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印花稅的會計分錄怎么做
印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中設(shè)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。下面是小編為你整理的印花稅的會計分錄,希望對你有幫助。
印花稅的會計分錄
財務(wù)人員日常會計工作中在做印花稅的會計處理時,通常對是否需要計提印花稅這個問題不是很明白,本篇文章按常見印花稅的處理情況總結(jié)如下:
企業(yè)交納印花稅會計分錄處理,通常分為下列幾種情況:
一、不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算
企業(yè)交納的印花稅如果金額比較小,比如定額貼花的營業(yè)賬簿和產(chǎn)權(quán)許可證照等,不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算(關(guān)鍵點),如果金額小購買時直接減少銀行存款或庫存現(xiàn)金即可。實際繳納的印花稅:借:管理費(fèi)用(印花稅)貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等。
二、通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算
實際工作中,很多地方采購合同和銷售合同印花稅是根據(jù)實際采購、銷售或購銷總額的一定百分比乘以稅率直接計算繳納的,這時很多企業(yè)就會先通過“應(yīng)交稅費(fèi)”計提本月的印花稅,次月實際繳納時再沖減應(yīng)交稅費(fèi)科目。
比如,根據(jù)豫地稅發(fā)[2005]第43號文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關(guān)規(guī)定:購銷業(yè)務(wù),分別按實際采購、銷售或購銷總額70%的比例核定計稅依據(jù),依照“購銷合同”稅目征收印花稅。當(dāng)然,不同的省份規(guī)定是不一樣,所以企業(yè)在實際計算繳納印花稅的時候一定要先查詢當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定。
計提本月印花稅的會計分錄:
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
實際交納印花稅的會計分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等。
三、繳納以前年度印花稅的處理
按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,應(yīng)做如下分錄:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:銀行存款
因為是屬于以前年度的支出,不能計入當(dāng)年的期間費(fèi)用。如果是當(dāng)年度當(dāng)期的計提,則做如下分錄:
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》,印花稅計入“營業(yè)稅金及附加”科目,而《企業(yè)會計準(zhǔn)則》是計入“管理費(fèi)用”科目。
印花稅的征稅對象
在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人,都是印花稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。具體有:1、立合同人,2、立據(jù)人,3、立賬簿人,4、領(lǐng)受人,5、使用人。
現(xiàn)行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅,具體有五類:
1、購銷、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
3、營業(yè)賬簿;
4、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證、許可證照;
5、經(jīng)財政部確定征稅的其它憑證;
印花稅的征稅范圍
現(xiàn)行印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收,沒有列舉的憑證不征稅。具體征稅范圍如下:
1、經(jīng)濟(jì)合同
稅目稅率表中列舉了10大類合同。它們是:
。1)購銷合同。
。2)加工承攬合同。
。3)建設(shè)工程勘察設(shè)計合同。
。4)建筑安裝工程承包合同。
。5)財產(chǎn)租賃合同。
。6)貨物運(yùn)輸合同。
(7)倉儲保管合同。
。8)借款合同。
。9)財產(chǎn)保險合同。
。10)技術(shù)合同。
2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移即財產(chǎn)權(quán)利關(guān)系的變更行為,表現(xiàn)為產(chǎn)權(quán)主體發(fā)生變更。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中,由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。
我國印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。其中,財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),是指經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的不動產(chǎn)、動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移所書立的書據(jù),包括股份制企業(yè)向社會公開發(fā)行的股票,因購買、繼承、贈與所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。其他4項則屬于無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
另外,土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。
3、營業(yè)賬簿
按照營業(yè)賬簿反映的內(nèi)容不同,在稅目中分為記載資金的賬簿(簡稱資金賬簿)和其他營業(yè)賬簿兩類,以便于分別采用按金額計稅和按件計稅兩種計稅方法。
。1)資金賬簿。
。2)其他營業(yè)賬簿。
印花稅的繳納方法是什么?
