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也談施工企業(yè)內(nèi)控管理
建立科學有效的內(nèi)部控制制度，是施工企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理等目標的有力保證。在新形勢下，施工企業(yè)如何建立內(nèi)部控制制度，是一個值得探討的問題。
一、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
1、建立專業(yè)化、社會化的董事會制度
專業(yè)化是指在董事會設置：預算委員會、施工項目管理委員會、財務委員會、審計委員會、投資委員會等專門文員會，負責各方面的工作。社會化是指設立外部獨立董事，對內(nèi)部人員形成一定的監(jiān)督約束力，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)，維護企業(yè)的權(quán)益不受侵害。
2、實施有效地激勵和約束機制，降低內(nèi)部控制成本
企業(yè)應建立科學有效的激勵機制，調(diào)動員工的積極性，同時，制定嚴格的規(guī)章制度規(guī)范員工的行為，如實行工資與效益、貢獻掛鉤的方法及末尾淘汰制度，讓員工自覺地解決企業(yè)流程中的跑、冒、滴、漏現(xiàn)象，促進經(jīng)營者和員工保質(zhì)保量地完成自己的工作任務，自覺地去實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，從而降低內(nèi)部控制成本。
3、加強企業(yè)員工誠信和職業(yè)道德教育，提高員工的素質(zhì)和修養(yǎng)，樹立良好的團隊精神，根據(jù)專家的統(tǒng)計分析，我們可以把人大致分成三類：第一類：有10%的人是懂得自我管理的；
第二類：有80%的人是需要被管理的；
第三類：剩下10%的人是屬于管理無效的：既不懂得自我管理，又不接受別人的管理。
對于第三類人，那類既不懂得自我管理又不接受別人管理的人，早晚會被淘汰，而且淘汰它的不是這個社會，而是他自己！
對于第一類人，應該屬于佼佼者，公司不但不會管你，還會授權(quán)給你。因為你能自律自強，自我管理，肯定很容易成功。
然而，對于管理者而言，一個人的成功不是成功，他的責任是讓第三類人自我淘汰，并且管理好那80%的第二類人！
員工的素質(zhì)差不是領(lǐng)導者的責任，但不能提升員工的素質(zhì)就是領(lǐng)導者的責任！
沒有人會心甘情愿接受別人的管理，因此管理別人往往是一個得罪人的工作，可是對于管理者而言：你不得罪人，你就只能得罪你的工作！
讓感恩走進我們每個人的心靈。因為，感恩可以消解內(nèi)心所有的積怨，感恩可以滌蕩世間一切塵埃，感恩是一種處世哲學，感恩更是一種生活的大智慧。懂得了感恩，學會了感恩，每個人便都會擁有無邊的快樂和幸福。
人生的最大意義和價值就是奉獻！我們奉獻愛心，奉獻思想，奉獻經(jīng)驗，企業(yè)發(fā)展的過程就是不斷奉獻的過程，在企業(yè)文化影響下，員工更積極，更具遠大的理想和目標，更懂得奉獻的意義和道理！
4、內(nèi)部決策要快
每一項工作都要有相應的科學的內(nèi)部流程，以提高決策的速度，
不能因為內(nèi)部決策過慢讓機會溜走。
5、資源配置要快
為決策的實現(xiàn)配置合理的人力、物力資源。根據(jù)不同階段的不同情況，對資源的配置進行調(diào)整，保證決策在最短時間內(nèi)得到實現(xiàn)。應經(jīng)常性進行員工誠信和職業(yè)道德教育，加強企業(yè)文化建設，才能樹立良好的團隊精神，員工才能有共同的意愿、共同的行為規(guī)范、共同的奮斗目標，企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能更好的貫徹執(zhí)行。
二、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系
完善的內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)范管理行為，能夠賭塞漏洞、消除隱患、防止貪污和浪費。施工企業(yè)內(nèi)部控制的方法主要包括：
1、不相容職務相互分離控制。企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務有：授權(quán)批準職務、業(yè)務經(jīng)辦職務、財產(chǎn)保管職務、會計記錄職務、審核監(jiān)督職務。對不相容職務必須進行分工負責，不能由一個人或一個職能部門同時擔任，完成一項完整的經(jīng)濟業(yè)務活動的，必須經(jīng)過彼此獨立的兩個部門或人員有相互制約關(guān)系的兩個以上的控制環(huán)節(jié)才能完成。
2、全面預算控制。全面預算控制是企業(yè)財務管理的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的一個重要方面，實行全面預算控制應做好建立預算體系、編制預算、下達指標、審議批準、下達執(zhí)行、監(jiān)督執(zhí)行過程、分析調(diào)整差異和考核評議等方面的工作。
3、實物資產(chǎn)控制。實物資產(chǎn)控制是企業(yè)為保護各項財產(chǎn)的安全和完整，防止舞弊行為所進行的控制。對企業(yè)實物資產(chǎn)應采取如下控制措施：一是實物資產(chǎn)限制接近。一般限制接近的財產(chǎn)有現(xiàn)金、存貨、會計賬、表以及重要的會計資料。二是實物保護。三是建立實物資產(chǎn)定期盤點制度。四是資產(chǎn)投保。五是建立資產(chǎn)實物個體檔案。
