高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵

　　人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部共同負(fù)責(zé)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考評(píng)結(jié)合工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)。下面梳理了高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵，供大家參考借鑒。

　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵、目標(biāo)、主要特征和基本原則

　　—、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及其分類

　　(一)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響。一般用事件后果和發(fā)生可能性的組合來表達(dá)。

　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)從兩個(gè)方面理解：一是與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)相關(guān)，二是源于不確定性。認(rèn)識(shí)和有效管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有助于結(jié)合企業(yè)目標(biāo)，優(yōu)化企業(yè)資源配置，利用不確定性創(chuàng)造更大價(jià)值。

　　(二)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類別

　　風(fēng)險(xiǎn)分類是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，有助于企業(yè)有針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。常用的風(fēng)險(xiǎn)分類有：

　　1.按風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等。

　　2.按能否為企業(yè)帶來盈利機(jī)會(huì)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可分為危險(xiǎn)性因素、控制性風(fēng)險(xiǎn)(或不確定風(fēng)險(xiǎn))和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.按來源和范圍分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.按風(fēng)險(xiǎn)有效性分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以分為固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用與構(gòu)成要素

　　(一)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)的潛在事件，并通過管理風(fēng)險(xiǎn)使不利因素控制在該企業(yè)的可承受范圍之內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要作用是：

　　1.協(xié)調(diào)企業(yè)可承受的風(fēng)險(xiǎn)容量與戰(zhàn)略

　　2.增進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策

　　3.抑減經(jīng)營意外和損失

　　4.識(shí)別和管理貫穿于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)

　　5.提供對(duì)多重風(fēng)險(xiǎn)的整體應(yīng)對(duì)

　　6.抓住機(jī)會(huì)

　　7.改善資本調(diào)配

　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?qū)λ�有可能�?duì)利益相關(guān)者(股東、政府、員工等)的預(yù)期造成影響的重大重要因素作出較詳盡的分析。

　　由于風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)的作用，使得其復(fù)雜性上升，從對(duì)危險(xiǎn)性因素的杜絕，到對(duì)控制性風(fēng)險(xiǎn)的合規(guī)檢查，進(jìn)而對(duì)機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)效益的管理，難度逐漸增加。

　　(二)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素

　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控評(píng)價(jià)。

　　三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、主要特征和基本原則

　　1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是使企業(yè)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任、加強(qiáng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別及評(píng)估、提供對(duì)決策頗有價(jià)值的信息。

　　2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要特征是：戰(zhàn)略性、全員參與、雙面性、系統(tǒng)性、專業(yè)性。

　　3.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理本著匹配性、融合性、綜合性、動(dòng)態(tài)性的原則開展。確定與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平相匹配的風(fēng)險(xiǎn)管理行為、與其他經(jīng)營活動(dòng)相融合、采用綜合性的管理手段、通過監(jiān)控評(píng)價(jià)進(jìn)行動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與其他管理體系的關(guān)系

　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理從屬于企業(yè)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理是在企業(yè)管理過程中植入風(fēng)險(xiǎn)管理的程序，從而保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)更加科學(xué)、合理。與內(nèi)部控制相比，全面風(fēng)險(xiǎn)管理所應(yīng)對(duì)的是企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制通�？刂频氖瞧髽I(yè)內(nèi)部可控的風(fēng)險(xiǎn)。在我國內(nèi)部控制規(guī)范體系下，加強(qiáng)內(nèi)部控制是為了防范控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，兩者都要求將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍以內(nèi)，兩者不是對(duì)立而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。

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