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2015年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析模擬題（三）答案及解析
案例分析題一：
【正確答案】
(1)2009年凈利潤(rùn)=4000×(1-25%)=3000(萬(wàn)元)
(2)因?yàn)闄?quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)÷所有者權(quán)益=2，所以目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)中權(quán)益資金所占的比例=1÷2×100%=50%，負(fù)債資金所占的比例=1-50%=50%所以2010年投資所需權(quán)益資金=4000×50%=2000(萬(wàn)元)
所以2009年分配的現(xiàn)金股利=3000-2000=1000(萬(wàn)元)
(3)2009年度公司留存利潤(rùn)=3000×(1-40%)=1800(萬(wàn)元)
2010年外部自有資金籌集數(shù)額=2000-1800=200(萬(wàn)元)
(4)2009年發(fā)放的現(xiàn)金股利=1200×(1+5%)×(1+5%)×(1+5%)=1389.15(萬(wàn)元)
2009年度公司留存利潤(rùn)=3000-1389.15=1610.85(萬(wàn)元)
2010年外部自有資金籌集數(shù)額=2000-1610.85=389.15(萬(wàn)元)
(5)2009年發(fā)放的現(xiàn)金股利=1000+(3000-2000)×10%=1100(萬(wàn)元)
2009年度公司留存利潤(rùn)=3000-1100=1900(萬(wàn)元)
2010年外部自有資金籌集數(shù)額=2000-1900=100(萬(wàn)元)
(6)剩余股利政策，優(yōu)先考慮投資機(jī)會(huì)的選擇，其股利額會(huì)隨著所面臨的投資機(jī)會(huì)的變動(dòng)而變動(dòng)。因?yàn)楣久磕昝媾R不同的投資機(jī)會(huì)，所以會(huì)造成股利較大的變動(dòng)，不利于公司股價(jià)穩(wěn)定。
固定股利政策的股利發(fā)放額穩(wěn)定，有利于樹立公司良好的形象，使公司股價(jià)穩(wěn)定，有利于公司長(zhǎng)期發(fā)展，但是實(shí)行這一政策的前提是公司的收益必須穩(wěn)定且能正確地預(yù)計(jì)其增長(zhǎng)率。
固定股利支付率政策由于按固定比率支付，股利會(huì)隨每年盈余的變動(dòng)而變動(dòng)，使公司股利支付極不穩(wěn)定，不利于公司市值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
由于企業(yè)的股東希望每期獲得的股利趨于平穩(wěn)，而且投資者對(duì)于股價(jià)穩(wěn)定的要求較高，因此該企業(yè)應(yīng)該選擇第(4)問(wèn)中的固定股利政策。
案例分析題二：
【答案】
1、第一項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處有：經(jīng)理層對(duì)內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)，審計(jì)部審定內(nèi)部控制重大缺陷。董事會(huì)對(duì)建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)以及審定內(nèi)部控制重大缺陷。
2、第二項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處表現(xiàn)如下：
(1)不當(dāng)之處：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評(píng)價(jià)范圍。
理由：組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，應(yīng)當(dāng)納入公司層面評(píng)價(jià)范圍。
(2)不當(dāng)之處：在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)時(shí)，主要評(píng)價(jià)上海證券交易所重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。
理由：業(yè)務(wù)層面的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)(或：體現(xiàn)全面性原則)，而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)來(lái)展開評(píng)價(jià)。
(3)不當(dāng)之處：為了減輕評(píng)價(jià)工作對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，在本次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，僅采用調(diào)查問(wèn)卷法和專題討論法實(shí)施測(cè)試和評(píng)價(jià)。
理由：評(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行是否有效的證據(jù)的原則，充分考慮所收集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性，綜合運(yùn)用評(píng)價(jià)方法。
3、第三項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。
(1)不當(dāng)之處：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告無(wú)須和被評(píng)價(jià)單位溝通。
理由：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)向被評(píng)價(jià)單位通報(bào)。
(2)不當(dāng)之處：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告只需評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報(bào)審計(jì)部。
理由：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后，應(yīng)由被評(píng)價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，再提交審計(jì)部。
4、第四項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：對(duì)于重大缺陷及其整改情況，只進(jìn)行內(nèi)部通報(bào)，不對(duì)外披露。
理由：對(duì)重大缺陷及其整改情況，必須對(duì)外披露。
5、第五項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)該公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。
理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，可以關(guān)注、利用上市公司的評(píng)價(jià)成果，但必須按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求，對(duì)被審計(jì)上市公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，不能因?yàn)楸粚徲?jì)上市公司實(shí)施了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)就簡(jiǎn)化審計(jì)的程序和內(nèi)容。
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