4、施工項目控制。施工項目控制是施工企業(yè)內(nèi)部控制的重點，應對施工項目進行全過程、全方位的控制，建立健全施工項目管理體系，實施項目進度控制、質(zhì)量控制、安全控制、成本控制，并通過這些關(guān)鍵控制點落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，以合理的控制手段，達到最佳的控制效果。
5、風險控制。風險按照形成的原因一般分為兩類：一是經(jīng)營風險。二是財務風險。風險控制要求單位樹立風險意識，針對各種風險控制點，建立風險管理系統(tǒng)。通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。
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6、內(nèi)部審計控制。內(nèi)部審計是對外部審計的補充，是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)濟活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否合理有效，是否遵循成本效益原則以及目標是否達到。
7、電子信息技術(shù)控制。為了減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部控制的有效實施，應加強對電子信息技術(shù)系統(tǒng)的開發(fā)維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制。
三、創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制制度
現(xiàn)代企業(yè)管理的一項管理職能就是創(chuàng)新，創(chuàng)新是知識經(jīng)濟的本質(zhì)特征，也是企業(yè)生存和發(fā)展的靈魂，企業(yè)管理創(chuàng)新就要適應外部環(huán)境，符合自身行業(yè)特點，只有這樣才能使企業(yè)持續(xù)成長，永葆生機和活力。因此，企業(yè)在建立現(xiàn)代內(nèi)部控制制度時，要隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善，最大限度的發(fā)揮內(nèi)部控制制度的效能。企業(yè)在經(jīng)營過程中堅持不懈，努力使全體員工都必須信奉的信條，是解決企業(yè)在發(fā)展中如何處理內(nèi)部矛盾的準則。
和-諧發(fā)展是當今社會發(fā)展的第一要務，企業(yè)與時俱進要遵循“競爭中求和-諧，和-諧中求競爭”的原則創(chuàng)造公司價值，實現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展。
在創(chuàng)新中求奮進，在創(chuàng)新中求發(fā)展。從領(lǐng)導到員工始終具有強烈的創(chuàng)新意識，是企業(yè)從小到大，從弱到強的重要法寶。
公司高度重視技術(shù)創(chuàng)新、業(yè)務創(chuàng)新、服務創(chuàng)新。推進技術(shù)創(chuàng)新，不斷提升工程質(zhì)量的技術(shù)層次。推進業(yè)務創(chuàng)新，以差異化的業(yè)務優(yōu)勢開拓市場。推進服務創(chuàng)新，不斷在服務內(nèi)容、服務手段和服務模式上取得突破，整體提高服務水平。
“創(chuàng)新”是指在原有資源的基礎(chǔ)上，通過資源的再配置，再整合，進而提高現(xiàn)有價值的一種手段。創(chuàng)新是可以組織的，也可以是個體的，但都是以獲取更好的效益和更高的效率為目的。創(chuàng)新是發(fā)展的動力，沒有創(chuàng)新，就無從談發(fā)展；但創(chuàng)新又是建立在繼承的基礎(chǔ)上的，沒有繼承，發(fā)展就成了無源之水，無本之木。只有既善于繼承，又勇于創(chuàng)新，才能更快地踏上成功之路。
淺談會計報稅施工企業(yè)內(nèi)部會計控制2017-05-09 22:05 | #2樓
一、施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀
1. 施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制的認識程度不夠
對于施工企業(yè)來說,其內(nèi)部會計控制是一個事前、事中、事后的全面控制過程,但在實際情況中,企業(yè)往往只重視事后控制,對事前和事中的控制則忽略了。許多企業(yè)只有事后的核算和分析,缺乏科學的事前預測和決策,事前制定的計劃不科學,缺乏事中的及時監(jiān)控調(diào)整,事后的獎懲也沒有發(fā)揮其應有的作用。
2. 企業(yè)負責人對內(nèi)部會計控制認識不足
目前相當部分企業(yè)領(lǐng)導對建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不重視,有的管理人員自身都不能遵守有關(guān)的控制制度。企業(yè)管理層存在重生產(chǎn)、輕經(jīng)營、重開發(fā)、輕內(nèi)部管理的思想,甚至把內(nèi)部會計控制看作僅僅是財務管理部門的事情。有些企業(yè)領(lǐng)導認為單位里領(lǐng)導說了算,才能真正體現(xiàn)經(jīng)理負責制,對建立內(nèi)控會計制度的重要性認識不足。
3. 施工企業(yè)內(nèi)部會計控制執(zhí)行力度不夠
