足顧客需求是企業(yè)的生存價(jià)值，追求顧客契合是企業(yè)發(fā)展的客觀規(guī)律；還要考慮企業(yè)的使命，企業(yè)通過(guò)為顧客創(chuàng)造價(jià)值來(lái)完成企業(yè)的使命。公司的質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)建立之后就為全員提供了關(guān)注的焦點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)的預(yù)期結(jié)果，設(shè)計(jì)內(nèi)控體系時(shí)就圍繞這一焦點(diǎn)為達(dá)到這一預(yù)期結(jié)果來(lái)考慮。
3、制定內(nèi)控流程
公司在識(shí)別顧客需求和樹立質(zhì)量目標(biāo)之后，就通過(guò)制定各業(yè)務(wù)板塊的內(nèi)控流程來(lái)滿足顧客各樣需求和實(shí)現(xiàn)公司的質(zhì)量目標(biāo)。在設(shè)計(jì)各流程時(shí)首先要識(shí)別該流程為顧客創(chuàng)造價(jià)值的過(guò)程和支持過(guò)程目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制方法。
公司的核心業(yè)務(wù)是收費(fèi)公路和道路的投資、建設(shè)和經(jīng)營(yíng)管理，為顧客創(chuàng)造價(jià)值的鏈條包括：收集政府和司乘需求、進(jìn)行項(xiàng)目投資和開(kāi)發(fā)策劃、工程建設(shè)、養(yǎng)護(hù)與維修、收費(fèi)結(jié)算。如何保證價(jià)值鏈上各模塊的工作質(zhì)量？這要求各職能部門在制定內(nèi)控流程之前根據(jù)自身職能定位，分析為內(nèi)外部顧客創(chuàng)造價(jià)值的過(guò)程和過(guò)程的關(guān)鍵活動(dòng)，例如：收費(fèi)服務(wù)管理創(chuàng)造價(jià)值的過(guò)程主要包括：公路開(kāi)通經(jīng)營(yíng)、持續(xù)提升結(jié) 3
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算速度、讓顧客滿意政府滿意，其中，持續(xù)提升結(jié)算速度的關(guān)鍵活動(dòng)包括推動(dòng)全省聯(lián)網(wǎng)、推廣ETC技術(shù)、培養(yǎng)熟練能手、提高員工滿意度、開(kāi)發(fā)科技成果、自動(dòng)收費(fèi)結(jié)算等。
在識(shí)別出為顧客創(chuàng)造價(jià)值的過(guò)程和過(guò)程的關(guān)鍵活動(dòng)之后，就要分析過(guò)程控制方法以支持過(guò)程結(jié)果即流程控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這就涉及到各部門如何編寫流程文件：首先，分析過(guò)程的控制目的、適用范圍、職責(zé)分工、實(shí)現(xiàn)過(guò)程的主要環(huán)節(jié)、各環(huán)節(jié)的要求及操作方法、可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)的控制方法、如何識(shí)別過(guò)程結(jié)果符合預(yù)期等；然后，將實(shí)現(xiàn)過(guò)程的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)按照時(shí)間或邏輯順序串連起來(lái)形成流程的控制綱目即流程圖，作為文件的編制提綱和日后驗(yàn)證文件符合性的查驗(yàn)要點(diǎn)；最后，依據(jù)過(guò)程環(huán)節(jié)支持過(guò)程結(jié)果的主要要求及方法、測(cè)量每個(gè)過(guò)程有效性和效率的方法進(jìn)行文件描述，形成流程的具體控制標(biāo)準(zhǔn)。在制定流程標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)充分考慮公司現(xiàn)有的支持條件、外部法規(guī)等控制條件及流程執(zhí)行的成本效益原則。
4．流程持續(xù)優(yōu)化
公司自實(shí)施全面內(nèi)控管理以來(lái)，一直在依據(jù)卓越績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)和五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及各項(xiàng)內(nèi)控應(yīng)用指引，不斷地完善公司內(nèi)控體系。首先，領(lǐng)導(dǎo)帶頭號(hào)召大家積極學(xué)習(xí)卓越績(jī)效模式背后的德魯克管理思想，深入理解各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)條款背后所蘊(yùn)含的管理意圖；然后，指導(dǎo)各部門結(jié)合公司實(shí)際探求適合公司的績(jī)效管理方法；培訓(xùn)文件編寫人員如何運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)方法優(yōu)化流程文件。公司通過(guò)三年多對(duì)內(nèi)控體系流程的持續(xù)檢討和改進(jìn)，終于在2017年形成了“滿足卓越績(jī)效管理模式11項(xiàng)核心價(jià)值觀要求，符合ISO9000族管理標(biāo)準(zhǔn)；以核心價(jià)值體系作為引導(dǎo)，以戰(zhàn)略管理為重心，以標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化為基礎(chǔ)；以對(duì)過(guò)程持續(xù)監(jiān)視、測(cè)量、分析與知識(shí)管理培育組織持續(xù)改進(jìn)
創(chuàng)新能力”的深高速卓越內(nèi)控模式。
三、施行和評(píng)價(jià)內(nèi)控體系，實(shí)現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)
1、塑造內(nèi)控企業(yè)文化
公司在施行內(nèi)控過(guò)程中，通過(guò)各種形式的會(huì)議宣講、傳達(dá)公司內(nèi)控要求，培養(yǎng)全員內(nèi)控意識(shí)。每年年初，公司組織全員參加年度經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議，總結(jié)上一年度公司全面內(nèi)控的管理結(jié)果，明確本年度內(nèi)控管理范圍和管理重點(diǎn)，并將各項(xiàng)責(zé)任逐一分解到各職能部門，各部門又將責(zé)任進(jìn)一步分解到各崗位。通過(guò)目標(biāo)層層分解，將內(nèi)控管理滲透到經(jīng)營(yíng)管理的各業(yè)務(wù)過(guò)程和各操作環(huán)節(jié)，涵蓋所有部門和所有崗位，讓全體員工參與內(nèi)控。