印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額,購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。印花稅還可以委托代征,稅務(wù)機(jī)關(guān)委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。
印花稅如果不通過應(yīng)交稅費(fèi)會計科目核算,那么就通過管理費(fèi)用核算,如果不通過應(yīng)交稅費(fèi)會計科目核算,那么做會計分錄會簡便一些,如果要通過應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行核算,那么還要做一個實際繳納時的會計分錄,這里還需要注意的是,如果是按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則,那么印花稅應(yīng)該計入稅金及附加會計科目,按照企業(yè)會計準(zhǔn)則,那么就應(yīng)該計入管理費(fèi)用會計科目。
印花稅會計分錄是什么
借:稅金及附加
貸:銀行存款
印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。因納稅人主要是通過在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務(wù),故名印花稅。
印花稅會計分錄特點
兼有憑證稅和行為稅性質(zhì);
征稅范圍廣泛;
稅率低、稅負(fù)輕;
由納稅人自行完成納稅義務(wù)。
計提印花稅的會計分錄
1、預(yù)征印花稅是在還沒有正確計算出房地產(chǎn)項目增加率的情況下,為確保稅款平穩(wěn),均勻的流入國庫,而采取的預(yù)先征收印花稅的辦法。
2、按照目前房地產(chǎn)稅收政策,開發(fā)商需繳增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅等。印花稅簡單理解就是開發(fā)一個項目獲得的利潤部分,這部分利潤將按一定比例繳稅。原本印花稅是在項目結(jié)束后征收。
3、印花稅中重要的一點是印花稅稅率,它是印花稅的計算份額,印花稅稅率表是關(guān)于各種不同情況制定的相關(guān)表格指引。
4、印花稅預(yù)征率則是在還沒有正確計算出房地產(chǎn)項目增加率的情況下,為確保稅款平穩(wěn),均勻的流入國庫,而采取的預(yù)先征收的辦法,通常按銷售收入的一定比例征收。
支付印花稅的會計分錄怎么做
企業(yè)交納印花稅的會計處理,一般分為兩種情況:
1、如果企業(yè)上交的印花稅稅額或購買的印花稅票數(shù)額較小,可以直接列入管理費(fèi)用。上交印花稅或購買印花稅票時,借記“管理費(fèi)用一印花稅”科目,貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目;
2、如果企業(yè)上交的印花稅稅額較大,先記入待攤費(fèi)用,然后再轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。上交印花稅時,借記“待攤費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”等科目;分期攤銷印花稅時,借記“管理費(fèi)用一印花稅”科目,貸記“待攤費(fèi)用”科目。
計提時
借:管理費(fèi)用—印花稅。貸:應(yīng)交稅費(fèi)—印花稅。
支付時
借:應(yīng)交稅費(fèi)—印花稅。貸:銀行存款或者庫存現(xiàn)金 。
印花稅,是稅的一種,是對合同、憑證、書據(jù)、賬簿及權(quán)利許可證等文件征收的稅種。納稅人通過在文件上加貼印花稅票,或者蓋章來履行納稅義務(wù)。
企業(yè)繳納印花稅的會計處理一般可分為兩種情況:
1、如已提前支取,則借記:應(yīng)交稅金—印花稅貸款:銀行存款。
2、如未提前支取,則借記:稅金及附加—印花稅;
貸:應(yīng)交稅金—印花稅;然后:應(yīng)交稅金—印花稅抵免:銀行存款。
1、印花稅是指在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中,對簽發(fā)、領(lǐng)取法定憑證的行為征收的一種稅收。因為在應(yīng)納稅憑證上用印花稅作為納稅標(biāo)志。印花稅的納稅人,包括在中國境內(nèi)設(shè)立并領(lǐng)取規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體工商戶和其他個人。
2、印花稅是對單位和個人開立、領(lǐng)取的應(yīng)稅憑證征收的一種稅種,具有憑證稅的性質(zhì)。另一方面,任何一種應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證都反映了某種特定的經(jīng)濟(jì)行為。因此,對憑證的征稅本質(zhì)上是對經(jīng)濟(jì)行為的征稅。
。2) 印花稅的征收對象包括經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)往來中的各種應(yīng)稅憑證。所有單位和個人設(shè)立、領(lǐng)取這些證件,都必須繳納印花稅,征稅范圍極為廣泛。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)法制的逐步完善,依法設(shè)立經(jīng)濟(jì)憑證將越來越普遍。因此,印花稅的征收將更加廣泛。
。3) 與其他稅種相比,印花稅的稅率要低得多,稅負(fù)也較輕,具有集中資金、少積累為多的財務(wù)效應(yīng)。
。4) 納稅人自行填制納稅義務(wù)
計提與繳納印花稅的相關(guān)會計分錄
理論上印花稅是不需要計提的,但你要計提也是可以的,計提的時候,一樣要通過應(yīng)交稅金或應(yīng)繳稅費(fèi)會計科目:
借:管理費(fèi)用—印花稅
貸:應(yīng)交稅金或應(yīng)繳稅費(fèi)—印花稅
繳納稅費(fèi)時
借:應(yīng)交稅金或應(yīng)繳稅費(fèi)—印花稅
貸:銀行存款
因為現(xiàn)在有些企業(yè)交印花稅是根據(jù)收入來計算印花稅,或簽訂了大額合同按月分期繳納,所以計提印花稅也是可以的,以前的印花稅是根據(jù)合同交,就不存在計提的問題
納稅人自行計算、購買、粘貼印花稅專用章,并在印花稅票、憑證的縫隙處加蓋、注銷納稅義務(wù)。這也不同于其他納稅方式。
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