有的施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度制定的比較嚴密,但僅僅停留在紙上而未貫徹執(zhí)行,成了流于形式的一紙空文,內(nèi)部管理權(quán)限失控,不相容職務沒有有效分離,職責不清,越權(quán)行事,給濫用職權(quán),貪污舞弊造成可乘之機。
4. 內(nèi)部的監(jiān)督缺乏或者作用不能充分發(fā)揮
目前,有相當一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部監(jiān)督制度,己建立的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應有的作用,內(nèi)部監(jiān)督工作得不到必要的重視和支持。另外,內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體制也不健全,各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督,各行其是,導致會計信息不能得到快速傳遞與交流,不僅影響到工作的正常完成,同時對內(nèi)部審計也極為不利。
5. 會計人員素質(zhì)低或者專業(yè)技術(shù)水平得不到應有發(fā)揮
目前會計人員的素質(zhì)相對而言不能滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,會計人員整體素質(zhì)不高,知識結(jié)構(gòu)、學歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務水平偏低,對會計人員的思想教育、業(yè)務培訓也流于形式。致使部分會計人員監(jiān)督意識不強,法制觀念淡薄,缺乏職業(yè)風險意識,職業(yè)判斷能力不高南寧報稅代理,自我管制能力差,影響其會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外企業(yè)經(jīng)營者為了個人利益松懈企業(yè)管理,使財務會計制度發(fā)揮不了應有作用,會計人員的專業(yè)技術(shù)水平得不到應有發(fā)揮。
二、施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的建設
1. 控制環(huán)境建設
從控制環(huán)境包括的內(nèi)容來看,一方面,企業(yè)管理當局需要改變和加強對風險控制和管理的重視程度,加強經(jīng)營管理觀念等;另一方面,要提高企業(yè)內(nèi)部審計的地位,保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性,審計部門的設置應該高于其他職能部門,同時要把提升內(nèi)部審計的職能,從查錯防弊提升到對公司管理作分析和提建議。
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2. 會計系統(tǒng)建設
會計系統(tǒng)是指企業(yè)為了匯總、分析、分類、記錄、報告企業(yè)交易,并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負債的受托責任而建立的方法和記錄,一個有效的會計系統(tǒng)應能做到以下幾點:確認并記錄企業(yè)所有真實的交易;及時且充分詳細地描述交易,以便在會計報表上,對交易作適當?shù)姆诸?正確計量交易的價值,以便在會計報表上記錄其適當?shù)呢泿艃r值;確定交易發(fā)生的期間;在會計報表上公允披露交易及相關(guān)事項。
3.控制程序建設
控制程序是內(nèi)部控制內(nèi)容中最重要的因素,因此應重點加強控制程序建設。
(1)建立不相容職務相分離制度
所謂不相容職務分離是指對某項交易涉及的各項職責進行合理劃分,使每一個人的工作能自動檢查另一個人或更多人的工作。
按照不相容職務相分離的控制程序原則,企業(yè)要求合理設置會計及相關(guān)工作崗位,明確職責權(quán)限,形成相互制衡機制。不相容職務主要包括:授權(quán)批準與業(yè)務經(jīng)辦分離,業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄分離,會計記錄與財產(chǎn)保管分離,業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務稽核分離,授權(quán)批準與監(jiān)督檢查分離等。通過不相容職務分離,能夠使內(nèi)部會計控制得到實施,有效保證會計信息的真實完整。
(2)建立授權(quán)批準控制制度
授權(quán)批準控制是指員工必須經(jīng)過授權(quán)批準才能對有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務進行處理,其主要目的在于保證交易是管理在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)才產(chǎn)生的。授權(quán)批準制度要求企業(yè)制定相關(guān)辦法,明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序和責任等內(nèi)容,并規(guī)定企業(yè)內(nèi)部各級人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。
4. 結(jié)合行業(yè)特點建設