除會(huì)議宣講外，各部門還通過(guò)培訓(xùn)讓員工掌握相關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的流程文件要求，并通過(guò)部門內(nèi)審監(jiān)督流程運(yùn)行效果。內(nèi)審員對(duì)本部門存在的不符合公司內(nèi)控要求即有違公司倡導(dǎo)文化的問(wèn)題，將識(shí)別原因并形成報(bào)告，督促責(zé)任人員糾偏整改。公司通過(guò)培育內(nèi)控文化，不斷地將員工思維習(xí)慣和行為習(xí)慣向企業(yè)倡導(dǎo)的文化準(zhǔn)則匯聚，確保公司的文化載體即公司內(nèi)控體系的所有流程文件得到有效實(shí)施，促進(jìn)公司“理想與愿景一致、核心價(jià)值觀一致、戰(zhàn)略一致、行動(dòng)一致”的企業(yè)文化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2、建立內(nèi)控組織保障
為有效施行內(nèi)控體系，公司建立了由公司董事會(huì)、公司經(jīng)理層、審計(jì)部、標(biāo)準(zhǔn)管理部、內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組、內(nèi)控項(xiàng)目組、公司“內(nèi)審員”隊(duì)伍等多重組織保障。各組織分工明確，董事會(huì)負(fù)責(zé)建立及維持公司的內(nèi)控系統(tǒng)，檢討有關(guān)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理等重要監(jiān)控程序的有效性，保障股東權(quán)益及集團(tuán)資產(chǎn)；審計(jì)部負(fù)責(zé)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)、管理現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，適時(shí)對(duì)公司關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)
行深入的專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)公司內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計(jì)的科學(xué)合理性和執(zhí)行的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)；標(biāo)準(zhǔn)管理部作為公司內(nèi)部的質(zhì)量管理部門，負(fù)責(zé)公司質(zhì)量管理體系的建設(shè)和維護(hù)并對(duì)運(yùn)作過(guò)程進(jìn)行定期監(jiān)督。
公司在2017年建立了“內(nèi)審員”制度和“內(nèi)審員”隊(duì)伍，負(fù)責(zé)定期審核日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)控體系的符合性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控施行現(xiàn)狀與內(nèi)控要求的差距，實(shí)現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)，
為引起各級(jí)管理層對(duì)內(nèi)控工作的重視，公司還成立了由董事長(zhǎng)、總裁、副總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)組成的內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組及由審計(jì)部和標(biāo)準(zhǔn)管理部全體成員組成的內(nèi)控項(xiàng)目組，負(fù)責(zé)公司內(nèi)控體系構(gòu)建、施行和評(píng)價(jià)的具體工作，領(lǐng)導(dǎo)小組定期聽(tīng)取項(xiàng)目組的工作匯報(bào)并及時(shí)做出重大決策。
為保證內(nèi)控評(píng)價(jià)的質(zhì)量，公司制訂了《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的質(zhì)量控制程序》，明確了內(nèi)控評(píng)價(jià)的工作程序及各組織的責(zé)任分工。
3、做好內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
公司要求各部門在施行內(nèi)控前分析特殊或意外的事件，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。首先，各部門和業(yè)務(wù)單位按公司《風(fēng)險(xiǎn)控制管理程序》要求編制年度風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，識(shí)別影響年度內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的特殊或意外事件，分析風(fēng)險(xiǎn)原因并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；然后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因、風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平，結(jié)合實(shí)際情況擬訂風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策；最后，在施行內(nèi)控時(shí)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，并定期對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行回顧和評(píng)估。
公司在確定風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策時(shí)遵循成本效益原則，將可能的機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較，考慮多種對(duì)策方案的結(jié)合。在確定各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策之后，公司將對(duì)策的預(yù)期效果作為某個(gè)項(xiàng)目或某個(gè)流程的控制目標(biāo)之一。在達(dá)成風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的過(guò)程中，持續(xù)收集內(nèi)外部信息，定期分析公司經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)管理。此外，公司