施工企業(yè)的工程工期長短不一,具有工程分散、野外作業(yè)的特點,導致難以設置有形或象樣的倉庫,而工程所需材料種類多,施工技術(shù)水平高低不同,難以準確確定應用材料的數(shù)量和金成本內(nèi)部審計公司記賬報稅的主要內(nèi)容額。施工企業(yè)一般都是以項目為單位進行生產(chǎn)經(jīng)營管理,每個項目又有自身的特定,與其他持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)有所不同。但施工企業(yè)仍然可以建立內(nèi)部控制,形成有效的內(nèi)部約束機制。結(jié)合施工企業(yè)的特點,重點從以下幾個方面加強內(nèi)部控制建設。
首先,健立健全貨幣資金管理控制制度
按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,企業(yè)在財務上分設會計和出納崗位,會計人員負責帳務的記錄與核算,出納人員購買、保管及使用現(xiàn)金支票,收付或管理現(xiàn)金、銀行存款、有價證券等。財務印章應分開保管,出納人員不得兼任稽核、收入、支出、債權(quán)、債務帳目的登記工作。
其次,建立健全應收帳款控制制度
在應收賬款控制制度的建立上,財務部門和經(jīng)營部門具有不同的職責,相互制約。經(jīng)營部門負責應收帳款的催收工作,在工程完工后一個月內(nèi)做好工程價款的決算及結(jié)算工作。財務部門負責債權(quán)債務的管理工作,通過對賬齡的分析對經(jīng)營部門提出建議。財務部門評價客戶資信程度,做好應收帳款帳齡分析,了解債務人現(xiàn)狀,確定需要注銷的壞帳。
再次,建立健全采購與付款控制制度
施工企業(yè)具有較多的采購和付款業(yè)務,這項交易應建立健全控制制度,為財務核算提供合理依據(jù)。確保辦理采購與付款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
三、施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施
1. 提高會計人員素質(zhì)
會計人員素質(zhì)是加強內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵,企業(yè)要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法,提高財會人員整體素質(zhì)。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制,定期對會計人員進行業(yè)績、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核,獎優(yōu)罰劣,充分激發(fā)會計人員的積極性和責任感。
2. 加強企業(yè)環(huán)境建設
完善公司治理結(jié)構(gòu),創(chuàng)造良好的控制環(huán)境,按照現(xiàn)代企業(yè)制度,建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)�，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立,應按照《公司法》等有關(guān)規(guī)定和“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學”規(guī)則的要求運行。
3. 加強系統(tǒng)的風險評估
樹立風險意識,針對各個風險控制點,建立有效的風險管理系統(tǒng),通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施,對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。
4. 加強信息的溝通和實施有效的監(jiān)督
嚴格控制信息系統(tǒng)的流程,傳遞真實可靠的信息,精確完整的數(shù)據(jù);強化會計信息系統(tǒng)的維護管理,保證按照企業(yè)會計信息的處理程序進行運作;加強病毒防治措施,保證會計信息的安全完整。
沒有監(jiān)督就等于沒有控制,監(jiān)督是對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的再控制,主要由審計部門實施。重視和強化內(nèi)部審計工作,要配備專職內(nèi)部審計人員,定期或不定期對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行審計,對審計程序、審計方法、審計范圍、審計人員職責等要有明確的規(guī)定。內(nèi)部審計機構(gòu)應直接受董事會或者總經(jīng)理領(lǐng)導,獨立地行使審計監(jiān)督權(quán),充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門在內(nèi)控中的監(jiān)督作用。
綜上所述,雖然我國將會計控制制度上升到法律層次,但施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制認識不足以及會計控制監(jiān)督缺乏力度等問題仍然存在。施工企業(yè)應建立和完善會計內(nèi)部會計控制,才能確保施工企業(yè)在復雜的經(jīng)濟活動環(huán)境下有效地規(guī)避財務管理風險,預防企業(yè)內(nèi)部人員經(jīng)濟犯罪和管理違規(guī),保證企業(yè)良好經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。
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