還通過(guò)制訂《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理辦法》及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的制度化和定量化管理，及時(shí)地分辨、排除經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
4、建立內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制
為保證年度各項(xiàng)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提升內(nèi)控施行效果，公司建立了三重監(jiān)督與內(nèi)審機(jī)制。
機(jī)制1：各部門內(nèi)審員對(duì)本部門流程的執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試自評(píng)，統(tǒng)計(jì)本部門流程的執(zhí)行合格率，然后與公司“過(guò)程工作成果合格率高于90%”的質(zhì)量目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，分析差異，實(shí)施改進(jìn)。此外，還結(jié)合檔案管理工作，所有工作記錄在歸檔前須與流程文件要求進(jìn)行對(duì)照，合規(guī)的記錄才被歸檔。
機(jī)制2：公司標(biāo)準(zhǔn)管理部每年組織對(duì)公司整個(gè)內(nèi)控體系的建設(shè)和運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行審核，檢查各部門內(nèi)控體系的運(yùn)行情況，對(duì)于不合格項(xiàng)通過(guò)會(huì)議明確其整改措施、責(zé)任人和責(zé)任期限，并負(fù)責(zé)跟進(jìn)整改進(jìn)度和驗(yàn)證整改結(jié)果。
機(jī)制3：公司內(nèi)控項(xiàng)目組每年按照《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的質(zhì)量控制程序》的要求，在各部門自測(cè)基礎(chǔ)上進(jìn)行獨(dú)立抽樣復(fù)核，并以專項(xiàng)報(bào)告形式對(duì)公司內(nèi)控體系設(shè)計(jì)的科學(xué)合理性、執(zhí)行的有效性以及管理效益進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大內(nèi)控缺陷，分析其成因、表現(xiàn)形式和影響程度，提出內(nèi)控缺陷的認(rèn)定意見(jiàn)和整改建議，并對(duì)內(nèi)控缺陷是否得到有效整改保持持續(xù)監(jiān)督。
5、保證內(nèi)控評(píng)價(jià)質(zhì)量
公司《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的質(zhì)量控制程序》要求內(nèi)控測(cè)試評(píng)價(jià)必須遵行全面性、重要性、客觀性三大原則，具體要求為：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋公司各類業(yè)務(wù)和事項(xiàng)；內(nèi)部
控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要的業(yè)務(wù)單位、重大的業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。
每年，內(nèi)控項(xiàng)目組依據(jù)以上三大原則設(shè)計(jì)《年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案》和內(nèi)審員培訓(xùn)內(nèi)容；方案對(duì)各部門內(nèi)審自評(píng)有明確的進(jìn)度和質(zhì)量要求，要求各部門所用的測(cè)試工作方法及工作底稿統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化；內(nèi)控項(xiàng)目組在各部門測(cè)試結(jié)束后會(huì)進(jìn)行獨(dú)立抽樣復(fù)核，保證測(cè)試結(jié)果的客觀性。
6、實(shí)現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)
各部門測(cè)試結(jié)束后，內(nèi)控項(xiàng)目組收集各部門的自評(píng)測(cè)試底稿，對(duì)全部測(cè)試底稿進(jìn)行獨(dú)立抽樣復(fù)核，在復(fù)核的基礎(chǔ)上匯總整理出內(nèi)控缺陷匯總表；與缺陷責(zé)任部門一起對(duì)發(fā)現(xiàn)的缺陷進(jìn)行評(píng)價(jià)認(rèn)定并提出整改建議，提交公司管理層審議；整改建議經(jīng)公司審批通過(guò)后，以整改任務(wù)清單形式向整改責(zé)任人下發(fā)；下發(fā)整改任務(wù)后內(nèi)控項(xiàng)目組督促并檢查內(nèi)控缺陷的整改完成情況，再次抽樣測(cè)試并完成測(cè)試底稿；最后，項(xiàng)目組根據(jù)缺陷整改結(jié)果編制公司年度內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告。
為保證整改效果實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系的持續(xù)改進(jìn)，公司有一系列的整改管理措施：提出的整改建議符合五部委頒發(fā)的內(nèi)控指引要求，符合成本效益原則，公司現(xiàn)有資源能支持其實(shí)現(xiàn)；責(zé)任部門針對(duì)整改建設(shè)有具體的整改方案和實(shí)施時(shí)間表；整改過(guò)程中責(zé)任部門可根據(jù)改進(jìn)情況和管理需求，及時(shí)更新或擴(kuò)充控制措施；內(nèi)控項(xiàng)目組負(fù)責(zé)跟蹤整改進(jìn)度和監(jiān)督整改質(zhì)量，適時(shí)提醒各部門整改結(jié)果需符合公司內(nèi)控要求；整改結(jié)果將報(bào)告公司管理層并作為年度績(jī)效考核依據(jù)之一。
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